建筑施工企業在建項目過程審計研究

近些年，建筑施工企業面對激烈的市場競爭與復雜多變的項目環境時，對項目管理的精細化和風險控制的需求日益增強。在建項目過程審計作為確保項目順利實施、資金有效利用及合規性管理的重要手段，逐漸成為學術界與實踐領域關注的焦點。本研究旨在深入探討建筑施工企業在建項目過程審計的實施策略，提出針對性的改進措施與建議。期望通過本研究，能為建筑施工企業提供一套科學、高效的審計體系，助力企業提升項目管理水平，實現可持續發展。

約機制，對項自的每一個環節進行細致人微的審查，不僅確保了項目決策、執行、監督等各個環節的透明度和公正性，還大大降低了因權力尋租、利益輸送導致的瀆職等犯罪現象的風險。通過定期或不定期的審計活動，企業能夠及時發現并糾正項目中的違規行為，維護項目的廉潔性。可見，在建項目過程審計不僅有助于提升項目管理的整體水平，還是推動企業廉政建設、營造風清氣正的經營環境的重要抓手，為企業的健康穩定發展提供了有力的保障。

建筑施工企業在建項目過程審計的重要意義

建筑工程項目因其工期長的特點，面臨著諸多潛在風險與挑戰。開展工程項自過程審計，對項目實施全流程的動態跟蹤與持續監控，能夠將審計重心前移，有效揭示并預警項目中的關鍵問題。更重要的是，過程審計不僅關注問題本身，還要從體制機制層面剖析問題根源，推動建立長效管理機制，從根本上促進問題解決，有效規避項目風險，確保工程項自順利實施，實現投資效益最大化。

與此同時，在建項目實施過程審計是項目風險管理的重要一環。細致的審計流程不僅能促使企業更為精準地識別并有效防控項目各階段潛在的風險點，如成本超支、進度延誤、質量不達標等，確保項目穩健推進，而且還能規范建設運行秩序，確保施工活動遵循既定計劃與標準，減少違規行為與資源浪費。此外，審計通過對資金流動的嚴格監督，顯著提高資金使用效率，確保每一筆投資都能產生最大效益。綜上所述，過程審計助力建筑施工企業實現優質、高效、低耗、環保的項目建設目標，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

此外，過程審計作為一種有效的內部監督機制，能夠形成全過程、全方位、經常性的監督制

建筑施工企業在建項自過程審計關鍵點

一、預算執行審查

預算執行審查應全面、細致且深入，以確保項目預算的合規性、有效性和經濟性，為項目的順利實施和企業的健康發展提供有力的保障。首先，需嚴格查驗預算方案的合法性與規范性，確保預算上報、批準流程符合法律法規要求，預算內容具體、合理且具備可操作性。這一步驟是預算執行審查的基礎，有助于避免后續執行過程中的法律風險。其次，細致審查預算執行程序，包括財務管理、經濟活動、資金使用等方面，保證各項程序嚴格按照預算方案執行，合規、公開且高效，有助于提升預算執行的透明度和公正性，防止資源浪費和違規行為。再次，審查預算執行的方式和效率，評估預算執行的透明度、公正性以及是否達到預期的經濟效益。同時，還需密切關注預算執行的監督機制和措施，包括內部控制和外部監督，確保預算執行得到及時、有效的監督。最后，結合項目實際情況對預算執行結果進行客觀評價，分析預算執行的差異及原因，為后續項目管理和決策提供有價值的參考。

二、收支結算審查

在建項目審計過程中，要嚴格審查建設過程中有關項目建設的支出與收人，確保各項財務數據的真實性與準確性，及時完成完工后的結算工作，不僅有助于提升項目管理的透明度與規范性，還能有效防控財務風險，為企業的穩健發展提供堅實的保障。

一方面，對在建項目的支出進行結算審查，保證每一筆支出都有明確的來源與去向，核查其真實性、合規性與必要性，包括材料采購、人工費用、設備租賃等各項開支，通過細致的審計流程，防止虛假報銷、挪用資金等不當行為，確保項自資金的安全與有效利用。針對違約現象及在建項目施工過程中的收入與支出不符問題，建筑施工企業應積極制訂向相關企業部門的違約索賠方案，以維護自身合法權益。另一方面，對在建項目的收入進行結算審查同樣不可忽視，相關人員需認真核實項目收人是否真實、完整，包括工程進度款、變更簽證款、索賠款等，確保企業權益不受侵害。此外，還需關注收入確認的時效性，及時完成完工后的結算工作，避免資金回籠滯后，影響企業的現金流與運營。

三、資金流動審查

建筑施工企業要對在建項目施工過程中出現的資金變化進行專業化審查，尤其要對企業的應收賬款以及預收賬款等賬自做好數額審查，不僅有助于準確掌握項自的資金回籠情況，還能及時發現潛在的財務風險。通過核對合同、發票等憑證，確保應收賬款的真實性與合法性，同時跟蹤預收賬款的后續使用情況，防止資金被挪用或濫用。

