內(nèi)部審計在國企內(nèi)部控制監(jiān)督中的關(guān)鍵作用

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，近年來在國有企業(yè)中的作用日益突出。國有企業(yè)由于其體制特點和業(yè)務(wù)規(guī)模復(fù)雜性，面臨著巨大的內(nèi)部管理壓力。內(nèi)部控制是保障企業(yè)健康運行和防范風(fēng)險的重要手段，然而，國有企業(yè)內(nèi)部控制存在制度設(shè)計不完善、執(zhí)行力不足等問題，這些問題限制了企業(yè)的管理效率和經(jīng)營效果。在此背景下，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用日益顯現(xiàn)，其通過獨立、客觀的監(jiān)督評估，有效推動了國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，提升了企業(yè)整體管理水平。文章將分析內(nèi)部審計在國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督中的關(guān)鍵作用，明確其在內(nèi)部控制體系中的職責(zé)和貢獻，探討如何通過強化內(nèi)部審計來優(yōu)化國企內(nèi)部控制，進而促進企業(yè)管理的科學(xué)化與規(guī)范化。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的概念界定

1.內(nèi)部審計的定義、職能和特點。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督與評價活動，其主要職責(zé)是通過審查財務(wù)報告、管理流程和風(fēng)險控制等方面，確保企業(yè)運營的合規(guī)性和有效性。內(nèi)部審計在企業(yè)中的職能不僅限于查錯防弊，更側(cè)重于優(yōu)化企業(yè)管理流程，提高資源配置效率。其獨立性、系統(tǒng)性和評價性特點決定了內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨特價值。

2.內(nèi)部控制的定義及在企業(yè)管理中的地位。內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保障資產(chǎn)安全、確保財務(wù)報告可靠性以及提升經(jīng)營效率而制定的一系列政策、程序和措施。在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是防范風(fēng)險和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。國有企業(yè)內(nèi)部控制具有特殊的復(fù)雜性，既要滿足國家政策和社會責(zé)任的要求，又需提高經(jīng)濟效益和管理效率。

3.國企內(nèi)部控制的特點與挑戰(zhàn)。國有企業(yè)由于其特殊的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制面臨多個挑戰(zhàn)，包括管理鏈條長、權(quán)責(zé)分配不明確、執(zhí)行過程中的監(jiān)督機制缺失等。與民營企業(yè)相比，國企的內(nèi)部控制更為復(fù)雜，涉及多層次的管理和政策因素。這些特點使得內(nèi)部審計在國企中的作用顯得尤為重要，通過獨立評估和有效監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)和改進內(nèi)部控制中的不足。

二、內(nèi)部審計在國企內(nèi)部控制監(jiān)督中的作用

1.內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價與改進。內(nèi)部審計在國企內(nèi)部控制監(jiān)督中的核心作用是對現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進行全面評估并持續(xù)改進。內(nèi)部審計通過對企業(yè)財務(wù)、運營以及合規(guī)方面的全面檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞與不足，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的改進建議。這些改進建議通常涉及控制措施的完善、流程的優(yōu)化以及風(fēng)險點的防范，旨在提升企業(yè)內(nèi)控的有效性和可靠性。內(nèi)部審計的系統(tǒng)性評估不僅限于表面問題的識別，更注重深層次的管理改進，通過持續(xù)的審計活動，幫助企業(yè)各部門在內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和反饋中不斷提升，確保管理過程的閉環(huán)和有效運行。這種評估和改進的過程推動了企業(yè)整體管理水平的提高，使得內(nèi)控體系能夠動態(tài)適應(yīng)環(huán)境變化，保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。

2.內(nèi)部審計在內(nèi)部控制體系設(shè)計中的參與作用。除了對內(nèi)部控制的評估，內(nèi)部審計還直接參與到內(nèi)部控制體系的設(shè)計與完善過程中。內(nèi)部審計通過深入了解企業(yè)的各個業(yè)務(wù)流程，幫助管理層全面識別和理解潛在的運營、財務(wù)及合規(guī)風(fēng)險，確保內(nèi)部控制措施的科學(xué)性、系統(tǒng)性和針對性。在內(nèi)部控制體系設(shè)計階段，內(nèi)部審計通過提出建設(shè)性意見和建議，確?？刂拼胧┎粌H符合企業(yè)的風(fēng)險管理需求，還能夠在實際執(zhí)行中具備可操作性和有效性。特別是在企業(yè)擴張、新業(yè)務(wù)開展或者組織變革等重要時刻，內(nèi)部審計的參與尤為關(guān)鍵，可以從設(shè)計階段起對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進行把控，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，確保內(nèi)部控制體系能夠隨著企業(yè)的發(fā)展動態(tài)調(diào)整和優(yōu)化，最大程度降低風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營。內(nèi)部審計通過定期回顧和反饋機制，確保在企業(yè)運營過程中，內(nèi)部控制體系不斷得到調(diào)整和改進，持續(xù)保持其有效性和適應(yīng)性。

