引言

2022年國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》，指出：通過(guò)5年的努力，使中央企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平明顯上升；10-15年的努力，使絕大多數(shù)中央企業(yè)建成與世界一流企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系。在此前提下，企業(yè)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型已成為必然趨勢(shì)。我國(guó)已進(jìn)入智能化時(shí)代，智能技術(shù)的應(yīng)用范圍深入企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)、研發(fā)活動(dòng)與內(nèi)部管理等各個(gè)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)管理需借助智能技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，從管理理念、管理組織、管理機(jī)制與管理功能等多個(gè)方面逐步轉(zhuǎn)型，更好地適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化。

一、相關(guān)含義簡(jiǎn)述

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)綜合管理體系中的核心組成部分，主要工作內(nèi)容包括會(huì)計(jì)核算、資金籌集與使用、財(cái)務(wù)分析等，目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，指企業(yè)為了更好地適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，對(duì)原先的財(cái)務(wù)管理流程、制度、人員分工等進(jìn)行全面升級(jí)，目的是提高財(cái)務(wù)管理效率。轉(zhuǎn)型中的核心內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、業(yè)財(cái)融合、智能技術(shù)的應(yīng)用、提升財(cái)務(wù)決策影響力等。

二、智能化時(shí)代企業(yè)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的意義

第一，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確度。在智能化系統(tǒng)的幫助下，海量的數(shù)據(jù)信息經(jīng)過(guò)自動(dòng)化篩選與歸集，減少了數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)缺失等事件發(fā)生概率，從而降低人工作業(yè)中的錯(cuò)誤率，提高效率。在AI算法下，按照既定運(yùn)算規(guī)則形成標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表，節(jié)約了財(cái)務(wù)人員人工編制的時(shí)間成本，還能確保數(shù)據(jù)的及時(shí)性與準(zhǔn)確性[]。

第二，有利于提高內(nèi)部溝通效率，優(yōu)化內(nèi)部流程。在部分規(guī)模較大的集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)，由于層級(jí)較多而影響日常的溝通效率，這不利于業(yè)財(cái)溝通。但伴隨智能化的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，大大改善了內(nèi)部溝通。企業(yè)進(jìn)一步細(xì)化并簡(jiǎn)化各種流程，挖掘可標(biāo)準(zhǔn)化的流程并實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理，節(jié)約了重復(fù)事項(xiàng)或簡(jiǎn)單事項(xiàng)的時(shí)間成本。在此前提下，內(nèi)部各層級(jí)、部門或機(jī)構(gòu)之間的溝通效率大大提升，助力企業(yè)管理高質(zhì)量發(fā)展。

三、智能化時(shí)代企業(yè)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型面臨的難點(diǎn)

（一）綜合成本壓力較大

第一，前期的技術(shù)投資壓力較大。財(cái)務(wù)智能化管理系統(tǒng)所需技術(shù)的采購(gòu)費(fèi)用一般較高，如使用云計(jì)算服務(wù)時(shí)要承擔(dān)較高的訂閱費(fèi)用，還要配置高性能的服務(wù)器與存儲(chǔ)設(shè)備等。對(duì)于選擇自主開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的企業(yè)而言，還涉及組建研發(fā)團(tuán)隊(duì)的管理費(fèi)用、后期運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)用等。第二，其他特殊的費(fèi)用成本。如跨境企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，要遵守各國(guó)法律法規(guī)，特別是數(shù)據(jù)保護(hù)法，可能需要制定額外的審計(jì)與數(shù)據(jù)保護(hù)措施，所以會(huì)涉及合規(guī)性與隱私保護(hù)成本。總體而言，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的綜合成本壓力較大，一定程度上拖延了轉(zhuǎn)型進(jìn)度]。

