數(shù)字化助力上市公司預(yù)算合規(guī)性審計的機(jī)制構(gòu)建

一、引言

當(dāng)下，數(shù)字化已滲透至各行業(yè)領(lǐng)域，深刻改變企業(yè)運(yùn)營模式，而上市公司作為資本市場的關(guān)鍵主體，其預(yù)算合規(guī)性審計至關(guān)重要，關(guān)乎企業(yè)財務(wù)健康與市場信譽(yù)，但傳統(tǒng)預(yù)算合規(guī)性審計在數(shù)據(jù)處理等方面存在滯后性，難以適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等數(shù)字化技術(shù)興起，為上市公司預(yù)算合規(guī)性審計機(jī)制創(chuàng)新提供了新路徑，在此背景下，深人研究數(shù)字化助力上市公司預(yù)算合規(guī)性審計機(jī)制構(gòu)建，對提升上市公司內(nèi)部治理水平，具有重要的意義。

二、數(shù)字化助力上市公司預(yù)算合規(guī)性審計機(jī)制構(gòu)建的可行性

數(shù)字化助力上市公司預(yù)算合規(guī)性審計機(jī)制構(gòu)建具備堅實(shí)的可行性基礎(chǔ)，其根源在于數(shù)字化技術(shù)特性與審計工作內(nèi)在需求的深度契合。從技術(shù)支撐層面來看，大數(shù)據(jù)技術(shù)具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集、存儲、分析能力，能夠快速處理上市公司海量預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)，而計算技術(shù)則為審計數(shù)據(jù)提供了彈性存儲與計算資源，打破了傳統(tǒng)硬件設(shè)施的限制，支持多用戶實(shí)時訪問審計，大幅提升審計效率。

在管理協(xié)同方面，數(shù)字化系統(tǒng)可將上市公司分散在財務(wù)、業(yè)務(wù)、采購等多部門的預(yù)算相關(guān)信息進(jìn)行整合，通過標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，消除信息孤島，使審計人員能夠獲取完整的預(yù)算業(yè)務(wù)鏈條數(shù)據(jù)。此外，區(qū)塊鏈技術(shù)憑借其不可篡改的特性，為預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供保障，從源頭上提升審計數(shù)據(jù)質(zhì)量。

數(shù)字化技術(shù)的這些優(yōu)勢，不僅契合上市公司預(yù)算合規(guī)性審計對數(shù)據(jù)完整性、審計效率、風(fēng)險防控的要求，更為審計機(jī)制的創(chuàng)新構(gòu)建提供了可靠的技術(shù)支撐，使得數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為上市公司提升預(yù)算合規(guī)性審計水平的必然選擇。

三、數(shù)字化助力上市公司預(yù)算合規(guī)性審計機(jī)制構(gòu)建的挑戰(zhàn)

（一）審計數(shù)據(jù)來源分散

第一，上市公司業(yè)務(wù)多元化導(dǎo)致數(shù)據(jù)分散存儲于不同部門系統(tǒng)。財務(wù)數(shù)據(jù)存儲在財務(wù)管理系統(tǒng)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)留存于ERP系統(tǒng)，采購數(shù)據(jù)保存在供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，各系統(tǒng)相互獨(dú)立，形成物理隔離的數(shù)據(jù)存儲格局，使得審計數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)快速調(diào)取與整合。第二，上市公司分支機(jī)構(gòu)與子公司的分散布局加劇數(shù)據(jù)分散程度。各分支機(jī)構(gòu)依據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，采用不同的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)與存儲標(biāo)準(zhǔn)，審計時需協(xié)調(diào)多方數(shù)據(jù)，增加了數(shù)據(jù)歸集的難度與時間成本。第三，外部合作機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)對接存在障礙。上市公司在與供應(yīng)商、客戶等外部主體合作過程中，產(chǎn)生的合同數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)等存儲于外部系統(tǒng)，由于缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交互協(xié)議，審計人員獲取這些數(shù)據(jù)時面臨權(quán)限限制、格式不兼容等問題。第四，歷史數(shù)據(jù)與新系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在割裂。上市公司在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，新舊系統(tǒng)更替導(dǎo)致部分歷史預(yù)算數(shù)據(jù)未有效遷移至新系統(tǒng)，或遷移后的數(shù)據(jù)格式與新系統(tǒng)不匹配，使得審計時難以對數(shù)據(jù)進(jìn)行全周期分析1。第五，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)管理混亂。上市公司預(yù)算相關(guān)的會議紀(jì)要、審批文件等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，缺乏統(tǒng)一的分類與存儲標(biāo)準(zhǔn)，散落在不同的存儲介質(zhì)與文件夾中，審計人員難以快速定位與提取有效信息。第六，數(shù)據(jù)版本管理缺失。在預(yù)算編制與執(zhí)行過程中，各部門對數(shù)據(jù)的修改、更新頻繁，由于缺乏有效的版本管理機(jī)制，導(dǎo)致審計時難以確定數(shù)據(jù)的最新狀態(tài)與變更軌跡，影響審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。

