金稅四期背景下企業稅務風險管理研究

伴隨著經濟全球化的到來，國內企業面臨著前所未有的的壓力。如何合理節稅，降低納稅成本，已然成為企業經營管理的重點關注內容，同時也是提升企業核心競爭力的必要措施。隨著金稅四期征管體系的出臺，國家對企業納稅的管控力度持續增加，企業納稅面臨的風險與壓力日益增加。企業應積極了解納稅風險，深化稅務風險管理工作，精準識別稅務風險并加強管控，確保在合法合規的前提下實現合理節稅。

一、金稅四期背景下企業稅務風險管理的重要性

1.保護企業利益在完善的稅務法律法規約束下，企業的違法納稅行為大幅減少。特別是在金稅四期的大背景下，企業積極跟進國家政策與法規的變化，構建了符合自身特點的稅務風險管理體系，并據此合理規劃納稅方案。這不僅能有效保證納稅的合法合規，降低納稅風險，還能保證企業的利益不受損害，進而提高盈利能力。

2.提高企業管理水平在企業管理活動中，財務管理占據著重要地位。加強稅務風險管理，無疑是提升財務管理水平的重要途徑。財務管理作為稅務風險管理的重要模塊，通過對自身財務狀況的全面了解，能夠為稅務風險的識別與管理提供精準數據參考。同時，深化稅務風險管理工作還能夠幫助企業節約納稅成本，減輕稅務負擔，從而提高資金利用效率與財務管理質量，進而增強企業的核心競爭力。

3.優化企業產業結構加強稅務風險管理能夠幫助企業提前規避稅務風險，進而加快推進企業的產業結構優化升級。企業依托金稅四期的背景合理進行稅務籌劃，能有效降低稅務負擔，提高經濟效益。例如，企業可利用稅收優惠政策，將資金側重用于市場拓展、技術研發等國家支持的項目，既能夠合規地利用政策優惠實現節稅，又能夠推動自身產業結構的優化升級。

二、金稅四期背景下企業稅務風險管理的識別

1.基本稅務風險識別在金稅四期背景下，企業在稅務風險管理活動中，識別基本稅務風險是關鍵。企業的基本稅務風險包含：第一，缺乏稅務管理人才。由于部分企業的財務人員同時兼任稅務籌劃，稅務風險管理工作并未從財務部門分離出來，這導致了稅務管理的專業性有待提升；第二，缺乏健全的內控制度。部分企業尚未組建單獨的內部審計部門，對稅務風險的內控審計力度相對較弱；第三，發票管理存在虛開、多抵扣進項稅額等情況，導致企業稅務籌劃面臨較高的風險；第四，企業管理制度未根據稅收政策的變化及時更新，仍采用傳統的管理模式，導致自身面臨較高的稅務風險；第五，缺乏完善的涉稅信息系統。部分企業當前使用的財會管理軟件未能涵蓋完整的稅務數據與資料，僅停留在簡單收錄涉稅信息的層面，難以支撐起稅務風險的分析與稅務籌劃工作。

2.重點環節稅務風險識別進貨、儲運、銷售作為企業經營管理的重點環節，其稅務風險識別尤為關鍵。第一，進貨環節的稅務風險識別包含供應商選擇、進貨合同發票開具、收購發票多抵扣進項稅額；第二，儲運環節的稅務風險包括非常規損失處理不當、庫存商品未及時盤點、產品過期造成銷售損失等；第三，銷售環節的稅務風險包括產品匯率混淆、隱匿銷售，預付卡銷售收人確認時間不規范、促銷賬務處理不規范、退回產品未沖減進項稅額等。不同經營環節面臨的稅務風險各異，加強對重點經營環節的稅務風險識別，并制定針對性的風險管控措施，是當前企業稅務管理的重要任務。

三、金稅四期背景下企業稅務風險管理的對策

1.完善稅務風險識別機制在金稅四期背景下，稅務風險識別是稅務風險管理的關鍵措施。企業可采用稅務風險清單法識別風險，并通過清單內容，有效避免稅務風險識別過程中的遺漏情況。

