業財融合發展下企業內部控制體系的構建研究

長久以來，企業在傳統的財務管理工作中面臨著大量問題，主要表現在業務和財務脫節，這也是制約企業基于戰略目標——經營舉措——業績決策實現閉環管理的最大掣肘。再加上很多企業規模較大，有著較多異構系統，業財數據之間存在壁壘，加之配套工具未能獲得有效運用，導致企業在財務管理體系的創新變革過程中，相關要素太過復雜，建設道路過長，見效較慢。為此，企業需要完善業財融合指導，加強內部控制體系的建立健全。

一，業財融合對企業內部控制的積極影響

1.打造遵紀守法的內部發展環境基于業財融合視角之下的企業內部控制工作，可以將重點聚焦于業務活動和財務管理兩個方面，加速雙方之間的深度融合。利用豐富多樣的管理會計工具，彌補傳統內部控制工作存在的缺陷和不足，在企業內部形成遵紀守法的內部控制工作環境。這樣可以有效規避財務舞弊行為，塑造良好的財經紀律。

2.強化企業內部的溝通效率在內部控制工作中，風險管理是其中重要部分。依托業財融合，可以針對業務部門、財務部門的風險進行全方位分析。尤其是財務部門參與到業務活動中去，可以針對業務活動的開展現狀展開定期評估，第一時間發現其中存在的風險。同時，依托新一代管理工具和信息化系統，可以發現傳統人工管理無法發現的細微風險，從而避免因風險的不斷累積而引發企業的重大風險問題。這對于促進企業的穩定發展意義重大。

3.促進會計對業務環節的監督管控業財融合可以對企業傳統的內部控制制度和流程進行重組及優化，為清晰明確的業務活動開展目標。

從業務活動開展的多個環節著手，依托內部控制制度的嵌人，加強對業務活動開展過程的動態管控，將業務活動風險化解在萌芽階段，彌補了傳統內部控制工作線性模式存在的缺陷，從而形成一張內部控制工作的大型網絡，對企業的所有業務活動實現全覆蓋。

二、業財融合發展下企業內部控制體系的構建現狀

1.業財融合意識薄弱企業的業財融合和內部控制體系建設是一項系統性的長期工程，它要求企業領導層和員工具有較好的業財融合意識。但結合實際，在企業的業財融合工作中，企業領導層面未了解到內部控制體系建設具有的作用和價值，未做好業財融合工作的統籌規劃；員工也由于企業內部未形成相應的氛圍，導致在內部控制體系建設和業財融合工作中的積極性有所不足，認為業財融合工作是業務和財務部門的事情，其他職能部門只需做好自己的本職工作即可。

2.內控方式滯后企業的內部控制工作涉及內容較多，管理方法豐富多樣。但結合實際，基于業財融合視角，企業內部控制工作局限于制度約束管理和人工管理，通過人工對各個部門的制度落實和業財融合情況進行監督和檢查，信息化系統的建設工作未能落實到位。即便是個別企業實施了信息化轉型，財務管理工作方式仍然較為滯后，局限于ERP管理系統，與各個部門的數據接口未能打通，數據治理工作未能落實到位。

3.內控監督不到位基于業財融合視角，企業內部控制體系涉及的內容更多，要求更高，需要通過內部監督工作來明確制度的落實水平以及各個部門的參與情況。但結合實際，大部分企業的監督工作未能落實到位，只是對各個部門的年度工作情況進行年終總結。而在總結之后，也未與各個部門的工作績效直接掛鉤，審計工作未能落實，無法及時發現企業存在的風險問題。且未引入第三方機構，未能實行崗位不相容制度，審計結果不具有可比性和可參考性。

三、業財融合發展下企業內部控制體系的構建策略

1.優化組織架構，夯實內控基礎基于業財融合視角之下的企業內部組織架構建設，需要從傳統的集中式組織架構轉變為動態矩陣式組織架構。在這樣的組織架構體系之下，企業的財務職能劃分將會更為科學合理。財務職能包括賬務財務、財經財務和內審財務。

財經財務主要是指財務部門抽調精英骨干參與到業務活動中去，設置財務BP，以實現業務和財務兩者之間的有機結合，為業務活動的開展提供決策建議，并處理在業務活動開展過程中存在的各類資金收支和風險防控問題，使得企業的運營風險得到全面控制。

內審財務主要是依托內部審計，確保該職位的獨立性，結合企業的發展情況，針對企業的業務運作和內部控制制度落實情況進行動態評估及分析，及時發現其中的財務舞弊風險，為企業的長遠穩定、可持續發展提供有力保障。

三種財務需要實現崗位之間的有效銜接、工作內容的環環相扣，為業財融合和內部控制制度的建設奠定工作基礎。

2.強化業財融合意識，強化業財融合宣傳一方面，在管理層的意識建設過程中，需要對其進行業財融合的管理教育。定期組織業財融合和內部控制體系建設的交流大會，確保管理層可以了解到業財融合以及內部控制體系建設對于企業長遠、穩定、可持續發展帶來的作用及價值。在日常工作中，可以做到以身作則，帶頭做好企業業財融合和內部控制體系建設的頂層規劃、統籌管理。

另一方面，需要加強對員工業財融合重要性的教育。在這一方面，主要是通過制度建設，定期組織培訓教育活動，召開學術研討會等多種方式，與各個部門員工的工作績效直接掛鉤，確保各個部門可以了解到業財融合工作的重要性。企業可以依托于官方網站、微信公眾號以及微博賬號等多種方式，強化對業財融合和內部控制建設的宣傳，定期刊發與其相關的文章或視頻。也可以利用線下的電子大屏、海報等多種方式，將業財融合和內部控制體系建設的工作計劃張貼在企業的醒目位置，以確保員工可以了解到業財融合的重要性。