3.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的支持作用。內(nèi)部審計作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，承擔(dān)著識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控各類風(fēng)險的關(guān)鍵職能。在國有企業(yè)中，復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境和多層次的管理結(jié)構(gòu)使得風(fēng)險管理面臨諸多挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計的系統(tǒng)性檢查和獨立性評估則為這些挑戰(zhàn)提供了重要的應(yīng)對手段。內(nèi)部審計通過全面識別企業(yè)面臨的財務(wù)、運營和合規(guī)性風(fēng)險，幫助管理層掌握風(fēng)險的全貌，進而評估現(xiàn)有風(fēng)險管理措施的有效性。內(nèi)部審計不僅對風(fēng)險進行靜態(tài)的分析評估，還通過動態(tài)的審計程序跟蹤風(fēng)險的變化，確保企業(yè)風(fēng)險始終處于可控范圍內(nèi)。通過定期的審查和監(jiān)督，內(nèi)部審計有效發(fā)現(xiàn)和彌補風(fēng)險管理過程中的不足，提出針對性的改進措施，從而為企業(yè)建立起一道強有力的風(fēng)險防范屏障，確保企業(yè)在面對各種內(nèi)外部不確定因素時，具備足夠的韌性和應(yīng)對能力，最終保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.內(nèi)部審計對公司治理的促進作用。良好的公司治理是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計則是推動公司治理完善的重要力量。內(nèi)部審計通過對公司治理結(jié)構(gòu)的全面檢查和有效監(jiān)督，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)治理中的不足之處，包括治理結(jié)構(gòu)的缺陷、管理流程的不完善以及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的薄弱點。通過這些檢查，內(nèi)部審計能夠為管理層和董事會提供客觀、及時的信息反饋，促進雙方之間的信息溝通和透明度，從而提升公司治理的整體水平。內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性使得其在提升決策科學(xué)性和透明度方面發(fā)揮著重要作用，有助于企業(yè)管理層在關(guān)鍵決策中做出更為合理和審慎的判斷。特別是在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計對于維護股東利益、保障企業(yè)運營的合法合規(guī)以及促進規(guī)范化管理具有不可替代的作用。內(nèi)部審計不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是通過提出建設(shè)性建議，推動治理結(jié)構(gòu)的持續(xù)改進，確保企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中保持良好的治理能力和穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢。

三、內(nèi)部審計對國企內(nèi)部控制監(jiān)督中存在問題的應(yīng)對策略

1.內(nèi)部審計獨立性不足的影響及其解決方案。在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計獨立性不足是影響其有效性和發(fā)揮應(yīng)有作用的核心問題。審計獨立性不足會導(dǎo)致審計缺乏客觀性和公正性，進而影響內(nèi)部控制體系的健康運行。審計人員可能因為管理層的壓力，未能及時發(fā)現(xiàn)并報告問題，導(dǎo)致潛在風(fēng)險未能得到及時控制，影響企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

為了解決這一問題，首先，審計部門應(yīng)直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，避免管理層干預(yù)審計工作，確保審計人員能夠獨立提出改進建議。其次，應(yīng)完善審計制度，明確審計流程、職責(zé)和權(quán)限，確保審計工作的規(guī)范性。通過制定詳細(xì)的審計標(biāo)準(zhǔn)，避免管理層的干擾。再其次，加強外部監(jiān)督也能有效保障審計獨立性，外部審計公司或監(jiān)管機構(gòu)可以定期評估和檢查審計工作，確保其公正性和權(quán)威性。最后，提升審計人員的職業(yè)道德和獨立性，使其能夠在審計過程中不受外界壓力的影響，提出真實有效的意見。通過這些措施，國企可以有效提升內(nèi)部審計的獨立性，增強其對企業(yè)管理的支持作用。