第一，構建基礎稅務風險的識別機制。包括管理層認知、財稅人員勝任力、稅務登記、以及員工社保費繳納等工作中的稅務風險識別。管理層的稅務風險識別點包括：是否根據政策實時更新稅務風險管理制度、是否合理設置獨立的稅務管理崗位、以及是否具有較強的稅務風險防控意識；財稅人員勝任力的稅務風險識別點包括：是否能快速掌握最新的稅費優惠政策、是否能與業務部門積極溝通、財稅人員的工作能力與金稅四期系統是否匹配、以及財稅人員是否參與到合同簽訂工作；稅務登記工作中，稅務風險識別點主要為：企業能否根據實際經營內容及時變更稅務登記；員工社保費繳納的稅務風險識別點主要為：員工社保是否按時、足額繳納，以及員工社保繳費基數與薪酬是否一致。

第二，構建進貨、儲運、銷售與其他重要環節的稅務風險識別機制。進貨環節的稅務風險主要為合同條款的合理性、供應商選擇的審慎性以及農產品收購發票的真實性；儲運環節的稅務風險主要為未及時盤點庫存商品、商品發生毀損或被盜等非正常損失賬務處理錯誤；銷售環節的稅務風險包括促銷賬務處理錯誤、混淆商品稅率、隱匿大宗貨物銷售收入、平銷返利賬務處理錯誤等；其他環節的稅務風險包括對外捐贈不通過公益性機構、對外捐贈中的實物捐贈未視同銷售等。在重點經營環節中，要對照稅務風險清單一一核對是否存在稅務風險，從而為后續稅務風險管理提供精準的參考資料。

2.健全稅務風險應對與內控機制基本風險事項應對與內控。企業利用稅務清單整理出經營管理活動中存在的稅務風險，并針對識別出的基本稅務風險，制定了有效的應對策略與內控措施：第一，提高管理層的稅務風險認知。在企業內部設置單獨的稅務管理崗位，明確崗位人員的工作內容與管理制度，定期對稅務管理崗位的相關人員進行考核，評價員工是否按照稅務風險清單完成相關工作。同時，管理層帶頭接受稅務風險管理的培訓工作，以此形成良好的稅務風險管理學習氛圍，全面滲透稅務風險管控意識；第二，提高財稅人員的勝任能力。不定期組織財稅人員培訓工作，邀請稅務機關骨干、稅務師事務所骨干給財稅人員培訓，并鼓勵員工考取CPA、注冊稅務師等資格證，這些均可作為員工提薪的加分項。

此外，在企業的重大決策會議中，要求財稅人員積極參與，并提供稅務資料以供參考；第三，加強對稅務登記工作的管理。明確稅務登記部門的職責，部門內部組建單獨的稅務小組，細化小組成員分工。對于不同項目的稅務登記與變更內容，要落實到相關責任人。當銀行對公賬戶、經營范圍、經營地址等發生變化時，財務部門要及時通知稅務組進行變更；第四，加強對納稅申報及稅款繳納的管控。實行納稅申報流程化管理，確保納稅申報的層層上報和審批效率，提高納稅申報的效率和準確性。

同時開展納稅申報“回頭看”工作，不定期抽查納稅申報情況，發現問題并立即整改；第五，構建年度稅務監控體系。

稅務管理部門應利用稅負監控表、稅負率計算公式等工具，自查月度、季度、年度的稅務情況，科學分析稅負變化產生的原因，及時調整稅務管理策略，進而降低稅務風險。

重點環節風險事項應對與內控。在企業稅務風險管理活動中，應重點著眼于進貨、儲運、銷售及其他環節的稅務風險。根據重點環節風險事項制定針對性的應對策略與內控措施：第一，優化進貨環節的稅務風險管理。稅務部門應提前進行稅務籌劃，嚴格遵守合同審查制度，幫助企業選擇合理的合同條款。同時，深入分析運營特點，協助企業選擇稅負最小、收益最大的優質供應商。同時，采用“職務不相容”原則設置稅務風險管理崗位，細化收購發票的管理制度；第二，優化儲運環節的稅務風險管理。企業應持續完善存貨管理制度，定期盤點與檢查存貨，及時上報貨物損壞、丟失等情況，并由稅務管理小組做好進項稅額轉出處理。庫存管理部門應實現對庫存的實時管理，及時更新庫存量，發現臨期或過期物品要及時反饋并處理；第三，優化銷售環節的稅務風險管理。企業應派遣專業人員維護產品信息系統，對產品稅率的準確性進行定期審核，發現銷項稅額計算錯誤時應及時修改，并加強退回產品的財務審核。此外，邀請稅務機關代表深入企業視察工作，并指導企業的銷售回款、收入確認等工作。第四，企業要加強對外捐贈的稅務籌劃工作，明確捐贈途徑、納稅率等相關政策，以充分利用稅收政策，實現捐贈效益的最大化。

