事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與內(nèi)部控制對(duì)策

事業(yè)單位作為公共服務(wù)的重要提供者，其財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與安全性直接關(guān)系到公共資源的有效配置和社會(huì)服務(wù)的穩(wěn)定運(yùn)行。然而，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化和財(cái)政管理體制的改革，事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，如預(yù)算執(zhí)行偏差、資金使用效率低下、資產(chǎn)流失等問題，嚴(yán)重影響了其職能的發(fā)揮和可持續(xù)發(fā)展。識(shí)別事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并完善內(nèi)部控制機(jī)制，成為提升財(cái)務(wù)管理水平、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵路徑。本文旨在系統(tǒng)分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型與成因，探討內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，并提出針對(duì)性的優(yōu)化對(duì)策，以期為事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供理論支持和實(shí)踐參考。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義與特征事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)管理過程中，由于內(nèi)外部不確定性，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)或遭遇經(jīng)濟(jì)損失。與企業(yè)不同，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性，體現(xiàn)在其非營(yíng)利性、公共性及政策依賴性上。公立醫(yī)院尤其依賴財(cái)政撥款和醫(yī)保資金，醫(yī)保政策變化和結(jié)算問題增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等。在公立醫(yī)院中，還需特別關(guān)注醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用管理風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)格、收費(fèi)不透明的情況下，可能引發(fā)收人流失或合規(guī)性問題。醫(yī)保支付政策頻繁調(diào)整以及支付結(jié)算周期的不確定性增加了醫(yī)院收人波動(dòng)，影響財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。資產(chǎn)管理方面，醫(yī)院面臨設(shè)備閑置、管理不善等風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)備老化及資金不足可能導(dǎo)致醫(yī)療資源浪費(fèi)。預(yù)算執(zhí)行偏差也會(huì)影響財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性與有效性。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因可以從外部環(huán)境、內(nèi)部管理和制度設(shè)計(jì)三方面分析。外部環(huán)境方面，醫(yī)保政策變化和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對(duì)醫(yī)院收人穩(wěn)定性有較大影響。在內(nèi)部管理方面，部分醫(yī)院因財(cái)務(wù)管理薄弱，內(nèi)部控制不健全。在制度設(shè)計(jì)方面，部分醫(yī)院在預(yù)算編制和資金管理上存在問題，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際需求不匹配，從而加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，信息化水平低、財(cái)務(wù)監(jiān)管不完善等問題使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更具不確定性。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的原則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的原則包括全面性、系統(tǒng)性和動(dòng)態(tài)性。全面性要求覆蓋所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，尤其是醫(yī)療費(fèi)用控制環(huán)節(jié)；系統(tǒng)性要求從整體視角分析風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)性；動(dòng)態(tài)性要求識(shí)別方法能適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，如醫(yī)保政策和患者支付能力的變化。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法在公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，定性和定量相結(jié)合的方法是非常重要的。定性方法如風(fēng)險(xiǎn)清單法、專家訪談法和流程圖分析法，能夠從宏觀層面識(shí)別醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，專家訪談可以幫助發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在藥品采購、設(shè)備維護(hù)等方面的隱性風(fēng)險(xiǎn)。定量方法包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、比率分析法和模型預(yù)測(cè)法，這些方法能夠通過數(shù)據(jù)分析來量化風(fēng)險(xiǎn)程度。醫(yī)院可以通過對(duì)醫(yī)療成本進(jìn)行核算，結(jié)合患者醫(yī)療支出的分析，評(píng)估成本和收入之間的關(guān)系，進(jìn)步量化風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過對(duì)藥品采購成本、醫(yī)療設(shè)備折舊等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，醫(yī)院可以評(píng)估其醫(yī)療服務(wù)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)比率如負(fù)債率、流動(dòng)比率等，也能為醫(yī)院提供償債能力和資金流動(dòng)性的定量評(píng)估。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，醫(yī)療采購、醫(yī)保資金撥付、患者支付能力和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為關(guān)鍵。藥品采購和醫(yī)療設(shè)備采購是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源，采購環(huán)節(jié)中的不透明操作、采購價(jià)格波動(dòng)以及設(shè)備的過時(shí)和閑置都可能導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)浪費(fèi)或管理不善，進(jìn)而加劇醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)保資金撥付也是醫(yī)院面臨的一大風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)保支付政策的變化和結(jié)算周期的不確定性可能導(dǎo)致醫(yī)院收入的波動(dòng)，從而影響其財(cái)務(wù)狀況。患者的支付能力和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量管理也直接影響醫(yī)院的財(cái)務(wù)穩(wěn)定。特別是在患者自費(fèi)部分的管理上，如果收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不明確或執(zhí)行不到位，可能會(huì)引發(fā)收入流失或合規(guī)性問題。

事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題

內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)內(nèi)部控制是事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而制定的一系列制度、程序和措施，其核心目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性。通過內(nèi)部控制，事業(yè)單位可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀公立醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)方面已有一定進(jìn)展，尤其在預(yù)算管理和資產(chǎn)管理方面建立了基本的制度。然而，醫(yī)院的內(nèi)部控制仍然面臨不少問題。除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域外，醫(yī)療采購、藥品管理、醫(yī)療設(shè)備使用效率等方面的內(nèi)控建設(shè)也亟待加強(qiáng)。許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)仍然不完善，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳遞滯后，內(nèi)部資金調(diào)配不當(dāng)，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)資源的合理配置。盡管部分醫(yī)院有相關(guān)制度，但執(zhí)行力度不足，缺乏有效的監(jiān)督和培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制往往流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

