戰(zhàn)略導(dǎo)向下的國企全面預(yù)算管理體系優(yōu)化與績效聯(lián)動研究

隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭的日益激烈，國有企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展的迫切需求。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心工具之一，其有效實施對于提升企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力和經(jīng)營績效至關(guān)重要。然而，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式往往側(cè)重于財務(wù)數(shù)字規(guī)劃與控制，忽視了與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)同。因此，如何將戰(zhàn)略導(dǎo)向融入預(yù)算管理過程，構(gòu)建一套既能響應(yīng)市場變化，又能驅(qū)動績效提升的全面預(yù)算管理體系，是當(dāng)前國企改革的關(guān)鍵議題。

、研究背景與意義

在當(dāng)前全球經(jīng)濟發(fā)展不確定性增加的背景下，國有企業(yè)（國企）作為國民經(jīng)濟的骨干，承擔(dān)著促進(jìn)社會經(jīng)濟進(jìn)步和維護(hù)民眾福祉的重任。隨著市場經(jīng)濟體系日臻成熟及國內(nèi)外競爭白熱化，國企在提升管理效能和增強核心競爭力方面面臨著更為緊迫的要求。全面預(yù)算管理，作為戰(zhàn)略與運營之間的紐帶，對于高效配置資源、提效增益至關(guān)重要。然而，傳統(tǒng)國企預(yù)算管理的財務(wù)導(dǎo)向性限制了其與長期戰(zhàn)略的深度融合，加上預(yù)算與績效評價體系的割裂，進(jìn)一步導(dǎo)致執(zhí)行效果偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，影響了戰(zhàn)略執(zhí)行力度和組織運行效率。

因此，探究戰(zhàn)略指導(dǎo)下的國企全面預(yù)算管理優(yōu)化與績效聯(lián)動機制，具有顯"著的現(xiàn)實價值：其一，其倡導(dǎo)將企業(yè)戰(zhàn)略精細(xì)化地融入預(yù)算管理全鏈條，確保預(yù)算活動與長遠(yuǎn)規(guī)劃協(xié)調(diào)同步，增強戰(zhàn)略執(zhí)行的連貫性與執(zhí)行力。其二，通過優(yōu)化預(yù)算體系，實現(xiàn)資源的精確配置與高效流轉(zhuǎn)，減少浪費，提升資金運用效率，為國企在市場博弈中贏得先機。其三，構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行與績效評價的直接關(guān)聯(lián)，激勵員工主動參與，形成基于績效提升的正面激勵循環(huán)，有力推動企業(yè)綜合性能的躍升。其四，強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與糾偏機制，確保及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對風(fēng)險，穩(wěn)固企業(yè)的發(fā)展根基。整體而言，本研究著重戰(zhàn)略引導(dǎo)下國企預(yù)算與績效管理深度協(xié)同的策略研究，以為國企市場化轉(zhuǎn)型、專業(yè)能力提升及國際化拓展提供理論依據(jù)與實踐指導(dǎo)，加速國企改革步伐，推動高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程。

戰(zhàn)略導(dǎo)向下全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)

1.戰(zhàn)略管理理論戰(zhàn)略導(dǎo)向的核心在于企業(yè)如何科學(xué)設(shè)定遠(yuǎn)期愿景，審慎評估外界環(huán)境變量，透徹審視內(nèi)在資源與能力布局，并通過周密決策與實際行動，以維系并增強市場競爭力。理論工具如波特的五力分析模型、SWOT態(tài)勢分析法，以及安索夫增長矩陣等，為企業(yè)的戰(zhàn)略藍(lán)圖繪制提供了結(jié)構(gòu)性框架。在此基礎(chǔ)上，將戰(zhàn)略思維深植于全面預(yù)算管理之中，意味著將企業(yè)的宏偉戰(zhàn)略細(xì)化為可執(zhí)行的預(yù)算導(dǎo)向，確保存量與增量預(yù)算的每一步設(shè)定都與企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向精準(zhǔn)對齊，從而提升預(yù)算的預(yù)見性及指導(dǎo)意義，為企業(yè)的資源配置和經(jīng)營決策提供更清晰的戰(zhàn)略指引。

