業財融合視角下集團企業全面預算管理優化

在激烈的市場競爭環境中，集團企業面臨著更多機遇的同時，也需要面對更多的挑戰，通過實施全面預算管理，有助于提高集團企業的市場競爭力。傳統模式下集團企業全面預算管理存在業財分離、信息孤島等問題，在業財融合管理理念推動下，基于業財融合開展的全面預算管理可以有效促進集團企業全面預算管理工作的高質量發展。基于此，筆者就業財融合視角下集團企業全面預算管理優化策略展開探討，旨在實現集團企業內部資源的最優化配置，切實提高集團企業的全面預算管理水平。

一、業財融合視角下集團企業全面預算管理的價值分析

1.提高預算執行有效性。業財融合讓集團企業的業務活動與財務活動聯系更為緊密，業財目標的統一提高了預算執行的有效性。集團企業通過實施業財融合，業務和財務部門的溝通合作升級，長期困擾集團企業“重業務、輕財務”和“重編制、輕執行”的問題也得到了有效解決。同時，還能確保預算管理目標能夠滿足業財部門的管理需求，在業財部門的協同配合下，有效提升了預算執行力度。

2.強化預算監控及時性。業財融合促進了業財數據共享中心的搭建，使財務系統與業務系統的數據共享程度提升，通過業財數據信息的實時共享，強化預算監控的及時性。高效的預算監控系統能夠幫助集團企業進行偏差、異常情況、風險情況的識別，使相關問題及時被發現，并采取針對性的措施對其進行干預和糾正，從而減少預算超支和資源浪費等問題，提高企業經營活動的安全性。

3.優化企業內部資源配置。集團企業在進行資源配置時主要依賴全面預算的編制內容。在業財融合驅動下，全面預算管理編制能夠更加精準地識別各個業務部門資源需求，使集團企業的資源配置更具針對性，更加科學合理。業務信息與財務信息的融合也會使財務分析的準確性、不同資源配置方案的成本效益分析精確度提高。財務部門可以推出更加符合集團企業當前發展情況的資源配置方案。優化后的資源配置方案能夠使成本效益最大化。此外，資源配置的優化還能夠降低集團企業的經營潛在風險發生幾率，安全性的提高也有助于推動集團企業的資源使用效率提高。

4.提供決策信息支持。業財融合可以推動集團企業的內部信息報告綜合化發展。具體表現為財務部門在全面預算管理等報告中結合財務信息與業務信息內容進行報告，集團企業管理層可據此獲得更加全面的決策信息，做出更加科學合理的決策。基于全面預算管理的業務與財務數據分析則能夠為集團企業管理層提供豐富的數據信息，管理層可依據精確數據進行決策制定，進一步提高管理層決策的科學性。信息報告中還可以融入財務預測內容與集團企業業務發展趨勢，幫助集團企業管理層進行前瞻性決策或企業長期戰略決策。

5.提高預算編制的業務貼合度。業財融合推動了集團企業全面預算編制數據來源的擴大化，集團在進行全面預算編制時，可以結合財務數據和業務數據進行預算編制，從而提高預算編制的業務貼合度。通過實施業財融合，業務部門參與到預算編制環節，預算目標可執行性也更強，使其更加符合業務的發展需求。

二、業財融合在集團企業全面預算管理中的應用

1.全面預算編制。業財融合在全面預算編制中的應用主要有三個方面。第一，業財融合可以將集團企業工作中的業務目標與財務目標相結合，推動財務部門與業務部門的密切協作。財務部門在合作中可利用相關財務處理手段，分析業務部門所提供的業務情況、業務需求，進而幫助業務部門制定更加科學合理的預算編制方案。在預算編制中明確企業的戰略發展目標，將其融入業務部門預算編制內容，確保集團企業的業務發展計劃能夠促進企業戰略發展目標的實現。第二，在進行全面預算編制時，集團企業內各個業務部門與子公司所提供的信息越詳細準確，預算編制的精確度就越高。業財融合可以促進業務數據與財務數據的共享，從而提高預算編制的準確性。第三，業財融合背景下，集團企業內部業務環境的變化可以被財務部門及時了解并掌握，因此財務部門在編制預算時可以采取滾動運算等更加靈活的編制方式，確保預算編制與業務發展同步，提高預算編制的前瞻性與靈活性。

2.預算執行監督。監督是確保預算執行有力的關鍵。業財數據的融合確保了兩類數據在集團企業數據庫內部的及時收集、更新與處理，基于業財數據的變動，集團企業可以形成對預算執行情況的有效監督。通過捕捉數據中的異常情況，集團企業可以識別到預算執行偏差問題，進而采取糾正措施。有效的監督活動還依賴于業財工作流程的高度整合，使業務發生時所產生的財務數據信息反饋在預算執行監督信息中。業財融合體系下，業務風險管理和財務風險管理活動也可以進行充分整合，降低風險發生的幾率。實體經濟集團企業中，業財融合還可以輔助集團企業進行采購管理、銷售管理、成本管理、費用管控等多個環節的監督工作。如降低采購環節中的采購成本、運輸成本、采購風險等，優化銷售管理中的合同管理、應收賬款管理、收入確認管理等。