對外來資金流動的審計管理同樣重要，企業需建立完善的資金監管體系，對所有外來資金進行嚴格的審核與追蹤，包括但不限于工程進度款、變更簽證款、索賠款等，確保每一筆資金都按照合同規定及時、足額到位，并嚴格按照項目需求進行使用。例如，核實工程進度款的收取與合同約定是否一致，避免資金回籠滯后；并審查項目變更、索賠等產生的資金流動，確保每筆收支都有據可依。施工企業可以利用先進的審計技術與工具，如大數據分析、人工智能等，實現對資金流動的實時監控與預警，及時發現并糾正異常交易，確保審計工作的準確性與高效性，見表1。

四、建造費用審查

首先，審計人員需對提交的建造費用申請材料進行審核評估，包括費用預算、經費來源、工程進度計劃等關鍵文件。例如，在審查某機場航站樓前停車場工程的費用時，審計人員發現建設單位將招標工程量直接作為結算工程量，未經過現場實際勘測。通過現場勘察，審計人員發現停車場實際面積僅為招標工程量的一半，從而揭露了相關單位在工程結算中弄虛作假的問題。

其次，審計人員需對建造費用的具體支出進行核實，包括材料采購、勞務費用、設備租賃等各項開支。例如，在審查某污水處理廠建設項目時，審計人員發現設備價差補償范圍存在問題，除了補償設備價差外，還將設備綜合單價中的人工、輔材、機械等作為計算基數對管理費和利潤等進行了補償。經過復核，審計人員指出了這種補償方式的不合理性。

建筑施工企業在建項目過程審計優化策略

一、提升工程建設項目過程審計的獨立性

確保全過程跟蹤審計的獨立性是建筑施工企業在建項目審計工作的核心原則之一。獨立性不僅意味著審計部門在組織結構、人員配置和職能劃分上的自主與獨立，更體現在審計過程中不受外部干擾和內部壓力的影響，能夠客觀、公正地執行審計任務。

實踐中，獨立的審計部門能夠更有效地監督項目資金的流動，確保每一筆支出都符合預算與法規要求，防止資金濫用和腐敗現象的發生。同時，獨立的審計還能夠及時揭露項自執行中的問題和風險，為管理層提供準確的決策依據，保障項目的順利進行。此外，獨立的審計部門還能提升企業的信譽與透明度，增強投資者和合作伙伴的信心，為企業的長遠發展奠定堅實的基礎。因此，建筑施工企業應高度重視審計部門的獨立性建設，確保其能夠充分發揮監督職能，為企業的健康發展保駕護航。

二、組建專業化、廉潔自律的審計團隊

審計人員是實施過程審計的主體，組建一支專業水平高、廉潔自律的審計團隊尤為重要。專業化意味著審計團隊成員需具備豐富的審計經驗和專業知識，能夠準確識別項目建造費用中的潛在問題和風險。這樣的團隊能夠運用先進的審計技術和工具，對項目費用進行全面、細致的審查，確保每一筆支出都符合法規要求和項目實際需求。審計單位應定期組織審計工作人員進行崗前培訓和繼續教育，幫助他們掌握更豐富的知識。同時，鼓勵審計人員積極參加專業考試和資格認證，以提高其專業水平。廉潔自律是審計團隊不可或缺的品質，只有保持高度的職業道德和自律意識，審計團隊才能在審查過程中不受利益誘惑和外界干擾，堅持原則、秉公執法，這樣的團隊能夠贏得項目各方的信任和尊重，為項目的順利進行提供有力的保障。

三、完善過程審計評價標準

市場環境的變化會直接影響工程項目的成本構成和利潤空間，而經濟形勢的波動則可能導致資金流動性和融資成本的變動。因此，企業在制定評價標準時，必須對這些外部因素進行深人研究和分析，以確保評價標準的合理性和適用性。同時，企業自身的經營特點也是制定個性化評價標準的重要依據，不同企業可能擁有不同的技術優勢、管理模式和市場定位，這些因素都會影響到工程項目的成本效益和風險控制。因此，企業在制定評價標準時，應充分考慮自身的實際情況，突出個性化特點，以確保評價結果的準確性和針對性。

結語

總而言之，建筑施工企業在建項目過程審計的開展，審計團隊的專業化和廉潔自律確保了審查工作的客觀公正，有效揭露并糾正了費用支出中的不合理現象，保障了項目資金的合規使用。同時，審計過程的全覆蓋和實時性提升了項目管理的透明度和效率，為企業的成本控制、風險防范和經濟效益提升提供了有力的支撐。可見，過程審計在建筑施工企業在建項目管理中發揮著至關重要的作用。（作者單位：內蒙古交通職業技術學院）

（責任編輯：趙新江）