國有企業(yè)財務(wù)審計對股東權(quán)益的保護

國有企業(yè)財務(wù)審計的現(xiàn)狀與問題分析

國有企業(yè)財務(wù)審計當前主要圍繞資產(chǎn)真實性核查、負債合規(guī)性審查以及投資風(fēng)險防控展開，其目標既在于確保財務(wù)活動的合法合規(guī)性，也致力于實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。然而，當前審計體系仍存在顯著缺陷。獨立性不足的問題尤為突出，部分企業(yè)的審計部門受管理層直接干預(yù)，甚至與財務(wù)部門存在職能重疊，導(dǎo)致審計監(jiān)督的客觀性受到制約。審計隊伍的專業(yè)能力與復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境的需求存在差距，許多審計人員對匯率波動、跨境稅務(wù)規(guī)則等新型風(fēng)險缺乏識別能力，基層審計機構(gòu)往往局限于賬務(wù)層面的核查，難以深人業(yè)務(wù)實質(zhì)提出有效建議。這些問題不僅降低了審計的監(jiān)督效能，也凸顯了制度優(yōu)化與技術(shù)升級的必要性。

財務(wù)審計影響股東權(quán)益的作用機制

信息對稱保障與風(fēng)險前瞻管控財務(wù)審計通過規(guī)范財務(wù)核算流程確保會計信息的真實性、準確性與完整性，顯著降低股東與企業(yè)管理層之間的信息不對稱問題。在資產(chǎn)審計中，對應(yīng)收款項、存貨及長期投資的核查能夠有效識別財務(wù)舞弊行為。在混合所有制改革中，審計通過技術(shù)可行性評估和風(fēng)險量化分析，為股東提供客觀的投資決策依據(jù)，例如對市場波動、政策調(diào)整或技術(shù)迭代風(fēng)險的預(yù)判，幫助股東規(guī)避潛在價值損失。同時，審計的風(fēng)險防控功能貫穿股權(quán)投資的全流程，從項目合規(guī)性審查到盈利潛力評估，覆蓋東道國政策風(fēng)險、地緣政治沖突等外部變量，通過前瞻性預(yù)警機制降低資產(chǎn)流失概率。研究型審計的深化進一步強化了風(fēng)險防控的精細化水平，例如對匯率波動、供應(yīng)鏈中斷等系統(tǒng)性風(fēng)險的量化建模，能夠指導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化資本配置策略，平衡短期收益與長期價值，避免盲目擴張造成的資源浪費，最終保障股東分紅權(quán)益的穩(wěn)定性與可持續(xù)性。這種從信息透明到風(fēng)險管控的閉環(huán)機制，不僅直接遏制了財務(wù)舞弊對股東利益的侵害，更通過提升資源配置效率為股東價值增長構(gòu)建了結(jié)構(gòu)性支撐。

治理協(xié)同深化與權(quán)力動態(tài)制衡財務(wù)審計通過推動董事會與監(jiān)事會職能的完善，間接提升公司治理效能。獨立審計委員會的設(shè)立打破管理層對審計話語權(quán)的壟斷，通過優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)強化權(quán)力制衡機制，促使企業(yè)戰(zhàn)略決策更注重股東利益保護。審計監(jiān)督推動監(jiān)事會對財務(wù)報告進行獨立審查，嚴格監(jiān)控內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，遏制“一言堂”決策模式，確保中小股東在并購重組、利潤分配等重大事項中的實質(zhì)性參與權(quán)，這一機制與構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制中“權(quán)責清晰、制衡有效”的治理要求深度契合。治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化不僅通過權(quán)力分立降低內(nèi)部人控制風(fēng)險，還促使資本配置決策兼顧長期價值與短期收益，例如在混合所有制改革中，審計推動董事會與中小股東代表建立協(xié)同決策機制，約束管理層短視行為，避免非理性投資導(dǎo)致的資產(chǎn)浪費。

審計通過揭示違法違紀行為倒逼企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，在負債審計中核查或有負債、潛在訴訟風(fēng)險及復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)的異常交易，暴露管理層違規(guī)操作痕跡，迫使企業(yè)構(gòu)建覆蓋全業(yè)務(wù)流程的合規(guī)審查機制。這種合規(guī)性約束與數(shù)據(jù)治理目標相協(xié)同，通過確保財務(wù)信息的一致性與可追溯性，阻斷關(guān)聯(lián)交易舞弊對股東權(quán)益的侵蝕渠道。審計將廉潔從業(yè)監(jiān)督納入工作范疇，監(jiān)控權(quán)力尋租、利益輸送等行為，既降低企業(yè)因腐敗問題導(dǎo)致的直接經(jīng)濟損失，又通過提升社會形象強化市場信任度，增強長期投資價值。此類監(jiān)督機制通過減少違法違規(guī)行為的發(fā)生概率，降低企業(yè)因法律處罰或聲譽危機引發(fā)的間接損失，在金融基礎(chǔ)設(shè)施監(jiān)管框架下，審計通過強化規(guī)則執(zhí)行力度維護市場公平競爭秩序，保障多元主體權(quán)益的動態(tài)平衡，最終實現(xiàn)股東權(quán)益保護與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的雙向統(tǒng)一。