2.全面預(yù)算管理理論全方位預(yù)算管理實踐超越了單純的財務(wù)預(yù)算范疇，其是一個包羅企業(yè)各職能部門及運營環(huán)節(jié)的整合性管理機制。此理念著重預(yù)算的全面融人、全員參與和適時調(diào)整性，利用諸如成本－銷量一利潤（CVP）分析、彈性預(yù)算編制等方法，運用預(yù)算作為杠桿來優(yōu)化資源配置、促進(jìn)活動協(xié)同及績效評價。在明確的戰(zhàn)略導(dǎo)向下，全方位預(yù)算管理尤為重視預(yù)算與企業(yè)發(fā)展策略的緊密對接與動態(tài)適應(yīng)，確保從策略構(gòu)想到執(zhí)行操作的順暢轉(zhuǎn)換，促進(jìn)戰(zhàn)略與運營的深度融合。

3.績效管理理論績效管理構(gòu)成了支撐組織戰(zhàn)略實施的基石，涵蓋績效目標(biāo)設(shè)定、執(zhí)行監(jiān)控、評估成果及反饋調(diào)整等環(huán)節(jié)。借助關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIs）、平衡計分卡（BSC）等工具，企業(yè)能夠量化評價成效，激發(fā)員工動力，并驅(qū)動持續(xù)性改進(jìn)。在戰(zhàn)略指引的全面預(yù)算管理框架內(nèi)，與績效管理的有效協(xié)同能確保預(yù)算執(zhí)行成效直接

關(guān)聯(lián)到個人和團隊的績效評估中，通過構(gòu)建積極的激勵回饋機制，橋接組織愿景與個人行動，進(jìn)而推動企業(yè)整體績效水平得到顯著提升。

三、國企全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與問題分析

1.國企全面預(yù)算管理的現(xiàn)行模式與特點目前，多數(shù)國有企業(yè)采納的全面預(yù)算管理模型傾向于從上至下的策略規(guī)劃與自下而上的信息反饋結(jié)合，旨在緊密聯(lián)結(jié)企業(yè)戰(zhàn)略與日常業(yè)務(wù)操作。此模式廣泛覆蓋業(yè)務(wù)、資本及財務(wù)等多個預(yù)算層面，旨在通過預(yù)算的擬訂、執(zhí)行、監(jiān)控及適時調(diào)整，優(yōu)化資源配置并有效管理風(fēng)險。其主要特點體現(xiàn)在集中式的決策流程、尋求預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行與靈活調(diào)整之間的平衡，以及不斷發(fā)展的信息化輔助平臺。盡管如此，在實際操作中暴露出的問題包括預(yù)算編制方法的單一性（尤其是對增量預(yù)算法的過度依賴），對市場動態(tài)響應(yīng)不夠敏捷，以及預(yù)算執(zhí)行與績效評估體系的分離現(xiàn)象。

2.國企全面預(yù)算管理存在的問題當(dāng)前國企全面預(yù)算管理面臨諸多挑戰(zhàn)：是預(yù)算編制方法相對固化，尤其是依賴傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，這種做法雖便于操作，卻因缺乏靈活性而難以準(zhǔn)確呼應(yīng)企業(yè)運營的實際需求以及外部環(huán)境的快速變遷；二是預(yù)算制定與企業(yè)戰(zhàn)略之間存在脫節(jié)，導(dǎo)致資源配置與執(zhí)行導(dǎo)向偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，效率受損；三是信息流通不暢形成“信息孤島”，部門間數(shù)據(jù)共享受限，影響預(yù)算數(shù)據(jù)的時效性和精確度；四是執(zhí)行監(jiān)控機制薄弱，對預(yù)算偏差的分析滯后，糾正措施跟不上市場變動節(jié)奏；五是績效考核體系與預(yù)算完成情況關(guān)聯(lián)不足，難以通過預(yù)算執(zhí)行來有效激勵員工并推動組織績效的全面提升。

3.國企全面預(yù)算管理問題成因探討國企全面預(yù)算管理問題的深層次原因可歸納為以下幾個方面：一是觀念局限，部分領(lǐng)導(dǎo)層未充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理在戰(zhàn)略實施中的核心作用，僅僅將其視作財務(wù)管理的一種手段；二是國企復(fù)雜的組織架構(gòu)與冗長的決策流程，常引發(fā)信息流通不暢和決策效率低下的問題；三是預(yù)算管理的技術(shù)手段與信息系統(tǒng)更新滯后，難以適應(yīng)快速變化的外部環(huán)境要求；四是企業(yè)文化方面的阻礙，即開放溝通和團隊協(xié)作精神的缺失，限制了預(yù)算制定的廣泛參與和執(zhí)行的積極性；五是激勵機制的不完善也是一個關(guān)鍵因素，缺乏與預(yù)算執(zhí)行成效緊密相關(guān)的激勵措施，削弱了員工對預(yù)算目標(biāo)的承諾度和執(zhí)行力度。

