基于風險管理的事業單位內部控制體系優化

身處高度不確定的經濟場域，公共組織直面多元風險沖擊，深化內控制度轉型成為核心命題，研究著力構筑兼具系統化與科學化的管控架構，為實務部門輸送方法論指引及實施路徑，提升其應對潛在風險的抗逆能力，護航組織達成永續經營目標。

一、風險管理與事業單位內部控制的關系

1.風險管理是內部控制的重要組成部分風險管理本質圍繞識別、評估及處置組織運行中各類風險，削減損失，把握機遇，事業單位運作時，其覆蓋范疇從財務風險拓展到操作風險、合規風險等多重維度，助力單位前瞻預判潛在問題，制定策略，弱化不確定性對目標實現的干擾，構成內控體系關鍵構成，風險管理通過識別與應對風險，保障事業單位目標有效達成。

2.內部控制為風險管理提供制度保障內部控制體系作為維持事業單位運營效率、財務報告合規性及法規遵循的機制流程，基于政策規范、操作程序與控制手段構建風險管理框架，該體系貫穿風險管控活動全流程，涉及權限分配、流程記錄、結果核驗及動態監控等模塊，內部控制保障措施有序實施，數據準確流通，為風險管理建立運作根基。

風險管理同事業單位內部控制形成互補關聯，前者依賴內部控制框架的規范基底執行風險定位與處置方案，后者融合風險管理方法提升風險探查、量化及干預效能，兩者聯動維護組織穩定運轉與戰略實現，完善內部控制架構促使事業單位精準駕馭風險變量，驅動整體運行效率優化。

二、事業單位內部控制存在的問題

1.內部控制環境薄弱管控環境根基動搖源于管理層認知不足，對管控機制重要性缺乏基本承諾，制度落實效率持續低下，員工遵守意愿長期疲軟，規范措施停留于形式化操作，文化支撐薄弱導致基礎持續弱化，個體主動性及責任意識普遍淡薄，集體層面缺失共同價值理念與行為標準，操作環節顯露出機械式應付傾向，規章體系同實踐運作出現結構性割裂，管理要求與日常執行產生持續性錯位，組織架構各層級間存在認知鴻溝，監督反饋機制未能有效貫通業務全流程，風險評估維度覆蓋范圍存在盲區，信息傳遞鏈條存在節點阻滯現象，資源配置模式難以匹配動態管理需求，績效考核指標偏離戰略導向，跨部門協作存在本位主義壁壘，技術手段更新滯后于業務復雜度提升速度，培訓體系未能培育復合型內控人才梯隊，決策層與管理層權責邊界模糊影響執行效力，內審部門獨立性受制于行政隸屬關系，違規行為懲戒力度不足以形成有效震懾，正向激勵機制缺失加劇人才流失風險，制度文本更迭未能同步業務模式演變。

2.風險評估機制不完善風險評估作為風險管理首要環節，事業單位群體仍存普遍性缺失，現存體系缺陷主要體現于風險辨識覆蓋不全，評估手段欠缺系統化，信息采集更新存在延遲，此類疏漏直接影響機構對潛在風險的預判能力，制約防控預案設計與執行效能。

3.控制活動不規范控制活動作為內部控制體系密切關聯組織運營的環節，涉及審批、授權、核對等業務流程，事業單位現存問題呈現控制措施執行力度不均衡、缺乏規范操作指引，核心監管節點重視不足，導致內部控制難以有效識別與阻截偏差或欺詐現象，加劇潛在風險。

4.信息與溝通不暢信息與溝通作為內部控制體系的中樞機制，確保風險信息同控制要求于組織內部順暢流轉，事業單位常見缺陷涵蓋傳遞渠道受阻、共享機制缺失、溝通效能不足等，阻滯引發數據流動滯緩，管理層與員工難以及時獲取必要信息，削弱決策質量與風險管理成效。

5.內部監督不力作為內部控制體系有效運行的核心保障，事業單位常見監督機構設置不合理、職能邊界不清、方式單一等癥結，此類短板導致內控漏洞無法及時察覺修正，內部控制體系迭代革新動能匱乏。