3.明確融合重點，改善內控效果項目與財務共享中心融合。在現代企業的發展過程中，很多企業的業務活動資金投入量較大，運營時間較久。若是財務管理工作未能落實到位，可能會導致企業的現金流量受到影響。與此同時，很多企業需要同步開展多項業務活動，導致現金流被大量占用。為確保可以提高資金的周轉率，需要加強對各個項目及業務活動的財務管理。企業可以依托財務共享服務中心和各項業務活動有機融合的方式，在項目立項之后，便通過

財務共享中心人庫，針對項目的實施進度節點進行針對性管理。尤其是需要加強款項管理，對項目的撥付款過程進行精準管控，明確該項目推進過程中的資金使用規劃，確保項目順利推進的同時，也可優化資金的綜合利用率。

運營部門與財務支持中心融合。基于業財融合模式之下，企業財務管理工作和內部控制工作除了需要在業務活動開展過程中組織財務管理，更重要的是，需要依托財務管理工作，為業務活動的開展提供專業支持。企業可以通過設置財務支持中心的方式，收集業務活動開展過程中的數據信息。并結合行業變動、項目成本變化等實際情況，設立預算假設。該財務支持中心需要收集業務活動開展過程中的數據，并編制預算，將其作為業務活動資金控制管理的參考依據，從而確保企業決策制定科學合理。在財務數據分析時，財務支持中心需要對業務和市場數據展開深度研究，綜合項目的開展現狀，構建出多維度的財務分析模型。針對其中的關鍵財務指標，以可視化圖表的方式展現在業務和財務部門面前，助力企業相關運營部門能夠更好地了解財務現狀和項目的運行情況。

管理活動與財務戰略中心融合。基于業財融合視角，企業內部控制體系的建設必須要適應企業的戰略經營發展目標和全新的市場環境，做好內部控制管理工作的動態調整。長久以來，很多企業的經營目標都不夠清晰，管理過程太過行政化。基于市場化改革持續深人的時代背景之下，企業需要結合市場發展動態，實現對業務和財務管理過程的及時優化

在這一方面，企業可以通過建設財務戰略中心，針對企業的整體發展目標做好統籌規劃，并與財務管理中心、財務支持中心進行協同，分析企

業的投資項目、未來的業務活動開展方向，從而確定在內部控制體系建設過程中的財務控制的關鍵指標，確定企業戰略經營發展目標、年度工作目標和財務業務部門工作目標，以分層次設計管理目標的方式，將責任落實到各級單位，進而為企業的整體發展決策制定提供有效支持。

4.加強信息系統建設，提高內控水平一是加強數據治理。數據是數字經濟時代全面來臨之際企業的重要生產要素之一，已經在世界領先企業中獲得廣泛認同。對此，企業需要通過信息化系統的建設的方式，嵌人數據分析、數據洞察、數據流程挖掘、數據智能優化、數據探查分析等模塊，依托人工智能、大數據、云計算等技術，提高企業的數據治理水平，豐富數據的使用場景，發揮出數據對于企業決策制定具有的作用和價值，推動企業的業財融合全面加速，做到以前信息化系統“無法做到的事”。

在數據治理時，還需要規范數據治理的標準，打通兩個部門的數據接口，確保數出同源，為后續的數據治理工作奠定基礎。二是建設更為靈活的業財一體化平臺。在新一代業財一體化平臺的建設過程中，需要剝離傳統財務系統繁重的業務承載功能，確定其未來的發展定位。

比如，既需要承擔前端業務，又需要承接后端業務。依托搭建更為靈活的數據微服務體系，為后端提供更為便捷的數據調取服務，提高財務信息的獲取能力，改善財務管理的分析水平。三是加強數字化管理模型的建設。通過敏捷化的財務模型，可以對企業財務管理工作的高價值環節進行精準識別及分析，構建出促進企業科學決策的分析場景。

并結合分析場景，搭建出以場景為驅動的決策分析模型。最后，依托人工智能算法，幫助企業管理層在更短的時間周期之內，對海量數據信息進行分析，聚焦于業務活動和財務績效，加強雙方之間的聯動，保障企業決策制定得更為科學有效。這樣既可以達到企業的業財融合工作目標，又可以確保內部控制制度及相關體系建設的有效性。

5.建立完善的監督體系，推進業財融合不管是業財融合還是企業的內部控制體系建設，都需要通過監督工作來對其措施實施是否有效進行評價。因此，需要建設監督體系，來加速企業的業財融合。在監督體系的建設過程中，一方面可以利用內部審計，對企業的業財融合內部控制制度實施有效性進行定期評價，判斷其是否達到企業的戰略發展目標。在這一過程中，需要保證內部審計部門的獨立性，可以實施崗位不相容制度，由企業管理層直接領導；另外一方面，需要引入第三方監督評價機構，針對企業的業財融合和內部控制制度落實情況進行監督和檢查，站在第三方視角，可更為客觀地評估企業經營發展現狀，為企業的長遠發展提出有用建議。

綜上所述，基于業財融合，實現企業主營業務和財務管理工作的深層次融合，可以依托于信息化管理技術，對企業的財務管理風險進行事前精細化管理、事中科學化控制以及事后全面化監督，保障企業的資源配置效率，實現內部控制制度的順利建立和有效落實。為此，企業需要了解到業財融合對于內部控制體系建設所帶來的積極影響，梳理在業財融合視角下內部控制體系建設存在的不足，制定出相應的控制管理措施，發揮出業財融合和內部控制管理工具的作用和價值，為企業的高質量發展奠定工作基礎。

（作者單位：德陽市人才發展集團有限公司）