四、戰(zhàn)略導(dǎo)向下國企全面預(yù)算管理體系優(yōu)化設(shè)計

1.戰(zhàn)略分解與預(yù)算編制在戰(zhàn)略分解與預(yù)算編制的過程中，首先應(yīng)對企業(yè)的長期戰(zhàn)略愿景進(jìn)行深入解碼，將其轉(zhuǎn)化為一系列既定的財務(wù)及非財務(wù)目標(biāo)，并辨明實現(xiàn)這些目標(biāo)的關(guān)鍵要素。遵循SMART原則設(shè)定預(yù)算的具體目標(biāo)，確保它們既具有挑戰(zhàn)性又切實可行，同時具備明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)、可達(dá)性、相關(guān)性和時間界限。采用滾動預(yù)算策略，結(jié)合定期預(yù)算周期與靈活調(diào)整機制，使預(yù)算安排能夠靈活適應(yīng)市場動態(tài)和企業(yè)戰(zhàn)略的細(xì)微調(diào)整。其次，構(gòu)建跨部門的預(yù)算編制團隊，通過增強信息流通與資源共享，保證預(yù)算編制工作的全面覆蓋與部門間的協(xié)同效應(yīng)。最后，融入平衡計分卡作為指導(dǎo)工具，均衡考慮財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)，確保預(yù)算編制與總體戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性和綜合性，從而推動企業(yè)目標(biāo)的精準(zhǔn)落地與高效執(zhí)行。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制在預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)，核心舉措包括建立嚴(yán)格的預(yù)算責(zé)任體系，確保企業(yè)各層級、各部門明確自身的預(yù)算執(zhí)行任務(wù)，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的逐級分解與個人責(zé)任的精確綁定。同時，構(gòu)建或優(yōu)化預(yù)算管理信息化平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時共享和自動預(yù)警功能，以加快信息流通速度，提升執(zhí)行效率。此外，設(shè)立一套靈活的預(yù)算調(diào)整機制，面對市場或內(nèi)部環(huán)境的重大變動，可在經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)審批流程后，及時對預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，以保持適應(yīng)性和有效性。通過定期舉行預(yù)算執(zhí)行情況的審查會議，對比預(yù)算目標(biāo)監(jiān)測執(zhí)行進(jìn)展，深入分析任何偏差的根源，并迅速采取必要的校正行動，確保預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性和戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

3.預(yù)算評價與反饋預(yù)算評價與反饋機制的設(shè)計，首先應(yīng)構(gòu)建一個全面的績效評價體系，該體系需緊密圍繞預(yù)算完成情況，將預(yù)算執(zhí)行的實際成效與關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIs）、平衡計分卡（BSC）等多元績效指標(biāo)相融合，實施多角度、多層次的評估。其次，定期開展預(yù)算與實際執(zhí)行的差異性分析，深人剖析造成偏差的根本原因，區(qū)分內(nèi)部可控因素與外部不可控影響，以針對性采取措施。在此基礎(chǔ)上，建立一套科學(xué)的激勵與懲罰機制，依據(jù)預(yù)算執(zhí)行成效和績效評估結(jié)果，實施相應(yīng)的獎勵或處罰措施，以激發(fā)員工積極性，推動預(yù)算目標(biāo)的圓滿達(dá)成。最后，構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行后的反饋循環(huán)與持續(xù)改進(jìn)流程，通過系統(tǒng)性總結(jié)實踐經(jīng)驗、汲取教訓(xùn)，不斷迭代優(yōu)化預(yù)算管理的制度與流程，形成一個持續(xù)進(jìn)步、自我完善的閉環(huán)管理系統(tǒng)，確保預(yù)算管理效能的長期提升。

