基于成本控制的醫院預算管理模式優化研究

、醫院預算管理概述

1.醫院預算管理的流程醫院預算管理流程通常包括預算編制、預算審批、預算執行與控制、預算調整和預算考核等步驟。預算編制根據醫院的戰略目標、運營需求及歷史數據進行預測與規劃，預算審批確保各項預算符合醫院管理層的要求，預算執行則通過具體操作和監控進行，預算控制確保執行過程中的支出在預算范圍內，預算調整則在預算執行過程中根據實際情況進行合理調整，最后通過預算考核評估預算執行的有效性和效率。

2.醫院預算管理的功能醫院預算管理的功能主要體現在對資源的合理配置、資金使用的有效監督、成本控制的精細化管理和財務風險的防范等方面。通過預算管理，醫院可以合理分配財務資源，確保資金用于醫院最需要的部門和項目，同時加強對各項支出的監控，避免資金浪費，提高運營效率。

3.醫院預算管理的現狀目前公立醫院的預算管理多采用傳統的手工編制模式，存在預算編制不精確、執行過程中缺乏有效的調整和監控機制等問題。許多醫院未能充分利用信息化手段進行數據分析和預算優化，導致預算執行偏差較大。此外，醫院在成本控制方面存在不足，預算與實際支出的差距較為明顯，需提升整體預算管理水平。

二、基于成本控制的醫院預算管理模式優化路徑

1.優化預算編制公立醫院的預算編制需要結合醫院的實際運營需求及戰略目標，精準預測各類資源的需求。在預算編制過程中，采用活動基礎成本法（ABC）能夠幫助醫院詳細劃分各項活動的成本，并將其合理分配到各個科室和部門。具體實施時，醫院應先進行成本核算，明確每項活動的實際成本，并通過對歷史數據的分析，預測未來的費用支出，確保預算編制具有前瞻性和合理性。此外，預算編制過程中，應將醫院的長期發展目標與年度預算緊密結合，考慮到未來科技發展、市場變化和政策環境的影響，使預算不僅僅是財務需求的反映，也是戰略實施的支撐工具。預算編制要由各科室、部門負責人共同參與，根據各自的需求提出合理的資金要求，避免單一財務人員對預算的獨立編制，確保預算能夠反映醫院的實際需求。為確保預算的準確性，醫院還可以引人多部門聯合審議機制，各科室、部門和財務團隊共同參與，及時發現并調整預算中可能存在的偏差。通過多方協作的編制流程，能夠使預算更加科學合理。

2.提升預算執行的動態調整機制預算執行中的動態調整機制是確保醫院預算能夠適應實際運營情況變化的關鍵。具體實施中，醫院應建立實時監控與反饋機制，定期評估預算執行進度，并在出現重大偏差時迅速進行調整。為此，醫院需要開發并運用信息化管理平臺，實時跟蹤各科室和部門的預算執行情況，將預算執行的各項數據及時反饋給財務部門和各相關部門。醫院財務管理部門可以通過對數據的實時監控，發現資金使用中的異常，及時發出警告并指導調整。信息化平臺的應用能夠使數據的采集、傳遞和分析更加快捷高效，從而提高預算調整的響應速度。此外，預算調整應當具有靈活性，能夠根據實際發生的支出變動、收人變化以及醫院臨時項目的需求進行調整。在調整過程中，要確保預算調整符合醫院的整體戰略目標，避免調整過于頻繁或偏離原定目標，導致資源浪費或目標偏離。醫院在制定預算執行計劃時，應明確預算調整的標準和流程，使調整機制能夠順暢運作。為確保調整效果，醫院還可以通過預算執行檢查小組定期對調整后的預算執行情況進行審核，確保調整措施的落地和執行。

