財務(wù)視角下酒店企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實踐途徑

本文立足財務(wù)視角，對酒店企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實踐途徑進(jìn)行深入探究。首先對當(dāng)前酒店行業(yè)的財務(wù)特征和預(yù)算管理特殊性進(jìn)行分析；其次剖析酒店行業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題，包括意識與組織、技術(shù)方法、執(zhí)行與考核等方面；最后針對這些問題提出具體的實踐途徑。以不斷提升酒店企業(yè)全面預(yù)算管理能力和水平，切實增強(qiáng)財務(wù)管控能力，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)奠定良好基礎(chǔ)。

隨著市場競爭加劇，酒店企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化全面預(yù)算管理，以整合資源、協(xié)調(diào)部門工作，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)視角下，酒店面臨客房不可儲存等難點，全面預(yù)算管理中的問題影響其經(jīng)濟(jì)效益和競爭力，深化應(yīng)用全面預(yù)算管理對酒店企業(yè)十分必要。

酒店行業(yè)財務(wù)特征與預(yù)算管理特殊性

客房損益預(yù)算的動態(tài)性酒店客房產(chǎn)品具有不可儲存性，即當(dāng)天未售出的客房價值無法挽回。這種特征使得客房收益預(yù)算需依據(jù)市場需求和競爭狀況動態(tài)調(diào)整。旅游旺季時客房需求旺盛，酒店可適當(dāng)提價以增加收益；旅游淡季時酒店則需降價并推出優(yōu)惠活動來吸引更多的客人，進(jìn)而實現(xiàn)更多客房收益。同時，也要結(jié)合客源市場和客戶群體制定差異化房價策略，且收人預(yù)測受突發(fā)事件、市場競爭、政策變化等不確定因素影響，以上影響均增加了收入預(yù)測的難度。

客房收益的動態(tài)變化也使得與之相關(guān)的費用預(yù)算具有特殊性。在旅游旺季，隨著人住率的大幅提升，客房清潔、布草更換、易耗品補(bǔ)充等方面的費用會相應(yīng)增加。酒店需要提前合理預(yù)估這些費用，確保在滿足客人需求的同時，不會因費用控制不當(dāng)而影響利潤。而在旅游淡季，盡管入住率降低，但為了維持酒店的基本運營和服務(wù)質(zhì)量，一些固定費用如員工基本工資、設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費用等依然存在，且不能隨意削減。此時，酒店需要更加精準(zhǔn)地控制可變費用，如能源消耗、營銷費用等，避免費用浪費以平衡淡季的收支狀況。

現(xiàn)金流精細(xì)化管理需求酒店行業(yè)結(jié)算頻率高，業(yè)態(tài)涉及客房、餐飲、會議等多個業(yè)務(wù)板塊，每天現(xiàn)金流人流出量比較大。因此，酒店企業(yè)需對現(xiàn)金流進(jìn)行精細(xì)化管理，合理安排收款和付款時間，保障資金充足性和流動性。收款環(huán)節(jié)一般提供移動支付、現(xiàn)金、銀行卡等多種支付方式，同時加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時催收欠款，防止壞賬。付款環(huán)節(jié)則需要根據(jù)供應(yīng)商付款條件和自身情況合理安排付款時間，獲取更好的商業(yè)信用并提高資金使用效率。同時，酒店的多業(yè)態(tài)運營導(dǎo)致費用種類繁多且復(fù)雜，費用的支出時間具有不確定性。在精細(xì)化管理中，有必要將費用預(yù)算與現(xiàn)金流計劃緊密結(jié)合，以此保障每筆費用支出處于合理的預(yù)算范圍內(nèi)，且不會給現(xiàn)金流造成過大的壓力。

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與調(diào)整酒店業(yè)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性，使得預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控工作難度較大。由于涉及多個部門和多種業(yè)務(wù)流程，很難實時、全面地掌握各項預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況。例如，在客房服務(wù)方面，難以準(zhǔn)確監(jiān)控員工的工作效率和服務(wù)質(zhì)量對成本和收入的影響；在餐飲業(yè)務(wù)中，食材的浪費情況、菜品的銷售情況等信息的及時獲取存在一定困難。同時，市場環(huán)境的變化較為迅速，如旅游市場的突然波動、競爭對手的策略調(diào)整等，都可能導(dǎo)致酒店原有的預(yù)算不再適應(yīng)實際情況。但在實際操作中，酒店往往缺乏有效的機(jī)制來及時發(fā)現(xiàn)并合理調(diào)整預(yù)算，使得預(yù)算執(zhí)行與實際業(yè)務(wù)發(fā)展脫節(jié)，無法充分發(fā)揮預(yù)算管理對酒店經(jīng)營的指導(dǎo)和控制作用。

設(shè)備更新改造的資本預(yù)算緊迫性酒店行業(yè)作為服務(wù)型行業(yè)，設(shè)施設(shè)備的品質(zhì)與先進(jìn)性會對賓客入住體驗及評價產(chǎn)生直接影響。因此，酒店設(shè)施設(shè)備需定期更新改造，以提高服務(wù)質(zhì)量和市場競爭力，進(jìn)而對資本預(yù)算提出緊迫性要求。如客房設(shè)施、餐飲設(shè)備、會議設(shè)備等需依據(jù)市場需求和技術(shù)發(fā)展進(jìn)行更新?lián)Q代。在競爭激烈的酒店市場中，客人的選擇越來越多，很可能會因一次不滿意的體驗而選擇其他酒店，甚至還可能利用社交媒體等渠道傳播對酒店的負(fù)面評價，若設(shè)備更新不及時，會影響到客人的滿意度，最終對酒店聲譽(yù)和市場份額造成損害。因此，酒店必須高度重視設(shè)備更新改造的資本預(yù)算，合理規(guī)劃資金，確保設(shè)施設(shè)備的不斷升級和完善，以適應(yīng)市場需求和行業(yè)發(fā)展趨勢。