(二)系統(tǒng)平臺(tái)選型難度較大

第一，智能辦公的前提是有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)源，即結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。企業(yè)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)尚未覆蓋 100% 的票據(jù)類型，所以系統(tǒng)選型的難點(diǎn)之一是無(wú)法匹配目前的數(shù)據(jù)需求，容易影響日常數(shù)據(jù)審核的準(zhǔn)確性。第二，智能財(cái)務(wù)中最關(guān)鍵的任務(wù)是審單工作，需要建立與業(yè)務(wù)有關(guān)的評(píng)估指標(biāo)，比如審單時(shí)長(zhǎng)、轉(zhuǎn)人工率等，但現(xiàn)有的功能模塊在這一方面不夠完善。第三，在互聯(lián)網(wǎng)辦公環(huán)境下，數(shù)據(jù)安全問(wèn)題頻發(fā)，因數(shù)據(jù)泄露、數(shù)據(jù)篡改等造成經(jīng)濟(jì)損失的案例比比皆是，這是系統(tǒng)選型面臨的重大挑戰(zhàn)。

(三)配套制度與流程優(yōu)化不足

第一，財(cái)務(wù)制度的更新速度較慢。一些企業(yè)目前的財(cái)務(wù)制度僅停留在理論層面，且沿襲舊制度，未融人有關(guān)智能化財(cái)務(wù)管理的新內(nèi)容，與當(dāng)前業(yè)財(cái)活動(dòng)的實(shí)際情況不符，無(wú)法解決新問(wèn)題。比如，智能財(cái)務(wù)改變了舊審批流程，相關(guān)部門的責(zé)任分工有所變化，而這一變化并未體現(xiàn)在制度中，若新流程下暴露出問(wèn)題，則不能按照既定制度定義部門責(zé)任，導(dǎo)致管理混亂。第二，財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化速度較慢。智能財(cái)務(wù)流程主要包括自動(dòng)化會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)建模分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、智能審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。但從企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，利用AI機(jī)器人來(lái)執(zhí)行自動(dòng)審計(jì)、自動(dòng)處理發(fā)票等流程仍有較大缺陷，機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)無(wú)法完全理解歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)未來(lái)的業(yè)務(wù)走勢(shì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法科學(xué)預(yù)測(cè)，日常工作流程中，仍以人員的主觀決策作為主要依據(jù)，整體決策流程有待進(jìn)一步優(yōu)化。

（四)復(fù)合型人才儲(chǔ)備不足

第一，人力資源需求分析不足。財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作缺少人力資源部門的支持，未針對(duì)特定崗位展開(kāi)人才數(shù)量、質(zhì)量、崗位勝任力方面的分析，不明確具體的人才需求，即使企業(yè)購(gòu)置了先進(jìn)的智能化系統(tǒng)，但操作人員的水平有限，日常工作中的出錯(cuò)率較高。第二，人才引進(jìn)不足。市場(chǎng)上的復(fù)合型人才相對(duì)緊缺，特別是具備學(xué)科背景與工作經(jīng)驗(yàn)的管理會(huì)計(jì)型人才，企業(yè)往往需要投人更大的成本吸引該類人才，招聘難度較大。第三，人才培訓(xùn)不足。尚未形成成熟的管理會(huì)計(jì)培養(yǎng)機(jī)制，未設(shè)置有關(guān)戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)融合與智能化系統(tǒng)實(shí)操培訓(xùn)為一體的培訓(xùn)機(jī)制，培訓(xùn)內(nèi)容不完善、培訓(xùn)形式較傳統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理人員的能力提升速度較慢。

四、智能化時(shí)代企業(yè)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的優(yōu)化策略

（一）制定科學(xué)的轉(zhuǎn)型成本控制計(jì)劃

第一，控制技術(shù)成本。在采購(gòu)系統(tǒng)前，應(yīng)制定詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，綜合考慮設(shè)備費(fèi)用、材料費(fèi)用與人工費(fèi)用等，還要注意技術(shù)變更與市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)智能系統(tǒng)的影響，為成本控制提供全面依據(jù)。在采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)充分比較供應(yīng)商資質(zhì)、系統(tǒng)價(jià)格與質(zhì)量等，嚴(yán)格落實(shí)采購(gòu)審批流程，防止過(guò)程中發(fā)生成本浪費(fèi)。在系統(tǒng)運(yùn)行與應(yīng)用階段，與外部供應(yīng)商應(yīng)建立良好的溝通關(guān)系，定期反饋問(wèn)題并做好運(yùn)營(yíng)維護(hù)，提高系統(tǒng)運(yùn)行的流暢度，節(jié)約運(yùn)維成本。