三、基于風險管理的事業單位內部控制體系優化策略

1.完善內部控制環境提高管理層對內部控制的重視程度：決策層認知模式及行為特征塑造控制環境構建，依托定向培訓與知識傳導，推動決策層透徹領悟內控體系在風險治理與戰略實現中的樞紐作用，將內控框架嵌入管理人員績效評估體系，形成長效驅動力量，決策層應以身作則恪守制度準則，為組織成員確立行為基準。

增強員工內部控制意識：執行層面從業者構成制度落地的實踐主體，理念適配度與實踐強度決定管控實效，事業單位應體系化實施內控專題研修，強化從業者對制度價值的理解深度，設計激勵約束機制促進執行者主動參與內控運作，合規履職給予正向激勵，違規操作實施約束措施，建立制度改進提案機制，培養全員參與精神與責任意識。

2.加強風險評估機制全面識別風險：潛在風險識別構成管理程序的基點，事業單位應從多維視角排查阻礙戰略實現的威脅因素，財務漏洞、操作偏差、合規缺口等納入監測范圍，搭建跨部門聯動體系引導各業務線人員參與識別環節，整合前沿技術工具包括數據挖掘與智能算法輔助定位潛在風險點，周期性開展風險掃描適應外部環境變遷及組織架構演進。

科學評估風險：完成風險要素系統梳理后，實施定量測算與定性評估雙軌分析，運用統計建模和仿真推演技術計算風險發生概率及影響幅度，重點考察戰略路徑偏移、機構公信力損耗等隱性影響維度，制定統一評估標準與操作規范保證結論可驗證，創建歷史風險事件知識庫輔助發展規律研判，持續充實案例研究素材為后續評價工作奠定數據支撐。

3.規范控制活動嚴格預算控制：預算管控構成事業單位財務治理中樞模塊，涉及收支方案設計、過程監測與路徑優化，需建構系統化預算編列機制，使資源配置適配戰略導向與實務場景，同步搭建實時追蹤體系，借助階段化報表研判差異動因，匹配相應校準策略，深化執行監督評鑒，確保流程合規與績效兌現，循環修補制度漏洞。

加強資產管理：資產管理作為事業單位內部控制的關鍵領域，涉及固定資產與流動資產的購置運用、維護處置全周期，建立完善制度框架體系，嚴格界定資產權責歸屬、運用標準同處置機制，開展周期性清查核驗評估，確保信息數據精確完整，及時排查損耗閑置問題，加強運用過程監管約束，防范濫用流失風險，實現資源配置效率同整體效益提升。

4.強化信息與溝通建立暢通的內部信息傳遞渠道：內部渠道暢通維系信息及時準確流動，事業單位應設計清晰的信息傳遞框架，包含路徑、責任主體與節點安排，運用內部網絡、電郵系統及項目管理平臺提升傳輸效率與安全系數，強化跨部門跨層級協作，消除信息壁壘，定期例會與工作匯報機制確保管理層與員工掌握運行態勢及風險情形，支撐科學決策。

及時獲取外部信息：涉及市場動向、政策變化及產業轉型等要素，直接影響戰略布局，事業單位需建立系統化收集分析機制，整合行業報告訂閱、專業論壇參與及外部顧問協作等方式，實現環境演變實時洞察，優化運營策略，建立反饋閉環融合外部動態與內部決策，提升應對挑戰與機遇的敏捷度。

5.健全內部監督完善監督機構設置：事業單位組建架構分明、權責明確的專職監管部門，該部門獨立運作于業務體系之外，確保監督過程客觀公正，

監管部門配置覆蓋全部核心業務模塊，構建全面監督網絡，組建擁有專業資質及實操經驗的監管團隊，有效識別評估內控機制漏洞，按照既定周期向決策層提交監察報告，支持管理決策并推動內控體系持續升級。