3.健全稅務風險管理體系設置稅務風險管理部門或崗位。企業應組建稅務風險的專業管理部門，根據稅務風險類別、特點等合理設置稅務崗位，明確各崗位員工的工作內容。通過稅務風險管理部門集中對稅務風險進行管理，能夠實現稅務風險收集、分析、評估與制定應對措施的全過程管理。同時，各崗位人員應嚴格遵守崗位管理制度，在職責范圍內做好稅務風險管理工作。

建立稅務風險管理制度。在稅務風險管理活動中，稅務部門應持續完善稅務風險管理制度，制度內容應涵蓋采購與付款、銷售與收款、固定資產、存貨管理、營運資金、財務報告編制、以及納稅申報等各經營環節的工作，確保每個經營環節的稅務風險降到最低。

搭建風險管理體系。企業依托“大企業稅務風險管理指引（試行）”，搭建符合自身情況的稅務風險管理體系。具體而言，企業可從稅務風險信息的搜集、風險識別與分析、評價、以及管理等多個方面人手，逐步構建起符合自身發展特點的稅務風險管理體系，此舉旨在加深稅務風險管理與企業生產經營活動的相互融合，從而實現對企業經營活動全過程、全方位、全周期的稅務風險管控。

4.加快提升財稅崗位人員的專業技能及時學習最新稅收政策。企業稅務風險管理活動需要專業的財稅人員執行工作，因此，財稅人員要及時學習最新的稅收政策，以提升自身的稅務風險管理能力。

一方面，鼓勵財稅人員主動學習新的稅收政策。包括稅收優惠政策、稅率變化、以及新的稅務申報規定等，同時關注稅務機構發布的最新政策、公告與通知。另一方面，企業不定期開展稅務政策培訓、交流、宣講會、講座等活動，以及深化對新稅收政策的解讀，避免錯誤的解讀政策，進而提高企業經營的稅務風險管理效率。

不定期開展金稅四期征管技術相關知識培訓。金稅四期征管技術培訓的內容包含：第一，培訓財稅人員的信息化技術操作能力。包括人工智能、云計算、大數據分析技術，這要求財稅人員掌握信息技術的應用場景、原理與操作方法；第二，引導財稅人員學習政府出臺與更新的稅務政策與文件。

包括“大企業稅務風險管理指引（試行）”、“納稅評估管理辦法（試行）”等文件的學習。

5.推進稅務管理信息化溝通進程加強財稅部門與其他部門的溝通。企業財稅部門應加強與其他部門的溝通，形成稅務風險的閉環管理，并著力打造財稅部門與其他部門的信息化溝通渠道。企業的采購、研發、經營、銷售等部門均可依托信息化平臺，與財稅部門實現信息的實時共享與互通。各部門需定期上報收支明細表，為財稅部門進行科學合理的納稅籌劃提供參考資料。

強化企稅溝通。企業要加強與當地稅務機構的溝通，建立與稅務機構專門的聯絡機制，借助稅務咨詢、定期溝通會議、參與稅收政策制定、以及疑點解答等方法保持與稅務機構的良好溝通。通過動態化的溝通機制，企業能夠及時掌握稅收政策的最新動態，根據政策變化及時更新自身的稅務籌劃策略，進而降低稅務管理風險。

建立涉稅信息管理平臺。企業根據自身的稅務管理需求，引進企業資源規劃（ERP）系統，旨在實現對稅務數據采集、分析、共享、對外報送、以及評價等工作的一體化管理。

近年來隨著信息技術、經濟全球化等多因素的影響，我國稅收征管體系日漸完善。尤其在“金稅四期”征管體系推出后，我國稅收實現“以數治稅”的新型稅收征收管理體系。為適應金稅四期的稅收管理環境，企業必須加快推進自身的稅收風險管理工作，構建全面的稅收風險識別與應對管理體系，如此，才能有效提高自身的稅務風險管控能力。

（作者單位：常德市昊哲會計服務有限公司）