企業(yè)全面預(yù)算管理的模式與應(yīng)用

全面預(yù)算管理模式在企業(yè)管理中的應(yīng)用，旨在規(guī)避客觀要素干擾和影響，各部門協(xié)調(diào)管理，優(yōu)化配置創(chuàng)新資源，以求有效控制企業(yè)運(yùn)營成本，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。本文對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，介紹了全面預(yù)算管理的概念內(nèi)涵，歸納總結(jié)了全面預(yù)算管理的主要模式，包括利潤為中心模式、成本為中心模式、現(xiàn)金為中心模式和銷售為中心模式，重點(diǎn)探討了企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用要略，包括一體化體系、多元化培訓(xùn)、信息化支持，以期為相關(guān)人員提供有益借鑒。

基本概述

概念內(nèi)涵全面預(yù)算管理是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)以及所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一種前瞻性的預(yù)算規(guī)劃，確保資金和資源能夠得到精確的配置和使用，從而達(dá)到成本效益最大化的目標(biāo)。這種管理方式在管理對(duì)象上展現(xiàn)了極強(qiáng)的綜合性與滲透性，它深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)細(xì)節(jié)和全過程。從管理周期的角度來看，全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的每一個(gè)階段，從初期的規(guī)劃到最終的執(zhí)行，它是一種全生命周期的管理方法，確保企業(yè)在各個(gè)發(fā)展階段都能夠有效地控制成本，提高資源的使用效率。

主要作用全面預(yù)算管理應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營管理中有著顯著促進(jìn)作用，并集中體現(xiàn)在以下幾方面。

第一，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式有著顯著的不同，它不僅僅局限于財(cái)務(wù)部門，而是深人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)。這種管理模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都施加了一定的約束力，確保各項(xiàng)活動(dòng)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。通過一個(gè)全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，企業(yè)能夠客觀地分析預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過程以及最終的結(jié)果。這樣的分析有助于提高預(yù)算執(zhí)行的效率和效果，最大程度地減少預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差。通過這種方式，全面預(yù)算管理不僅促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第二，提高資金資源利用效率。全面預(yù)算管理是一種高效的財(cái)務(wù)管理工具，它能夠?qū)︻A(yù)算工作的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和控制。通過這種管理方式，企業(yè)能夠深入地了解和掌握各部門在不同階段的資金資源需求，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精準(zhǔn)配置和優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。這種精細(xì)化的管理有助于減少資源的浪費(fèi)，避免不必要的開支，確保每一筆資金都能發(fā)揮最大的效用。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)不僅能夠更好地控制成本，還能提高運(yùn)營效率，最終實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。第三，提高內(nèi)部協(xié)同管理能力。全面預(yù)算管理是一種具有全面性、全員性特點(diǎn)的管理方式，它能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化和細(xì)化，使之更加具體和可操作。這種方式不僅能賦予各部門一定的預(yù)算編制權(quán)力，而且能讓各級(jí)員工都參與預(yù)算的編制與執(zhí)行的過程。這樣的參與不僅能引導(dǎo)各部門之間進(jìn)行更深入的溝通和協(xié)作，而且能打造一個(gè)信息共享的平臺(tái)。在提高企業(yè)內(nèi)部協(xié)同管理能力的同時(shí)，全面預(yù)算管理還能夠有效地增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和員工的認(rèn)同感，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

企業(yè)全面預(yù)算管理的主要模式

利潤為中心模式該模式就是將創(chuàng)造更多利潤作為目標(biāo)訴求的預(yù)算管理模式，強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析等都圍繞利潤展開，通過提升收入水平、降低經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)成本效益最大化目標(biāo)。以利潤為中心的全面預(yù)算管理模式，就是要尋求降低成本、創(chuàng)造更多效益的策略體系，并輔以響應(yīng)監(jiān)督手段，確保既定目標(biāo)的順利達(dá)成。

成本為中心模式首先，成本控制型預(yù)算模式預(yù)測(cè)和規(guī)劃成本，包括直接、間接、固定和可變成本，以制定成本預(yù)算計(jì)劃，確保資源合理規(guī)劃和安排。其次，該模式強(qiáng)調(diào)成本監(jiān)控和控制，建立監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)跟蹤分析實(shí)際成本，并與預(yù)算對(duì)比，調(diào)整控制措施以控制成本。再次，注重成本效益分析，評(píng)估成本投人與產(chǎn)出關(guān)系，確定成本合理性和優(yōu)化方向。最后，制定實(shí)施成本控制策略，優(yōu)化流程、提高效率、降低成本，實(shí)現(xiàn)成本控制和節(jié)約。

