黨委領導下國有企業紀檢與內部審計協同監督

2024年1月，二十屆中央紀委三次全會深刻闡述關于黨的自我革命的重要思想。在國有企業中，黨委在現代企業制度下發揮領導作用，具有監督職能的紀檢與內部審計深化貫通融合，發揮協同優勢，既能整合監督資源、提高監督實效，又能更好發揮兩者在推進黨的自我革命中的獨特作用。因此，筆者在分析紀檢與內部審計協同監督必要性、可行性的基礎上，提出兩者在黨委領導下協同監督的四種有效途徑十二條具體措施，推動形成監督合力，為國有企業高質量發展提供堅強保障。

一、國有企業紀檢與內部審計的概述

2016年10月頒布的《中國共產黨黨內監督條例》明確規定，各級紀委是黨內監督的專責機關，履行監督執紀問責職責。在國有企業中，紀委堅持雙重領導機制，在同級黨委和上級紀委領導下履行黨內監督專責。紀檢部門作為紀委的辦事機構，是開展黨風廉政建設和反腐敗斗爭的專門力量，以領導干部為監督重點，推動黨的路線、方針、政策在本企業貫徹執行到位，保證黨委充分發揮領導作用。

2018年3月施行的《審計署關于內部審計工作的規定》指出，內部審計機構在企業黨組織直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。在國有企業中，內部審計是企業內部治理的重要制度安排，審計部門在黨委領導下專司經濟監督，通過對本單位財務收支、經濟活動、內部控制和風險管理情況進行監督檢查，有效揭示各類風險隱患，促進管理提升，推動實現國有資產保值增值。

二、紀檢與內部審計協同監督的必要性

1.健全黨和國家監督體系的新要求。黨的十八大以來，黨中央就完善黨和國家監督體系多次作出重要部署。2023年1月，二十屆中央紀委二次全會指出，要健全黨統一領導、全面覆蓋、權威高效的監督體系，是實現國家治理體系和治理能力現代化的重要標志，黨委要發揮主導作用，統籌推進各類監督力量整合、程序契合、工作融合。2023年5月，二十屆中央審計委員會第一次會議強調，要構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用上聚焦發力，做好審計監督與其他監督的貫通協同，形成監督合力。黨中央的新部署，為國有企業黨委健全內部監督體系，推動紀檢與內部審計協同監督提供了理論指導。

2.深化國有企業全面從嚴治黨的新要求。近年來，黨中央進一步深化國有企業全面從嚴治黨，把深化整治國有企業領域腐敗問題作為工作重點進行部署。二十屆中央紀委二次全會指出，要突出重點領域，深化整治國有企業等權力集中、資金密集、資源富集領域的腐敗，堅決清理風險隱患大的行業性、系統性、地域性腐敗。二十屆中央紀委三次全會指出，要突出鏟除土壤條件深化反腐敗斗爭，深化整治國企等領域腐敗問題。2024年3月，二十屆中央第二輪巡視集中反饋會指出，有的中管企業履行全面從嚴治黨責任不到位，對下屬企業管控不到位，防范化解風險不夠有力，一些關鍵崗位、重點領域廉潔風險突出。黨中央關于國有企業全面從嚴治黨的新要求，為國有企業黨委層層壓實主體責任，推動紀檢與內部審計協同監督提供了根本遵循。

3.保障國有企業高質量發展的新要求。二十屆三中全會指出，高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務。國有企業作為黨執政興國的重要支柱和依靠力量，必須要堅決貫徹落實黨中央關于高質量發展的戰略部署，按照國資國企改革的任務要求，持續深化改革創新，走在高質量發展的前列。國有企業高質量發展目標包括產品服務優質、管理機制有效、黨建業務融合、內部風清氣正、綜合績效卓越、社會聲譽良好，具有全球一流的競爭力。國有企業是黨領導的國家治理體系的重要組成部分，必須堅持和加強黨的領導，以高質量黨建推動國有企業高質量發展。黨中央關于高質量發展的部署要求為國有企業黨委發揮領導作用、推動紀檢和內部審計協同監督提供了現實需求。