五、績效聯(lián)動機制構(gòu)建

1.績效指標(biāo)體系設(shè)計在設(shè)計績

效指標(biāo)體系時，首要步驟是依托平衡計分卡的框架，精心構(gòu)建一套綜合性的指標(biāo)體系，該體系全面覆蓋財務(wù)層面（例如收人增長率、利潤率）、客戶滿意度、內(nèi)部流程效率（比如生產(chǎn)率提升、質(zhì)量控制）以及學(xué)習(xí)與成長維度（如員工技能培養(yǎng)、創(chuàng)新項目推進(jìn)）。為了保證指標(biāo)的實用性和導(dǎo)向性，必須確保每一個績效指標(biāo)都嚴(yán)格遵循SMART原則，即具體性、可測量性、可達(dá)成性、相關(guān)性及時限性，以此設(shè)定既具挑戰(zhàn)性又具可操作性的目標(biāo)。此外，針對不同部門和崗位的特有性質(zhì)，實施差異化策略，定制化設(shè)定關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIs），確保這些指標(biāo)與各自的工作職責(zé)緊密相連，不僅促進(jìn)了個人目標(biāo)與整體組織戰(zhàn)略方向的一致性，還提升了指標(biāo)體系的針對性和有效性。

2.績效考核與激勵機制在構(gòu)建績效考核與激勵機制時，采用全方位的360度績效反饋策略顯得尤為重要，該策略整合了上級、同事、自我及下屬的多方評價，形成了一個全面、立體的員工績效評估體系。同時，建立一套清晰的績效等級評定制度，劃分出如“優(yōu)秀”、“良好”、“合格”及“待改進(jìn)”等不同層次，并明確規(guī)定各等級的評判標(biāo)準(zhǔn)與占比，以營造一個公正、透明的考核環(huán)境。

此外，設(shè)計一套多元化激勵方案是提升員工積極性的關(guān)鍵，該方案涵蓋經(jīng)濟激勵（例如獎金發(fā)放、股權(quán)激勵）與非經(jīng)濟激勵（如晉升機會、專業(yè)培訓(xùn)、公開表彰及改善工作環(huán)境等），并將這些激勵措施與績效考核結(jié)果直接關(guān)聯(lián)，確保績效優(yōu)異的員工能夠得到相應(yīng)獎勵，強化績效與激勵之間的正面反饋循環(huán)，進(jìn)一步激發(fā)員工潛能，促進(jìn)個人發(fā)展與組織目標(biāo)的和諧統(tǒng)一。

3.持續(xù)優(yōu)化與戰(zhàn)略調(diào)整在持續(xù)優(yōu)化與戰(zhàn)略調(diào)整層面，關(guān)鍵在于建立一套動態(tài)的管理體系：

首先，對績效指標(biāo)體系、考核方式及激勵策略進(jìn)行定期的復(fù)審與評估，以保障這些核心要素與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密對齊，同時靈活適應(yīng)外部市場環(huán)境與內(nèi)部條件的變化。

其次，構(gòu)建績效管理的閉環(huán)反饋生態(tài)系統(tǒng)，鼓勵員工參與反饋，組織管理者開展深人討論，不斷從反饋中汲取智慧，優(yōu)化并調(diào)整績效管理流程，使之更加高效與適用。

最后，在企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整之際，迅速響應(yīng)并調(diào)整績效指標(biāo)體系與激勵機制，確保績效管理機制能夠無縫對接新的戰(zhàn)略導(dǎo)向，促使企業(yè)在多變市場環(huán)境中快速應(yīng)變，持續(xù)推動企業(yè)健康發(fā)展。通過這一系列的績效聯(lián)動機制建設(shè)，國有企業(yè)不僅能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理與績效管理的高效協(xié)同，促成戰(zhàn)略－預(yù)算－績效的閉環(huán)管理，還能有效激活員工潛力，增強團隊凝聚力，為順利實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅實的基礎(chǔ)。

本研究凸顯了在戰(zhàn)略指引下改進(jìn)國有企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的必要性，并提出了一套綜合性的優(yōu)化策略與績效聯(lián)動模型。該策略的貫徹執(zhí)行，對于國企有效應(yīng)對市場考驗、實現(xiàn)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)運營的深度整合、驅(qū)動績效的持續(xù)增長，以及為國企革新與壯大提供了堅實基礎(chǔ)，具有深遠(yuǎn)意義。展望未來，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)在全面預(yù)算管理和績效管理的融合之路上探索與精進(jìn)，以靈活應(yīng)對外界環(huán)境的不斷變化，滿足企業(yè)發(fā)展的多元化需求，從而確保長期的競爭優(yōu)勢與可持續(xù)發(fā)展能力。

（作者單位：鄂爾多斯市東勝國有資產(chǎn)投資控股集團有限公司）