現(xiàn)金為中心模式首先，進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和規(guī)劃，估算未來一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流人和流出，制定現(xiàn)金流量計(jì)劃，以合理安排資金。其次，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量的監(jiān)控和控制，建立監(jiān)控機(jī)制，跟蹤現(xiàn)金流人和流出情況，及時(shí)調(diào)整和控制，確保現(xiàn)金流量穩(wěn)定可控。再次，注重現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)管理，識(shí)別、評(píng)估和管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)、資金成本風(fēng)險(xiǎn)等，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和預(yù)案。最后，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量績效評(píng)估，設(shè)定指標(biāo)和目標(biāo)，對(duì)實(shí)際現(xiàn)金流量與預(yù)算進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別優(yōu)勢(shì)和不足，提出改進(jìn)措施。

銷售為中心模式這種預(yù)算管理模式的核心理念是將提升銷售額作為預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的主要目標(biāo)和指導(dǎo)原則。它著重于對(duì)企業(yè)至關(guān)重要的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行有針對(duì)性的預(yù)算管理。通過精確預(yù)測(cè)和深人分析銷售額，制定出既合理又具有前瞻性的銷售預(yù)算方案，旨在最大限度地發(fā)揮銷售管理的潛力和優(yōu)勢(shì)。這樣的做法有助于確保企業(yè)不斷擴(kuò)大其在市場(chǎng)上的份額，同時(shí)鞏固和加強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，為企業(yè)長期穩(wěn)定增長提供堅(jiān)實(shí)支撐。

企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用要略

構(gòu)建一體化管理體系第一，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系。企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理流程環(huán)節(jié)規(guī)范性、精益化建設(shè)，打造預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整的完美閉環(huán)。具體來講，企業(yè)要以戰(zhàn)略目標(biāo)為依托，合理細(xì)化設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，并堅(jiān)持全面性、可行性原則，構(gòu)建契合企業(yè)發(fā)展訴求的預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容體系，保證后續(xù)全面預(yù)算管理工作有序、高效推進(jìn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算編制、審核流程規(guī)范性建設(shè)，明確預(yù)算單位及各責(zé)任主體的職權(quán)范圍，提高預(yù)算編制透明度，最大限度規(guī)避人為操作風(fēng)險(xiǎn)，減少預(yù)算偏差。另外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制可行性的評(píng)估，并構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)全面預(yù)算管理的合理性、實(shí)效性。企業(yè)要合理設(shè)定預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)要求、時(shí)間進(jìn)程，并重點(diǎn)監(jiān)測(cè)實(shí)際收入、支出情況，通過系統(tǒng)深入地對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，全面提高預(yù)算執(zhí)行效力。第二，全面實(shí)施預(yù)算責(zé)任機(jī)制。企業(yè)要全面實(shí)施預(yù)算責(zé)任機(jī)制，明確預(yù)算管理各責(zé)任主體職權(quán)范圍，幫助各方主體明確自身的角色定位、任務(wù)要求，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的規(guī)范性和合理性。當(dāng)然，對(duì)于在全面預(yù)算管理中表現(xiàn)不佳的責(zé)任主體，也要及時(shí)啟動(dòng)追責(zé)程序，對(duì)相關(guān)責(zé)任主體予以追究懲罰，確保預(yù)算偏差及時(shí)解決，全面增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。當(dāng)然，在預(yù)算責(zé)任機(jī)制實(shí)施中，企業(yè)要明確預(yù)算責(zé)任人，并設(shè)置合理可行的責(zé)任目標(biāo)，并在績效考核指標(biāo)內(nèi)容中設(shè)定預(yù)算執(zhí)行維度的考核指標(biāo)，進(jìn)而增強(qiáng)制度剛性，促進(jìn)全面預(yù)算管理長效推進(jìn)。