三、紀檢與內部審計協同監督的可行性

1.兩者監督存在一致性。在國有企業，紀檢與內部審計主要在監督的目標、對象、內容、方法等方面存在一致性。一是在監督目標方面，兩者都是規范權力運行，促進管理提升，防范化解風險，保障黨和國家重大政策措施在國有企業貫徹落實，健全全面從嚴治黨的監督體系，在推進黨的自我革命中發揮重要作用。二是在監督對象方面，兩者都要加強對基層單位“一把手”的監督，內部審計關注基層單位“一把手”任期內貫徹落實黨和國家重大政策措施、執行發展規劃和戰略決策、經濟管理和效益、內部控制和風險管理等情況，促進領導干部履行經濟責任；紀檢部門關注黨員領導干部特別是“一把手”遵守黨章黨規和憲法法律、貫徹落實黨的理論和路線方針政策、堅持民主集中制、落實全面從嚴治黨責任、落實中央八項規定精神、秉公用權、廉潔自律等情況，促進黨員領導干部履行政治責任。三是在監督內容方面，內部審計主要對本單位及所屬單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理進行監督；紀檢主要對黨員領導干部履行職責、行使權力進行監督，監督內容涉及財務收支、經濟活動等，與內部審計監督內容存在一定交叉性。四是在監督方式方面，兩者都會開展調閱資料、個別談話、實地走訪、列席會議等方式，收集證據材料，從而得出審計結論和認定違規違紀事實。

2.兩者監督存在互補性。在國有企業，紀檢與內部審計主要在監督力量、成果運用、問題整改等三個方面存在互補性。一是在監督力量方面，紀檢部門在監督執紀中，有時會涉及大量的財務事項，可以借用內部審計專業人員，運用財務專業知識核實舉報反映違規違紀財務問題，增強證據的確鑿性；內部審計在監督貫徹落實黨和國家重大政策措施時，可以借用紀檢人員，運用政治監督知識和經驗進行檢查，提高監督實效。二是在監督成果運用方面，兩者可以共享監督成果，內部審計通過審計發現的一些涉嫌違紀問題，可以作為紀檢部門的問題線索來源之一；紀檢部門收到的問題線索和處置結果，可以為內部審計指明審計重點和方向。三是在問題整改方面，審計部門針對發現的問題，主要通過下達整改通知書督促被審計單位整改，剛性不足；紀檢部門針對發現的問題，可以運用監督執紀“四種形態”進行分類處置，對相關責任人給予談話提醒、批評教育、責令檢查、誡勉直至紀律處分，具有顯著的強制性；兩者聯合對問題整改情況開展檢查，可以有效推動問題整改到位。

3.現有實踐提供經驗參考。近年來，一些地方和國有企業在紀檢和內部審計協同監督方面進行了積極探索，為兩者協同提供了經驗參考。2024年，甘肅省紀委監委牽頭制定出臺《完善紀檢監察監督與審計監督貫通協同機制工作流程》，明確紀檢監察監督與審計監督貫通協同中11個事項的具體流程，對任務分解、意見征求、日常溝通、人員銜接、移送處理、跟蹤督辦、結果反饋、請示報告等全流程、各環節做出詳細規定。中國石油紀檢監察組進一步細化領導干部經濟責任審計工作協同流程，提供監督執紀審查調查情況和重點關注問題，研判審計綜合報告及發現的重大問題線索等。同時，發揮黨風廉政建設和反腐敗協調小組牽頭抓總作用，健全審計和紀檢監察專責監督之間信息溝通、線索移交、措施配合、成果共享機制。