2.內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)提升的重要性。內(nèi)部審計工作的有效性直接依賴于審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。審計人員需要具備廣泛的專業(yè)知識，涵蓋財務(wù)、管理、法律、風(fēng)險控制等多個領(lǐng)域。隨著企業(yè)管理的復(fù)雜性日益增加，審計人員不僅要有扎實的財務(wù)審計能力，還應(yīng)具備對法律合規(guī)、經(jīng)營風(fēng)險及內(nèi)部控制體系的深入理解。因此，國有企業(yè)應(yīng)通過系統(tǒng)化的持續(xù)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，提升審計人員的綜合能力，尤其是在風(fēng)險管理、財務(wù)分析、合規(guī)性管理及內(nèi)控設(shè)計等領(lǐng)域。

提升審計人員專業(yè)素質(zhì)的途徑包括組織外部專家授課、內(nèi)部培訓(xùn)交流、參與行業(yè)研討會及相關(guān)職業(yè)認(rèn)證考試等。這些方式能夠幫助審計人員不斷更新知識，掌握最新的審計技術(shù)和管理理念。此外，審計人員還需具備敏銳的洞察力，能夠及時識別復(fù)雜業(yè)務(wù)中的潛在風(fēng)險，并迅速作出判斷。在此基礎(chǔ)上，審計人員還需具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力，以便在審計過程中與管理層、各業(yè)務(wù)部門進行有效的溝通，推動問題的及時解決并確保改進措施的落實。

只有高素質(zhì)的審計人員才能在面對快速變化的商業(yè)環(huán)境和復(fù)雜的業(yè)務(wù)場景時，做出科學(xué)合理的判斷，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的監(jiān)督作用，為企業(yè)的管理提升和風(fēng)險防控提供有力支持。

3.內(nèi)部審計信息化建設(shè)對監(jiān)督有效性的支持。信息化建設(shè)是提升內(nèi)部審計監(jiān)督有效性的關(guān)鍵手段。隨著大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的人工審計模式已經(jīng)難以滿足企業(yè)日益復(fù)雜的審計需求。引入審計管理軟件和數(shù)據(jù)分析工具后，內(nèi)部審計能夠更加高效地進行風(fēng)險識別、控制評估和數(shù)據(jù)分析，從而提升審計工作的系統(tǒng)性、精準(zhǔn)性和科學(xué)性。信息化手段使得審計數(shù)據(jù)的采集、分析和報告更加快捷、準(zhǔn)確，這不僅能顯著提高審計效率，還能實現(xiàn)全量數(shù)據(jù)的實時審計，突破傳統(tǒng)抽樣檢查的局限，提升審計覆蓋面。

例如，審計管理軟件能夠自動化地篩查大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，識別潛在的異常情況，減少人為失誤的同時，也能大大提高工作效率。此外，數(shù)據(jù)分析工具的應(yīng)用幫助審計人員對問題進行更深入的剖析，發(fā)現(xiàn)隱藏的深層次原因，并基于數(shù)據(jù)提出更有針對性的改進建議。這些工具能夠協(xié)助審計人員更好地識別風(fēng)險點，從而及時采取措施進行防控，避免潛在的財務(wù)問題和管理漏洞對企業(yè)造成重大損失。

信息化建設(shè)還促進了審計過程的標(biāo)準(zhǔn)化和可追溯性，使得審計工作更加透明、規(guī)范，增強了管理層對審計結(jié)果的信任度。通過統(tǒng)一的平臺，企業(yè)管理層和董事會可以實時查看審計進展和結(jié)果，及時做出決策和應(yīng)對。借助信息化手段，內(nèi)部審計不僅能提高工作效率，還能加強企業(yè)整體風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。

四、加強內(nèi)部審計在國企內(nèi)部控制中的關(guān)鍵措施

1.完善內(nèi)部審計制度，提高獨立性與權(quán)威性。要使內(nèi)部審計在國有企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮更大的作用，首先必須構(gòu)建一個完善的審計制度。完善的審計制度應(yīng)明確審計的職責(zé)、權(quán)限以及操作流程，確保審計活動能夠獨立、公正地開展。審計部門要確保與其他部門的相對獨立性，這要求審計人員直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，避免管理層對審計工作的干擾。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，審計人員應(yīng)具備較高的獨立性，能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題提出獨立意見，而不受組織內(nèi)部其他利益方的影響。審計制度的完善還包括對審計流程的清晰界定。每一項審計活動都應(yīng)有明確的操作規(guī)程，從審計計劃的制定、執(zhí)行過程中的信息采集，到審計報告的編制與發(fā)布，都要有明確的標(biāo)準(zhǔn)和流程。同時，審計建議的實施跟蹤機制至關(guān)重要，只有確保審計報告中提出的問題能夠得到有效處理，才能增強內(nèi)部審計的實際效用。這一過程中，國有企業(yè)還應(yīng)強化審計結(jié)果的反饋機制，審計人員應(yīng)及時與管理層進行溝通，確保審計結(jié)果得到充分理解，并推動落實改進措施。通過逐步優(yōu)化審計制度，提升審計工作的權(quán)威性和執(zhí)行力，內(nèi)部審計可以更好地為企業(yè)提供風(fēng)險防控與管理優(yōu)化建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)健發(fā)展。