第二，控制管理成本。管理成本主要分為人力成本與溝通成本兩方面。人力成本方面，企業(yè)應(yīng)通過(guò)合理的工時(shí)安排、技能培訓(xùn)或激勵(lì)機(jī)制提高人員的工作效率，提高人員對(duì)智能系統(tǒng)的操作熟練度，從而降低人工成本。同時(shí)，區(qū)分基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算人員與管理會(huì)計(jì)之間的薪酬差異，制定科學(xué)的薪資政策，從而控制用工成本。

第三，控制其他成本。在控制隱私保護(hù)成本時(shí)，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)將隱私保護(hù)措施集成到產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)中，而非作為事后的附加措施，即主動(dòng)在早期階段避免后期有可能產(chǎn)生的爭(zhēng)議糾紛。針對(duì)特殊情況提前設(shè)置成本風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制，比如跨境業(yè)務(wù)較多的財(cái)務(wù)共享中心。應(yīng)提前將合規(guī)性管理作為系統(tǒng)建設(shè)的前提，比如實(shí)施端到端加密、授權(quán)管理等，增強(qiáng)用戶信任，避免因地區(qū)政策不一致導(dǎo)致的罰款。

(二)提高系統(tǒng)與企業(yè)需求的適配度

第一，提高數(shù)據(jù)治理水平。一是統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。確保數(shù)據(jù)的命名、編碼、指標(biāo)選擇、定義和統(tǒng)計(jì)口徑的一致性，明確數(shù)據(jù)從產(chǎn)生到最終消亡的全生命周期中的關(guān)系，包括數(shù)據(jù)源、處理過(guò)程、存儲(chǔ)位置和數(shù)據(jù)使用情況。二是提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量規(guī)范，并定期編制數(shù)據(jù)質(zhì)量報(bào)告，確保數(shù)據(jù)滿足外部監(jiān)管合規(guī)需求。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)集成。將來(lái)自不同數(shù)據(jù)源的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)整合進(jìn)一個(gè)完整的數(shù)據(jù)集合中，并進(jìn)行統(tǒng)一的存儲(chǔ)、處理和交付，這也是數(shù)據(jù)中臺(tái)建設(shè)的基礎(chǔ)和先決條件。

第二，完善系統(tǒng)功能。分別從系統(tǒng)選型與標(biāo)準(zhǔn)管理兩方面出發(fā)。平臺(tái)必須覆蓋從費(fèi)用報(bào)銷到資金管理等全方位功能，同時(shí)應(yīng)具備國(guó)產(chǎn)化的特點(diǎn)，能夠接納大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能等技術(shù)的應(yīng)用。標(biāo)準(zhǔn)管理的重點(diǎn)是建立財(cái)務(wù)數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)，涉及財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。應(yīng)建立雙平臺(tái)，分別為財(cái)務(wù)中臺(tái)與企業(yè)綜合數(shù)據(jù)中臺(tái)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)充分互動(dòng)。以新能源行業(yè)某能源集團(tuán)企業(yè)A為例，該企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型與建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)體系的戰(zhàn)略目標(biāo)下推進(jìn)了“智能財(cái)務(wù)審核\"項(xiàng)目。利用SAPNetWeaver平臺(tái)的開(kāi)發(fā)和集成能力，實(shí)現(xiàn)智能采集、智能填報(bào)、智能審核等功能；采用SAPHANA數(shù)據(jù)庫(kù)，遵循《國(guó)家能源集團(tuán)財(cái)務(wù)智能審核平臺(tái)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，用戶可以基于HANA提供的高性能內(nèi)存計(jì)算技術(shù)，直接對(duì)海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢、統(tǒng)計(jì)和分析。