3.加強成本控制與資源優化在加強成本控制的過程中，公立醫院應從成本核算、控制和分析三個環節入手，確保每一項費用的支出都能夠實現成本的最優化。實施時，醫院要建立健全的成本核算體系，通過對各科室、部門及項目的成本進行詳細分解，精準計算各項活動的實際支出。醫院應通過設置合理的成本標準和目標，確保各項費用支出符合預算要求，避免資金浪費。同時，醫院要進行成本分析，對每個科室和項目的成本進行定期評估，發現可能存在的浪費點，并制定相應的控制措施。醫院還應推進信息化建設，建立完善的成本管理系統，自動化記錄每一項費用支出，實現財務數據的實時更新與統計，使成本管理更加精細化。為了提高資源配置效率，醫院應優化設備采購、藥品管理及人員配置等方面的資源使用，避免出現資源浪費的情況。在資源配置過程中，要考慮到科室的實際需求，優先保障那些有較大臨床需求的科室，合理分配資源，確保資源的最大化利用。實施成本優化時，醫院還可以通過集中采購、招標等方式減少不必要的支出，并通過與供應商建立長期合作關系獲得更具競爭力的價格。同時，應定期對醫院的資產進行評估，淘汰老舊設備，優化資源配置，確保資源的使用效益最大化。

4.推進財務管理與預算的有機結合為了實現財務管理與預算管理的無縫對接，醫院應加強財務管理制度與預算管理流程的結合。

實施過程中，醫院財務部門應與各部門緊密合作，確保預算編制、執行與監督過程中信息的暢通無阻。醫院要建立財務與預算管理的聯動機制，制定具體的工作流程，確保每一項預算支出的審批和執行都能經過財務審核，避免出現預算支出不合規的情況。在預算執行過程中，財務部門要參與到各項支出的審核和監控中，確保所有支出都符合預算安排。在實際操作時，醫院財務部門應定期對預算執行情況進行檢查和評估，及時發現預算偏差并進行調整。此外，醫院應加強財務管理的透明度，定期向醫院管理層和相關部門報告預算執行情況，為醫院的管理層決策提供數據支持。

通過將財務管理與預算管理相結合，醫院能夠更好地控制成本，確保資金的使用效率，提升醫院整體的運營效益。為進一步加強兩者的結合，醫院可以建立一套專門的預算執行報告制度，確保預算執行的實時監督與反饋，并為決策層提供充分的信息依據。

三、基于成本控制的醫院預算管理模式案例分析

1.案例背景本案例分析的是某公立醫院在實施基于成本控制的預算管理優化過程中所采取的措施。該醫院在2023年開始嘗試將成本控制與預算管理緊密結合，著力優化資源配置，提高資金使用效率。醫院規模較大，涉及多個科室和部門，每年預算總額約為5億元人民幣，其中約 60% 的資金用于日常運營，剩余資金用于科研、設備采購及基礎設施建設等方面。

2.案例實施過程醫院在預算編制階段引入活動基礎成本法（ABC），對各項服務和科室活動進行詳細成本核算。在預算執行過程中，醫院利用信息化平臺對預算進行實時監控與反饋，確保預算執行進度符合預期。通過信息化管理系統，醫院能夠實時掌握各科室的資金使用情況，及時調整和優化資金分配。此外，醫院在資源配置方面加強了集中采購機制，減少了浪費，并通過標準化的成本分析報告系統對各項支出進行審查與優化。

3.案例結果分析經過一年多的實施，醫院在成本控制和預算執行方面取得了顯著成果。預算執行偏差率從原先的 10% 降低至 5% ，部門間的資源沖突顯著減少，整體運營效率得到提升。通過優化預算編制和執行管理，醫院節約了約1000萬元人民幣的資金，且在設備采購和日常運營中實現了更高的成本效益。此外，醫院內部財務管理透明度提升，相關人員的成本意識增強，為未來預算管理的持續優化奠定了基礎。

結語：未來，醫院預算管理模式的優化將繼續依賴于技術的創新與管理機制的完善。通過持續改進預算編制與執行的精度，醫院能更好地應對不斷變化的環境，提升資源配置效率。隨著成本控制理念的深人，醫院在提升服務質量的同時，能夠實現財務管理的長期可持續性。未來醫院的預算管理將更加高效、透明，并且能夠靈活應對市場和政策變化。

（作者單位：威海市立第三醫院）