加強(qiáng)多元化培訓(xùn)教育第一，加強(qiáng)培訓(xùn)方式創(chuàng)新。企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理相關(guān)培訓(xùn)方式的革新優(yōu)化，構(gòu)建層級(jí)化、常態(tài)化、協(xié)同化培訓(xùn)體系，增強(qiáng)預(yù)算管理的系統(tǒng)性和實(shí)效性。一方面，企業(yè)要及時(shí)引進(jìn)外部培訓(xùn)力量，通過專家講座、案例分析等方式，及時(shí)引進(jìn)全面預(yù)算管理新理論、新方法，確保相關(guān)人員持續(xù)優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)，充分滿足全面預(yù)算管理創(chuàng)新發(fā)展需要。另一方面，企業(yè)要從內(nèi)部教育領(lǐng)域人手，以全面預(yù)算管理委員會(huì)或辦公室為主導(dǎo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員組織開展新制度、新流程學(xué)習(xí)，讓員工充分了解新流程、新制度的運(yùn)行機(jī)制、應(yīng)用要點(diǎn)，包括預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算分析方法、預(yù)算考核規(guī)則等，夯實(shí)全面預(yù)算管理全員參與基礎(chǔ)，為持續(xù)優(yōu)化預(yù)算生成提供思想保障。第二，注重?cái)?shù)字素養(yǎng)培養(yǎng)。在當(dāng)今商業(yè)環(huán)境中，數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部治理革新和升級(jí)的主流趨勢(shì)。隨著財(cái)務(wù)共享中心概念的廣泛推廣和應(yīng)用，傳統(tǒng)的手工操作模式已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)出其局限性，無法滿足企業(yè)全面預(yù)算管理改革的需求。面對(duì)這一挑戰(zhàn)，企業(yè)必須采取積極措施，重視對(duì)全面預(yù)算管理人員的專業(yè)培養(yǎng)。這包括通過系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)、實(shí)際項(xiàng)目的操作實(shí)踐以及持續(xù)的技能提升，來提升員工在系統(tǒng)操作、軟件應(yīng)用以及數(shù)據(jù)分析等方面的能力。通過這樣的定向培養(yǎng)，企業(yè)能夠有效地推動(dòng)全面預(yù)算管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中保持領(lǐng)先地位。

強(qiáng)化信息化賦能支持第一，打造全面預(yù)算管理系統(tǒng)。企業(yè)要積極引進(jìn)新一代數(shù)字化技術(shù)手段，打造全面預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)員工個(gè)人信息、預(yù)算管理信息進(jìn)行自動(dòng)化采集、整合、分析，提高全面預(yù)算管理效率，同時(shí)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源與價(jià)值沉淀，為全面預(yù)算管理決策提供可靠依據(jù)。另外，企業(yè)要充分發(fā)揮統(tǒng)一系統(tǒng)中數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、分析功能，借助相關(guān)技術(shù)手段提升數(shù)據(jù)共享水平，消除信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，全面增強(qiáng)全面預(yù)算管理規(guī)范性、實(shí)效性。第二，加強(qiáng)人工智能技術(shù)應(yīng)用。在當(dāng)今這個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)必須積極適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)，通過積極引進(jìn)和應(yīng)用先進(jìn)的模型算法、機(jī)器學(xué)習(xí)等人工智能技術(shù)，來豐富和拓展全面預(yù)算管理的數(shù)字化和智能化應(yīng)用場(chǎng)景。這不僅能夠進(jìn)一步拓寬全面預(yù)算管理的內(nèi)容和價(jià)值邊界，而且對(duì)于夯實(shí)企業(yè)未來整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)具有至關(guān)重要的作用。通過這樣的轉(zhuǎn)型，企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化，提高決策效率和精準(zhǔn)度，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中保持領(lǐng)先地位。

本文對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理模式與應(yīng)用進(jìn)行了深人研究，旨在探討如何通過全面預(yù)算管理提高企業(yè)的資源配置效率、控制成本、增強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同和提高核心競(jìng)爭力。本文介紹了全面預(yù)算管理的概念和內(nèi)涵，詳細(xì)闡述了四種主要的預(yù)算管理模式。本文還提出了企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用要略，包括構(gòu)建一體化管理體系、加強(qiáng)多元化培訓(xùn)教育和強(qiáng)化信息化賦能支持。通過這些措施，企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高資金資源利用效率，提升內(nèi)部協(xié)同管理能力，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中保持優(yōu)勢(shì)。

全面預(yù)算管理是一種前瞻性的預(yù)算規(guī)劃，涉及企業(yè)內(nèi)部所有部門和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，目的是精確配置資金和資源，實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠確保各項(xiàng)活動(dòng)與整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致，提高預(yù)算執(zhí)行效率和效果。在具體實(shí)踐中，企業(yè)要采取構(gòu)建一體化管理體系、加強(qiáng)多元化培訓(xùn)教育、強(qiáng)化信息化賦能支持等措施。只有如此，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)作用，助力企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

（作者劉書倩單位系華能山西綜合能源有限責(zé)任公司；李永學(xué)單位系華能左權(quán)煤電有限責(zé)任公司）