內(nèi)部控制存在的主要問題公立醫(yī)院在內(nèi)部控制方面的核心問題之一是醫(yī)療資源配置中的制度薄弱，特別是在藥品采購、患者自付費(fèi)用管理等環(huán)節(jié)。藥品采購過程中存在采購標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格、價(jià)格波動(dòng)管理不足的問題，容易導(dǎo)致資源浪費(fèi)或違規(guī)操作。患者自付費(fèi)用的管理也存在不透明或執(zhí)行不到位的情況，可能引發(fā)財(cái)務(wù)流失。醫(yī)院在多部門協(xié)作的業(yè)務(wù)中，缺乏清晰的責(zé)任劃分和流程銜接，造成管理漏洞，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)策

完善內(nèi)部控制制度完善內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作，其核心在于構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的制度框架，覆蓋預(yù)算管理、資金管理和資產(chǎn)管理等關(guān)鍵領(lǐng)域。在預(yù)算管理方面，事業(yè)單位應(yīng)引人績(jī)效預(yù)算制度，將預(yù)算編制與績(jī)效目標(biāo)緊密結(jié)合，確保預(yù)算資金的使用能有效支持單位的公共服務(wù)職能。建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和可控性。在資金管理方面，事業(yè)單位需優(yōu)化資金撥付和使用的審批流程，明確資金使用的權(quán)限和責(zé)任，防止資金挪用和浪費(fèi)。加強(qiáng)資金流動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保資金使用的合規(guī)性和效率。在資產(chǎn)管理方面，事業(yè)單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)配置、使用和處置的全流程管理制度，避免資產(chǎn)閑置和流失。通過完善內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位能夠從源頭上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和透明度。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是事業(yè)單位主動(dòng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，其關(guān)鍵在于建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系和高效的預(yù)警響應(yīng)機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，設(shè)計(jì)涵蓋資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、預(yù)算執(zhí)行率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警體系，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)的健康狀況。例如，資產(chǎn)負(fù)債率過高可能預(yù)示著償債能力不足，流動(dòng)比率過低則可能反映資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)這些指標(biāo)超出預(yù)設(shè)的預(yù)警閾值時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警信號(hào)，并啟動(dòng)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如調(diào)整預(yù)算分配、優(yōu)化資金使用計(jì)劃或加強(qiáng)資產(chǎn)盤活等。事業(yè)單位還應(yīng)定期對(duì)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行評(píng)估和優(yōu)化，確保其能適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早發(fā)現(xiàn)、早應(yīng)對(duì)，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位運(yùn)營(yíng)的負(fù)面影響。

優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境是提升事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其核心在于營(yíng)造一個(gè)支持內(nèi)部控制有效運(yùn)行的組織氛圍和制度基礎(chǔ)。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，通過定期組織專業(yè)培訓(xùn)和案例分析，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其專業(yè)能力，使其能準(zhǔn)確識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是優(yōu)化執(zhí)行環(huán)境的重要舉措。通過引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和信息系統(tǒng)，事業(yè)單位可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和共享，提高內(nèi)部控制的效率和透明度。例如，利用信息化手段可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、資金流動(dòng)的實(shí)時(shí)跟蹤以及資產(chǎn)管理的精準(zhǔn)化，從而減少人為操作失誤和舞弊行為的發(fā)生。事業(yè)單位還應(yīng)將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納人績(jī)效考核體系，明確各部門和人員在內(nèi)部控制中的責(zé)任，并通過績(jī)效考核激勵(lì)各部門嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。通過優(yōu)化執(zhí)行環(huán)境，事業(yè)單位能夠?yàn)閮?nèi)部控制的有效實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)的支持和保障。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督是確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的重要保障，其重點(diǎn)在于提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和監(jiān)督的全面性。事業(yè)單位應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保審計(jì)工作不受其他部門的干擾。通過賦予審計(jì)部門更大的監(jiān)督權(quán)限，如直接向單位最高管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果，來增強(qiáng)其權(quán)威性和執(zhí)行力。完善內(nèi)部審計(jì)程序是加強(qiáng)監(jiān)督的關(guān)鍵。事業(yè)單位應(yīng)建立覆蓋預(yù)算編制、資金使用、項(xiàng)目執(zhí)行和資產(chǎn)處置等全過程的審計(jì)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效監(jiān)督。例如，在預(yù)算執(zhí)行過程中，審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差；在資金使用方面，應(yīng)對(duì)大額資金撥付和專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，防止資金挪用和浪費(fèi)。引人第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，可以進(jìn)一步提升監(jiān)督的客觀性和實(shí)效性。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，事業(yè)單位能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)管理中的問題，確保內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是確保其公共服務(wù)職能有效發(fā)揮的重要保障，通過系統(tǒng)識(shí)別預(yù)算管理、資金使用、資產(chǎn)管理和債務(wù)管理等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題，提出了完善制度、強(qiáng)化預(yù)警、優(yōu)化執(zhí)行環(huán)境和加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督等對(duì)策。這些措施不僅有助于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和效率，也為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障公共資源安全提供了有力支持。未來，事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合自身特點(diǎn)，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：文山市臥龍社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心）