（二）預(yù)算執(zhí)行信息透明度低

第一，預(yù)算執(zhí)行信息在部門間傳遞存在延遲與失真。預(yù)算執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行情況需層層上報至財務(wù)部門與審計部門，信息傳遞鏈條過長，導(dǎo)致信息在傳遞過程中出現(xiàn)延遲，甚至因人為因素發(fā)生數(shù)據(jù)篡改或誤傳，使得審計人員無法及時獲取真實(shí)的執(zhí)行信息。第二，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)更新不及時。部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)未能與預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時對接，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)需人工定期錄人，存在錄人不及時、漏錄等問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行信息滯后于實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)展，審計人員難以依據(jù)數(shù)據(jù)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。第三，缺乏統(tǒng)一的預(yù)算執(zhí)行信息披露標(biāo)準(zhǔn)。上市公司各部門對預(yù)算執(zhí)行信息的記錄方式、披露內(nèi)容存在差異，部分部門僅披露關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)，而忽略執(zhí)行過程中的細(xì)節(jié)信息，審計人員難以全面了解預(yù)算執(zhí)行全貌，無法精準(zhǔn)識別潛在的合規(guī)風(fēng)險。第四，預(yù)算執(zhí)行信息缺乏可視化展示。大量的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)以表格等傳統(tǒng)形式呈現(xiàn)，缺乏直觀的可視化分析工具，導(dǎo)致審計人員需耗費(fèi)大量時間對數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，從而影響審計效率。第五，預(yù)算執(zhí)行信息的權(quán)限管理混亂。在信息傳遞與共享過程中，部分無關(guān)人員能夠獲取預(yù)算執(zhí)行敏感信息，而審計人員在獲取關(guān)鍵信息時卻面臨權(quán)限不足的問題，阻礙了審計工作的順利開展。