2.加強內(nèi)部審計與其他管理職能的協(xié)同。內(nèi)部審計要發(fā)揮最大的效能，必須與企業(yè)其他管理職能緊密協(xié)作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計多側(cè)重于對財務(wù)和合規(guī)性的審查，然而，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，審計的職能已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了簡單的檢查和監(jiān)督。內(nèi)部審計需要與財務(wù)、運營、法律、人力資源、信息技術(shù)等其他部門建立更加密切的協(xié)作關(guān)系。通過信息共享、數(shù)據(jù)交換和協(xié)同流程，審計部門能夠?qū)崟r獲得各職能部門提供的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，從而提高審計工作的準(zhǔn)確性、全面性和及時性。舉例來說，審計人員與財務(wù)部門的協(xié)作可以幫助其更精準(zhǔn)地識別財務(wù)報表中可能存在的潛在問題；與人力資源部門的協(xié)作則可以確保人力資源管理和薪酬體系的合規(guī)性及高效性;與信息技術(shù)部門的緊密合作可以提升數(shù)據(jù)安全性和審計數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。通過這種跨部門的協(xié)作，內(nèi)部審計不僅能夠?qū)我活I(lǐng)域的風(fēng)險進行有效控制，還能促進整個組織內(nèi)控體系的完善。此外，審計部門還應(yīng)參與到企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中，提供獨立的監(jiān)督和專業(yè)建議，幫助各業(yè)務(wù)部門確保控制措施的有效執(zhí)行。在風(fēng)險管理和合規(guī)管理中，審計人員需要與其他部門共同識別風(fēng)險，評估現(xiàn)有控制措施的有效性，提出切實可行的改進方案。只有通過跨職能的緊密協(xié)作，才能提升企業(yè)整體的內(nèi)控水平，確保管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

3.提升內(nèi)部審計的技術(shù)手段與信息化水平。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的人工審計模式已逐漸無法滿足現(xiàn)代企業(yè)日益復(fù)雜的審計需求。大數(shù)據(jù)、人工智能和區(qū)塊鏈等技術(shù)為審計提供了更加先進的手段，推動了審計工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。國有企業(yè)應(yīng)加大對審計信息化建設(shè)的投入，利用信息技術(shù)提升審計工作的效率與質(zhì)量。通過大數(shù)據(jù)分析，審計人員可以迅速篩查出海量數(shù)據(jù)中的異常信息，幫助識別潛在的風(fēng)險點。利用人工智能，審計人員可以實現(xiàn)自動化的審計流程，減少重復(fù)性操作，提高審計覆蓋面和效率。例如，人工智能可以通過學(xué)習(xí)和識別財務(wù)數(shù)據(jù)的模式，自動化發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)問題，從而節(jié)省大量的人工檢查時間。區(qū)塊鏈技術(shù)則能夠提高數(shù)據(jù)透明度和可靠性，通過區(qū)塊鏈記錄的不可篡改特性，可以確保審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性，降低數(shù)據(jù)偽造的風(fēng)險。信息化建設(shè)還可以為審計人員提供統(tǒng)一的管理平臺，使審計活動的全過程得到標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化和可追溯性管理。這不僅提升了審計效率，還增強了審計工作的透明度和公正性。此外，審計平臺還應(yīng)與企業(yè)的其他管理系統(tǒng)進行對接，形成信息共享和數(shù)據(jù)流通的良性循環(huán)，進一步提升協(xié)同效應(yīng)。通過信息化的推動，企業(yè)內(nèi)部審計能夠快速響應(yīng)市場和業(yè)務(wù)的變化，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并迅速采取措施，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計在國企內(nèi)部控制監(jiān)督中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，通過評估和優(yōu)化內(nèi)部控制體系、參與風(fēng)險管理和公司治理，內(nèi)部審計有效提升了企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率。國有企業(yè)應(yīng)通過完善內(nèi)部審計制度、提升審計人員專業(yè)素質(zhì)以及加強信息化建設(shè)，進一步強化內(nèi)部審計的作用，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效達(dá)成。

（作者單位：長汀縣國有投資集團有限公司）