3.績效管理評價。業財融合能夠促進績效管理評價的精確度提升。業務數據和財務數據的整合共享使得績效管理在評價時可參考的數據更加全面且多樣化，績效管理改革也可以依靠相關數據進行精準化的目標設計，進一步量化各部門、各員工的預算執行表現、績效表現。同時，也能夠確保績效考核指標與集團企業的戰略發展目標相符合，員工工作的個人績效提高可以推動集團企業戰略發展目標的實現。

三、集團企業全面預算管理中存在的問題

1.預算組織機構不健全。預算組織機構是集團企業中開展全面預算管理的主體。完善的預算組織機構可以確保集團企業全面預算目標的充分實現。預算組織機構主要分為兩大類，一類是預算決策機構，普遍為預算管理委員會或董事會，這類機構主要負責全面預算的總體方針與政策制定，預算目標、預算計劃、預算執行的審批，預算執行情況的監督以及預算調整；另一類為預算執行機構，即集團企業內部的財務部門、業務部門、審計部門等諸多部門與各個子公司。財務部門在預算執行中既負責預算的編制、匯總、上報，也負責預算的執行、監督，預算執行中問題的解決。業務部門主要負責執行預算編制，并為財務部門提供預算執行情況反饋。審計部門則主要負責審計預算執行相關內容，確保預算執行活動的有效與合規。當前集團企業管理中，有部分集團企業存在預算組織機構不健全的情況，特別是預算執行機構的缺失，使得預算管理和集團企業的管理分離。究其原因，一是因為許多集團企業在預算管理中進行了工作合并，財務部門負責全部預算管理活動，既加重了財務部門的工作負擔，又影響到全面預算管理的執行效果；二是因為母子公司之間存在預算的執行對接問題。

2.集團企業內部信息流通不暢。集團企業開展全面預算管理時，各項活動內容由上層負責決策，下層只進行決策的執行，而無決策權，全面預算執行整體呈現出決策自上而下、執行自下而上的情況。在集團企業實際進行全面預算管理過程中，決策部門所提出的全面預算管理計劃會采取集團企業內部不同部門的意見，綜合各個部門對決策內容進行調整。母公司之外的各個子公司預算計劃也同樣需要上報決策部門，導致集團企業全面預算管理的調整、執行等活動需要經歷多個層級的溝通協調，受到集團內部信息交流效率的限制。當集團企業內部信息出現流通不暢現象時，集團企業的全面預算管理也會受到負面影響。部分集團企業不具備有效的溝通渠道或溝通平臺，集團企業內部層級情況又往往較為復雜，使得預算消息往往無法及時傳遞。信息傳遞的煩瑣流程還造成了信息的傳遞時間延長，從而引發更多管理漏洞。并且，集團企業內部的全面預算管理流程較為復雜，不同層級、部門、子公司對同一信息的理解可能會產生分歧，使得預算管理活動在不同層級、部門、子公司之間呈現出不同反饋，對集團企業綜合運行效率產生不良影響。還可能存在各層級傾向于提高預算的完成效果而故意利用信息差來調整各層級之間的全面預算管理目標或執行力度的情況。例如，隱瞞預算編制信息、降低預算完成難度等，使得全面預算活動有效性大打折扣。

3.全面預算管理目標沖突。集團企業的全面預算管理目標通常與企業戰略發展目標保持一致，但部分集團企業在制定全面預算管理目標時，會發生預算管理目標與集團企業戰略發展目標不一致的情況。這主要是因為集團企業的戰略發展目標傳達不清晰，參與全面預算編制的管理人員對企業戰略發展目標把握不足，出現錯誤理解。或是在集團企業戰略發展目標向具體預算目標轉化過程中，預算編制部門缺乏明確的量化指標指導，導致集團企業的全面預算管理目標與戰略發展目標不一致，進而使得集團企業的資源配置等預算活動偏離集團企業的發展需要，影響集團企業戰略發展目標的實現。全面預算管理目標沖突還表現在部門預算目標與整體預算目標的沖突上，各部門之間所追求的預算目標各不相同，業務部門一般以集團企業利潤為重心，財務部門則以集團企業的財務風險防控為重心，各個部門都可能在預算編制中重點突出自身的利益。一些集團企業內部還存在跨部門協調機制缺乏的問題，導致了各部門之間的預算目標存在沖突，影響整體預算目標的制定。發生這種情況時，集團企業的全面預算管理的整體預算目標往往難以實現。

4.預算執行情況分析不足。全面預算執行情況的分析不足主要表現在預算執行分析流于形式、分析方法單一、分析報告有效性低三方面。第一，管理人員在進行預算執行情況分析時，缺乏對執行情況的深入挖掘，無法發現預算執行中的深度問題，進而導致一些無法被察覺的深度問題在預算執行中反復發生，預算執行情況受到影響。發生這種情況的原因是預算分析人員的數據分析能力不足或集團企業所提供的資源不足，如集團企業未能給管理人員提供深入分析的財務工具，也未對其進行財務技能培訓。第二，分析方法單一的主要表現是預算執行情況分析人員的技能存在局限性，只能夠熟練使用某一種分析方法進行預算執行情況分析，形成的報告較為片面，無法兼顧大局。第三，預算執行分析報告的有效性低問題主要表現在預算執行分析報告所反映的信息前瞻性較差、信息呈現方式不一致等。