四、數(shù)字化助力上市公司預(yù)算合規(guī)性審計機(jī)制構(gòu)建的策略

（一）建立集中式審計數(shù)據(jù)采集平臺

第一，構(gòu)建跨部門數(shù)據(jù)集成框架。基于企業(yè)服務(wù)總線（ESB）技術(shù)，打通財務(wù)管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等各部門獨(dú)立系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)通道，通過標(biāo)準(zhǔn)化接口協(xié)議實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時傳輸與共享，將分散存儲于各系統(tǒng)的預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)一歸集至集中式審計數(shù)據(jù)采集平臺，消除數(shù)據(jù)物理隔離障礙。第二，推行標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)管理體系。針對上市公司分支機(jī)構(gòu)與子公司數(shù)據(jù)存儲分散的問題，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)存儲標(biāo)準(zhǔn)與管理規(guī)范，要求各分支機(jī)構(gòu)與子公司將預(yù)算數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一格式、統(tǒng)一頻率上傳至數(shù)據(jù)采集平臺，并建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制，對數(shù)據(jù)上傳的及時性、準(zhǔn)確性進(jìn)行實(shí)時校驗(yàn)，確保數(shù)據(jù)歸集高效有序。第三，搭建外部數(shù)據(jù)交互橋梁。與供應(yīng)商、客戶等外部合作機(jī)構(gòu)協(xié)商制定數(shù)據(jù)交互協(xié)議，通過建立安全的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)合同數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)等外部數(shù)據(jù)的自動采集與傳輸。同時，在數(shù)據(jù)采集平臺中設(shè)置外部數(shù)據(jù)權(quán)限管理模塊，明確各方數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，保障數(shù)據(jù)交互的安全性與合規(guī)性。第四，實(shí)施歷史數(shù)據(jù)遷移與整合工程。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，運(yùn)用數(shù)據(jù)遷移工具，對歷史預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行全面梳理與格式轉(zhuǎn)換，將其完整遷移至新的數(shù)據(jù)采集平臺，并建立歷史數(shù)據(jù)與現(xiàn)有數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)索引，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的全周期追溯與分析，消除新舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)割裂問題。第五，構(gòu)建非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。利用自然語言處理（NLP）和光學(xué)字符識別（OCR）技術(shù)，對會議紀(jì)要、審批文件等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行自動識別、分類與索引，將其存儲于數(shù)據(jù)采集平臺的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)倉庫中，并建立關(guān)鍵詞檢索與語義分析功能，便于審計人員快速定位與提取有效信息。第六，引入數(shù)據(jù)版本管理工具。在數(shù)據(jù)采集平臺中集成版本控制功能，對預(yù)算編制與執(zhí)行過程中產(chǎn)生的每一次數(shù)據(jù)修改進(jìn)行版本記錄，詳細(xì)標(biāo)注修改時間、修改人員、修改內(nèi)容等信息，審計人員可通過版本回溯功能，清晰掌握數(shù)據(jù)的變更軌跡，確保審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。

（二）提升預(yù)算執(zhí)行過程可視化水平

第一，優(yōu)化信息傳遞流程與技術(shù)手段。采用區(qū)塊鏈技術(shù)搭建預(yù)算執(zhí)行信息共享平臺，各業(yè)務(wù)部門將執(zhí)行數(shù)據(jù)實(shí)時上鏈，利用區(qū)塊鏈的分布式賬本與加密技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息的去中心化傳遞，縮短傳遞鏈條，避免信息延遲與失真，確保審計人員能夠及時獲取真實(shí)準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行信息。第二，建立實(shí)時數(shù)據(jù)同步機(jī)制。通過API接口或數(shù)據(jù)中間件，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)時對接，將預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)自動同步至可視化分析平臺，消除人工錄人導(dǎo)致的滯后與錯誤問題，保證數(shù)據(jù)更新的及時性與準(zhǔn)確性，為動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況提供數(shù)據(jù)支撐。第三，制定統(tǒng)一的信息披露標(biāo)準(zhǔn)與模板。明確預(yù)算執(zhí)行信息的披露內(nèi)容、格式與頻率，要求各部門按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，定期在可視化分析平臺中填報預(yù)算執(zhí)行細(xì)節(jié)信息，包括項目進(jìn)度、資金使用明細(xì)、偏差原因分析等，確保審計人員能夠全面掌握預(yù)算執(zhí)行全貌，精準(zhǔn)識別潛在合規(guī)風(fēng)險。第四，要在可視化分析平臺中設(shè)置預(yù)算調(diào)整專項模塊，并要求業(yè)務(wù)部門在預(yù)算調(diào)整時，同步上傳調(diào)整依據(jù)等信息，以便使審計人員能夠直觀判斷預(yù)算調(diào)整的合理性。第五，要引人商業(yè)智能（BI）工具，對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度可視化分析，以便直觀展示預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、偏差趨勢、關(guān)鍵指標(biāo)變化等信息，幫助審計人員快速發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。第六，要在可視化分析平臺中建立分級權(quán)限管理體系，為此要根據(jù)用戶職責(zé)劃分?jǐn)?shù)據(jù)訪問權(quán)限，以便確保敏感信息的安全訪問。

五、結(jié)束語

數(shù)字化技術(shù)為上市公司預(yù)算合規(guī)性審計機(jī)制革新提供了系統(tǒng)性解決方案，但數(shù)字化審計機(jī)制的完善仍面臨技術(shù)迭代等挑戰(zhàn)。未來，研究可聚焦人工智能與審計深度融合，探索智能算法在合規(guī)性驗(yàn)證中的應(yīng)用，以便為上市公司高質(zhì)量發(fā)展，提供更堅實(shí)的保障。 國

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責(zé)編/馬銘陽