第三，加強(qiáng)信息安全保護(hù)。一是企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，建立數(shù)據(jù)分類分級(jí)保護(hù)機(jī)制。二是盡可能擺脫對(duì)國(guó)外技術(shù)的依賴，優(yōu)先采用國(guó)產(chǎn)密碼技術(shù)提高信息安全性。三是開(kāi)展AI治理相關(guān)工作，提高智能系統(tǒng)的透明度，減少對(duì)AI管理的偏見(jiàn)。四是組建信息安全團(tuán)隊(duì)，專項(xiàng)負(fù)責(zé)信息安全標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)、系統(tǒng)運(yùn)維與安全制度建設(shè)等工作。

（三）完善財(cái)務(wù)智能化工作流程與制度

第一，及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理制度。一是全面分析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度中的不足，包括不符合當(dāng)前管理需求的內(nèi)容、不合理的制度框架等，同時(shí)明確智能財(cái)務(wù)對(duì)制度提出的新標(biāo)準(zhǔn)。二是建立健全財(cái)務(wù)制度，分別從責(zé)任分工、財(cái)務(wù)績(jī)效考核、日常運(yùn)營(yíng)規(guī)范等多個(gè)方面細(xì)分優(yōu)化，給相關(guān)責(zé)任部門與責(zé)任人分配明確的管理任務(wù)，使智能財(cái)務(wù)變成全員參與的活動(dòng)。

第二，及時(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程。從自動(dòng)化會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)建模分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、智能審計(jì)等角度優(yōu)化流程。以自動(dòng)化會(huì)計(jì)處理為例，利用RPA自動(dòng)完成會(huì)計(jì)分錄，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。檢查數(shù)據(jù)的一致性與準(zhǔn)確性，在既定的算法模型下自動(dòng)完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)法律法規(guī)的要求生成專業(yè)報(bào)表，降低人工操作的錯(cuò)誤率。以智能審計(jì)為例，關(guān)鍵流程應(yīng)至少包括確定審計(jì)目標(biāo)與范圍，使用ETL、OCR、NLP，平面數(shù)據(jù)導(dǎo)入等工具支持審計(jì)、建立數(shù)據(jù)文檔、分析并挖掘數(shù)據(jù)、根據(jù)審計(jì)的不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景建立模型、安排專門審計(jì)人員操作等。以此類推，智能財(cái)務(wù)下的所有工作都應(yīng)匹配科學(xué)流程。

（四）做好相關(guān)人力資源規(guī)劃與保障工作

第一，做好人力資源需求分析。智能財(cái)務(wù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力要求更多元，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行必要的人力資源需求分析。一是內(nèi)部調(diào)研，調(diào)查現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型意愿、對(duì)智能財(cái)務(wù)的認(rèn)可程度、能力與性格、崗位分配情況等，可通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷與面談等方式進(jìn)行。二是根據(jù)調(diào)研結(jié)果分析智能財(cái)務(wù)崗位空缺的人才數(shù)量，同步了解市場(chǎng)上的人才供應(yīng)狀況，找出差距。如下圖所示，為智能財(cái)務(wù)人才所需能力框架圖。

第二，引進(jìn)管理會(huì)計(jì)型人才。企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)馗咝＜訌?qiáng)合作，根據(jù)智能財(cái)務(wù)崗位的實(shí)際需求培養(yǎng)專項(xiàng)人才，采取分類培養(yǎng)的方式確保后續(xù)的人才引進(jìn)。此外，通過(guò)獵聘渠道獲取高質(zhì)量的人才信息，調(diào)整薪酬待遇與福利機(jī)制，爭(zhēng)取吸納管理會(huì)計(jì)型人才，為智能財(cái)務(wù)快速補(bǔ)齊人才短板。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在智能化背景下積極促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型是提高自身綜合發(fā)展水平的必由之路，使財(cái)務(wù)決策有效支持戰(zhàn)略、服務(wù)業(yè)務(wù)、輔助決策，從而創(chuàng)造更大的績(jī)效價(jià)值。在此過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的轉(zhuǎn)型計(jì)劃、提高智能系統(tǒng)與企業(yè)自身管理需求的適配度、完善相關(guān)工作流程與制度，并做好專業(yè)人才的儲(chǔ)備與培養(yǎng)工作。采取一系列有效措施促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：李娜(1987.02—），女，漢族，甘肅慶陽(yáng)人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。