技術(shù)穿透賦能與監(jiān)督效能迭代財務(wù)審計通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型構(gòu)建智能化監(jiān)督體系，以數(shù)據(jù)驅(qū)動為核心形成多層防護機制。區(qū)塊鏈技術(shù)通過分布式賬本與智能合約實現(xiàn)全流程穿透式監(jiān)督，采購合同簽署、跨境支付記錄等關(guān)鍵信息實時上鏈固化，形成不可篡改的審計證據(jù)鏈。例如在供應(yīng)鏈審計中，物聯(lián)網(wǎng)傳感器采集的物流數(shù)據(jù)與區(qū)塊鏈賬本同步更新，確保存貨計價依據(jù)的真實性，從源頭消除管理層虛構(gòu)交易的操作空間。人工智能與機器學(xué)習(xí)算法構(gòu)建“數(shù)據(jù)中臺 + 算法模型 + 應(yīng)用場景”的三層架構(gòu)，依托實時歸集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)建立風(fēng)險模型庫，覆蓋財務(wù)舞弊、專利侵權(quán)、市場波動等場景，通過動態(tài)風(fēng)險熱力圖定位異常交易。

大數(shù)據(jù)分析技術(shù)整合非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)日志，構(gòu)建“預(yù)算一項目一資產(chǎn)”強關(guān)聯(lián)模型。例如通過衛(wèi)星遙感影像與工程預(yù)算數(shù)據(jù)比對，硬性驗證施工進度與成本發(fā)生的匹配度，某基建企業(yè)運用該技術(shù)發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)工程量導(dǎo)致的資金異常流動，同時語義識別技術(shù)解析合同文本建立關(guān)聯(lián)交易圖譜，自動攔截超公允價格的采購訂單，阻斷利益輸送渠道。

技術(shù)賦能推動審計模式向“雙主審”協(xié)同機制轉(zhuǎn)型，數(shù)據(jù)主審?fù)ㄟ^后臺監(jiān)測平臺運用聚類算法篩查高風(fēng)險交易，現(xiàn)場主審依據(jù)智能預(yù)警清單定向核查，形成“數(shù)據(jù)歸集一模型運算一疑點推送—現(xiàn)場核驗”的閉環(huán)。例如某集團審計部門實時監(jiān)測銷售系統(tǒng)日志，短時間內(nèi)鎖定篡改提貨記錄的異常賬戶，將股東損失控制在較低水平，這種“后臺 + 現(xiàn)場”的聯(lián)動使審計響應(yīng)速度顯著提升。標準化數(shù)據(jù)治理體系與自動化流程的結(jié)合，不僅顯著提升審計效率，更通過信息實時化重構(gòu)監(jiān)督節(jié)奏一一從年度審計轉(zhuǎn)向持續(xù)監(jiān)控，例如智能系統(tǒng)定期掃描關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù)，對超授權(quán)審批的交易自動凍結(jié)并觸發(fā)調(diào)查程序，使道德風(fēng)險防范從事后懲戒轉(zhuǎn)向事中阻斷。這種科技賦能的監(jiān)督閉環(huán)，通過降低信息驗證成本與代理沖突概率，為股東權(quán)益構(gòu)建起動態(tài)防護網(wǎng)，形成可持續(xù)的價值增長保障。

國有企業(yè)財務(wù)審計對股東權(quán)益的保護效能，主要依賴于信息透明化、風(fēng)險防控體系優(yōu)化與治理結(jié)構(gòu)完善三重機制的協(xié)同作用。通過規(guī)范財務(wù)核算流程與強化信息披露質(zhì)量，審計顯著降低了股東與管理層之間的信息不對稱，為投資決策提供可信賴的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用確保財務(wù)數(shù)據(jù)全程可追溯與不可篡改，分布式賬本技術(shù)固化了交易證據(jù)鏈，從源頭遏制財務(wù)舞弊風(fēng)險；人工智能與大數(shù)據(jù)分析構(gòu)建動態(tài)風(fēng)險預(yù)警體系，通過實時處理海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)生成風(fēng)險熱力圖，精準鎖定異常交易與潛在漏洞。然而，當前審計體系仍面臨獨立性不足與制度性約束的挑戰(zhàn)。管理層干預(yù)導(dǎo)致的審計職能弱化，以及審計資源過度集中于事后合規(guī)性檢查，限制了其對新型風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)測能力。為提升股東權(quán)益保護效能，需從三方面深化改革：一是強化審計獨立性，通過立法明確審計委員會在混合所有制企業(yè)中的決策權(quán)限，建立跨層級垂直管理機制；二是深化技術(shù)賦能路徑，構(gòu)建智能審計平臺整合區(qū)塊鏈、人工智能與大數(shù)據(jù)技術(shù)，擴展風(fēng)險模型至非財務(wù)領(lǐng)域，實現(xiàn)全周期風(fēng)險量化預(yù)警；三是推動審計與公司治理的深度融合，優(yōu)化董事會決策流程，完善中小股東參與重大事項評估的常態(tài)化機制，平衡短期收益與長期價值。

（作者單位：漢江國有資本投資集團有限公司）