豐富監督方式：監管手段的多元性利于提升監管效能，事業單位應形成多維監督框架，包含定期審計、專項檢查、自我評估及同行評審機制，定期審計針對內控體系實施全面審查，發現潛在缺陷，專項檢查聚焦特定業務模塊進行深度剖析，自我評估促進部門與員工自主監督，強化內控意識，同行評審通過跨部門交叉核查，促進實踐經驗積累與案例共享，信息技術工具的應用，如內控系統自動化監測，優化監管精準度與效率。

四、基于風險管理的事業單位內部控制體系優化的保障措施

1.加強組織領導高效領導機制作為事業單位內部控制體系優化的關鍵要素，管理層兼具決策者、執行者與監督者多重身份，明確傳遞內部控制優化承諾，融人戰略規劃框架，深度介人體系設計與監督過程，確保資源配置合理及優先級明確，定期開展評估會議跟進進展，及時解決實施障礙，給予必要指導支持，通過溝通機制向全員闡釋內部控制價值，營造共同參與氛圍，保障持續重視及順利推進。

2.強化人才培養專業人才作為內部控制體系優化的關鍵支撐，事業單位需打造深譜業務運行、兼具管理經驗與法律合規的專業隊伍，定期開展在崗人員內控培訓，引進持有專業資質的復合型人才，規劃戰略性的職業發展路徑，構建適配體系升級的職級晉升通道，幫助員工明確職業方向，推動專業能力深化發展，基于績效考核機制系統評價工作成果，物質獎勵與榮譽認可相結合激發積極性，事業單位需支持員工參與學術交流與行業會議，吸收前沿理論與創新實踐增強專業素養，以此確保專業隊伍在系統升級中維持技術優勢與創新思維，形成職級雙通道、項目分紅等激勵組合，穩固核心團隊力量，人才梯隊建設為內控體系完善奠定智力保障。

3.建立信息化平臺信息化平臺作為提升內控效能的技術基礎，事業單位應打造并升級數字化管控架構，促進業務流程自動化與信息資源融合，創建標準化的內控數據庫歸集并分析核心數據要素，開發智能監管模塊強化流程執行效率，部署機器學習算法實現運營趨勢預測與風險智能預警，著力增強多系統間的兼容適配水平，確保跨平臺實現無縫協作，打破信息孤島現象，構建完整的安全防護體系完善災難備份架構，防范核心數據泄露或丟失風險，形成定期評估優化機制適應業務模式創新與技術升級需求，數字化轉型賦能組織提升動態響應速度與業務處置精度，為管理機制改革提供堅實的技術支撐。

4.營造良好的內部控制文化內部控制文化作為內控體系升級的柔性基礎，形成風險導向的管控思維構成事業單位核心要務，推動員工積極參與內控實踐，深化責任認知與履職自覺，制度宣導、主題研討及案例解析等常態化措施促進目標實現，單位應搭建多維溝通平臺，關注員工建議訴求并動態反饋。將管控思維融合至日常運營機制，轉化為成員行為的自覺準則，制定標準化的控制規范能精準約束業務流程與決策路徑，保障管理要求有效執行，定期開展文化評估與反饋迭代，及時辨識理念傳導中的偏差現象并針對性調整，依托常態化傳播與場景化訓練，促使控制要求轉變為組織本能，構建全員協同參與的動態格局，該文化根基的系統化建設將為體系革新提供持續動力，實現整體管理效能的結構性跨越。

本文系統探究事業單位內部控制體系現存問題，構建基于風險管理的優化策略，目的在于提升事業單位風險應對能力。完善內部控制環境，加強風險評估過程，規范各類控制活動，強化信息溝通機制，健全內部監督體系。這些措施可顯著提升事業單位管理效能。未來階段，事業單位需持續關注內外部環境變化，動態優化內部控制體系，應對復雜多變的風險挑戰，保障組織可持續發展進程；環境監測與預警機制、彈性響應框架、數字化治理工具的應用，將成為重點突破方向。

（作者單位：郎溪縣建平鎮衛生院）