四、集團企業全面預算管理的優化策略

1.完善預算管理組織建設。完善的預算管理組織是提升集團企業預算執行效率的關鍵，要優化集團企業的全面預算管理，就要對企業的全面預算管理組織機構進行完善。全面預算管理機構應當包括全面預算決策機構與全面預算執行機構，全面預算決策機構即全面預算管理委員會，委員會需由集團企業的高層領導、各部門負責人、子公司負責人等高層決策人員組成，負責集團企業全面預算管理政策的制定、審批與監督。不同層級的預算管理人員職責需充分明確，使得母公司、子公司各級預算管理人員可以有效進行預算的編制、執行、分析、調整等工作。集團企業的預算管理委員會和下屬子公司的預算管理會應當進行權責范圍劃分，并對各個子公司的預算管理范圍進行明確。預算執行機構則應由集團企業母公司各部門與子公司選派人員所組成，財務部門和各業務部門人員應當共同參與全面管理預算的執行，進一步加快業務與財務的深度融合，使財務和業務之間產生有效連接，共同促進集團企業的發展，從而為集團企業的發展提供充分的決策支持。

2.加強集團企業信息共享。集團企業之間的信息共享可以有效提高集團企業內部的信息溝通效率，打破集團企業中存在的信息孤島現象。集團企業內部信息共享能力的提升也有利于集團企業整體信息處理能力的提升。有效的信息共享依賴于高效信息共享平臺的設置與業財數據共享中心的搭建。信息共享平臺的設置應保證各個部門之間能夠通過該信息共享平臺進行有效溝通。業財數據共享中心的建設則需確保業務數據與財務數據深度有效整合，實現業財數據的共享。以業財數據共享中心的建設為基礎，集團企業要建立起全面預算管理信息系統，集預算編制、調整、分析、考核于一體，借助業財融合數據實現集團企業的充分有效全面預算管理，推動集團企業收入效益與經營效率的提高。在全面預算管理信息系統建設中，要注意剔除冗余的流程環節，實現橫向比較與預算差異分析。集團企業還應當在預算編制的執行過程中，依據預算編制執行情況反饋不斷地改善業務流程，降低自身經營風險。

3.健全全面預算考核機制。首先，集團企業要依據預算管理目標制定完善而合理的考核指標，保證預算的有效執行能夠推動集團企業預算管理目標的實現，進而推動集團企業戰略發展目標的實現。考核指標還應根據不同部門、子公司的實際情況進行差異化與個性化設計，使考核指標能夠滿足不同部門、子公司的實際發展需求。傳統預算考核機制中較為模糊的定性考核的部分，在全面預算考核機制的健全中要將其轉化為量化指標，推動考核的清晰化與科學化。為促進跨部門協作效率的提升，在制定全面預算考核指標時，應當適當提高指標的全面性與均衡性。其次，全面預算執行是各部門、各子公司進行預算考核的重點內容，為提高考核的針對性，考核機制的健全需加強對執行過程的動態實時監控，監控全面績效考核中的關鍵指標，以減少信息過載，結合大數據等技術提高實時動態監控效率，提高預算執行的有效性。再其次，集團企業要根據全面預算考核的執行機構業務情況建立起完善的檢查機制，以提高員工對預算執行的參與度與工作效率，使全面預算管理水平得到有效提升。

4.增強全面預算全員意識。全面預算管理所形成的預算文化應當成為集團企業內部企業文化的一部分，通過營造良好的全面預算管理文化氛圍，使員工的行為態度符合遵循全面預算管理要求，提升員工對全面預算管理的認同度。集團企業應結合自身的業務特點，開展個性化的預算文化宣傳活動，以增強全員參與全面預算管理的意識。集團企業母公司管理者則需起到文化示范作用，通過領導行為來凸顯預算文化價值的實際價值。全員預算意識的提升可從員工方面入手，鼓勵員工積極參與集團企業全面預算管理的編制，進而提高員工對于全面預算編制的認可度與執行力度，也有利于提高預算編制的準確性與實用性。集團企業也需要為員工提供相應的預算編制技能與知識培訓機會，如開展企業內部專家講座、提供在線培訓平臺等，使員工了解并逐步掌握預算編制相關知識技能，提高員工的預算編制能力與預算意識。最后，集團企業需建立起良好的預算溝通機制，鼓勵員工自由地表達對全面預算管理的意見與建議。

五、結語

基于業財融合理念的全面預算管理優化應從預算管理組織建設、集團企業內部信息共享、全面預算考核機制健全、預算全員意識增強四方面出發，積極發揮業財融合理念的引領作用，切實開展優化工作。通過全面預算管理優化推動集團企業的市場競爭力提高與可持續高質量發展。

（作者單位：重慶醫藥（集團）股份有限公司）