四、紀檢與內部審計協同監督的有效途徑

1.健全黨委領導機制。國有企業黨委履行全面從嚴治黨主體責任，要堅持以習近平總書記關于黨的自我革命重要思想為指導，深入貫徹落實推進自我革命“九個以”的實踐要求，充分發揮政治核心作用，加強組織領導，健全紀檢與內部審計協同監督機制。一是加強頂層設計，成立黨委領導下的審計委員會，由黨委書記擔任主任，總會計師、紀委書記分別擔任副主任，審計部門、紀檢部門等部門負責人為成員，進一步明確紀檢部門、審計部門的日常溝通機制、工作協同機制、成果共享機制，推動審計監督同紀檢監督形成合力。二是完善配套制度，細化審計委員會職能定位，理順審計委員會與黨委的關系，使紀檢部門、審計部門的日常溝通、工作協同、成果共享形成制度化，從制度設計上保障審計監督的獨立性，切實提高審計監督的權威性、震慢力和執行力。三是充分發揮審計委員會對審計工作的領導和協調作用，實施重大事項督辦機制，對審計委員會請示報告的重要事項，優先辦理、跟蹤督辦、抓好落實，將監督合力轉化為企業治理效能。

2.健全日常溝通機制。在日常溝通方面，從制定年度計劃、互通重要問題、定期會商工作等三個方面健全協同監督機制。一是在制定年度計劃方面，由審計部門牽頭制定審計工作計劃，在形成草案前充分征求紀檢部門、巡視巡察部門等單位意見，形成草案后，報審計委員會會議審議；紀檢部門應當結合本單位的政治生態情況，綜合分析當年黨風廉政建設和反腐敗工作重點、巡視巡察發現和信訪舉報等渠道反映的問題線索，形成重點審計領域和審計項目的書面意見，審計委員會應充分考慮、合理采納。二是在互通重要問題方面，建立審計部門和紀檢部門發現問題相互通報機制，明確問題相互通報的標準和范圍，審計部門針對發現的涉嫌違規違紀問題及時向紀檢部門進行通報，紀檢部門針對問題線索核實發現的典型性、普遍性問題及時向審計部門進行通報，做到信息互通。三是在定期會商工作方面，建立定期召開審計委員會會議機制，每季度或每月通報紀檢、審計等部門監督工作情況，研究重大事項，協調解決紀檢和內部審計部門工作中遇到的重要問題，提出問題查處和源頭治理的辦法措施。

3.健全工作協同機制。在工作協同方面，從聯合開展監督、統籌人員力量、人才培養合作等三個方面健全協同監督機制。一是在聯合開展監督方面，健全“紀審”聯動監督模式，審計部門和紀檢部門可根據需要聯合開展問題調研、監督檢查、專項治理、重大問題線索會商、案件查辦等工作，形成監督合力，提高監督實效。二是在統籌人員力量方面，強化資源統籌，審計部門和紀檢部門可根據需要向對方提請或商請協助，相互支持調配人員，發揮各自專業優勢，高效開展監督工作。三是在人才培養合作方面，紀檢部門和審計部門可以有針對性地開展聯合業務培訓，增強審計干部對黨規黨紀、落實中央八項規定精神、政治監督、“四種形態”、紀法貫通等紀檢工作方面的理解，增強紀檢干部對審計工作程序和要求的理解，逐步轉變監督觀念，著力提高發現問題的能力水平。

4.健全成果共享機制。在成果共享方面，從問題整改、線索移交、責任追究等三個方面健全協同監督機制。一是在問題整改方面，紀檢部門要把被審計單位的整改落實情況納入日常監督，加強監督檢查，督促審計發現問題整改到位；審計部門要對紀檢部門發現的典型性、普遍性問題開展專項審計或審計調查，推動問題舉一反三整改，提升整改質量和治理效能。二是在線索移交方面，建立問題線索分類移交機制，進一步明確移送問題線索的分類標準，審計部門根據查實情況，可以將移送的問題線索分為“重點關注”“一般關注”“建議參考”三類，經綜合研判后移送紀檢部門；審計部門要按照規定程序和干部管理權限向紀檢部門移送問題線索，紀檢部門按規定向審計部門反饋處理結果。三是在責任追究方面，實行問題整改與人員問責并重，健全完善重大事項督辦制度，以審計委員會名義下發督辦建議，加大對相關責任人的處理力度，充分發揮震慢作用。

（作者單位：中國船舶集團有限公司第七二五研究所）