酒店企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題及原因分析

意識層面與組織層面在意識層面，部分酒店企業(yè)的管理層對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，通常只將預(yù)算管理作為簡單的財務(wù)管理手段，未將其與酒店整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。在組織層面，酒店企業(yè)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不夠完善，如缺乏專門的預(yù)算管理部門或崗位。而預(yù)算編制、執(zhí)行以及監(jiān)控等工作大多由財務(wù)部門單獨負(fù)責(zé)，其他部門參與度并不高，導(dǎo)致財務(wù)部門缺乏對酒店各業(yè)務(wù)部門的全面了解，因此無法制定出符合管理需求的預(yù)算方案。

技術(shù)方法層面調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分酒店企業(yè)在預(yù)算編制方法上依然是沿用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，即以上一年度的預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)計的業(yè)務(wù)增長情況進(jìn)行合理調(diào)整。這種方法雖簡單易行，但缺點也很明顯，具體表現(xiàn)為缺乏靈活性、容易導(dǎo)致預(yù)算松弛等。

同時，部分酒店企業(yè)在整個預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，未對市場數(shù)據(jù)和行業(yè)信息進(jìn)行有效收集和分析，致使預(yù)算編制缺乏一定的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。此外，在預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控環(huán)節(jié)中，酒店企業(yè)缺乏信息技術(shù)支持。預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和分析主要采用人工方式進(jìn)行統(tǒng)計和出具報表，該方式不僅效率低下，且信息反饋不夠及時，難以在第一時間發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行期間存在的問題。

執(zhí)行與考核層面在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，酒店企業(yè)存在預(yù)算執(zhí)行不力的問題。這一問題的出現(xiàn)主要受兩方面因素影響。一是預(yù)算編制不合理，致使預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)，而員工對預(yù)算執(zhí)行也缺乏信心。二是酒店企業(yè)缺乏具體的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)的違規(guī)行為缺乏有效的約束和處罰措施。在考核方面，酒店企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算考核指標(biāo)缺乏科學(xué)性和合理性，在實際中只注重財務(wù)指標(biāo)，未考慮非財務(wù)指標(biāo)，如員工滿意度、客戶滿意度等。這種考核方式，容易造成員工只注重短期利益，忽視了酒店企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

酒店企業(yè)全面預(yù)算管理實踐路徑

構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理體系酒店企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合，構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理體系。重點從以下幾個方面進(jìn)行：一是制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，具體包括市場定位、發(fā)展方向、經(jīng)營目標(biāo)等。二是結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)制定年度預(yù)算目標(biāo)，之后將預(yù)算目標(biāo)分解到具體部門和崗位。在整個預(yù)算編制過程中，企業(yè)要考慮到酒店的戰(zhàn)略重點和資源配置需求，確保預(yù)算方案支持戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。三是酒店企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制，結(jié)合市場環(huán)境和戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對預(yù)算方案進(jìn)行合理調(diào)整，以此保障預(yù)算的科學(xué)性與靈活性。

創(chuàng)新預(yù)算編制方法第一，零基預(yù)算法的應(yīng)用。零基預(yù)算法的應(yīng)用有效打破傳統(tǒng)預(yù)算編制中對以往年度預(yù)算數(shù)據(jù)的依賴，將零作為起點，對酒店的各項業(yè)務(wù)活動和費用支出進(jìn)行重新評估和規(guī)劃。在具體應(yīng)用中，酒店應(yīng)按照要求對各部門的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行梳理，例如，餐飲部門需要對各項菜品的研發(fā)、原材料采購、烹飪制作以及銷售推廣等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析，以此明確各環(huán)節(jié)的成本需求。對新推出的菜品，應(yīng)改變以往按照類似菜品的預(yù)算明確成本的模式，重新評估所需要的食材成本、人工成本以及營銷成本。在人員配置方面，不能只是按照上一年度的人員數(shù)量和薪資水平編制預(yù)算，而要結(jié)合新一年的業(yè)務(wù)計劃和實際工作需求，對所需員工數(shù)量、崗位技能要求以及薪資待遇等進(jìn)行重新確定，此方法可避免因以往預(yù)算不合理而造成的預(yù)算松弛現(xiàn)象。隨著零基預(yù)算法的出現(xiàn)，要求各部門需提供具體的理由，以此證明每筆預(yù)算支出的必要性，進(jìn)而促使酒店企業(yè)各部門能夠合理規(guī)劃資源使用，不斷提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

第二，滾動預(yù)算法的實施。滾動預(yù)算法作為動態(tài)的預(yù)算編制方法，在使用中能夠確保酒店的預(yù)算保持一定時間跨度，一般為一年或一個季度，之后隨著時間的推移不斷進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整和更新。具體而言，酒店企業(yè)在編制預(yù)算中，可將預(yù)算期合理劃分為若干個相等的期間，比如每月或每季度。在每個期間結(jié)束時，相關(guān)人員應(yīng)對這一期間的實際經(jīng)營情況和對未來市場趨勢的預(yù)測，對剩余期間的預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整。結(jié)合某酒店的年度預(yù)算情況，該企業(yè)年初制定全年的預(yù)算計劃，但隨著市場環(huán)境的不斷變化，如競爭對手推出新的優(yōu)惠活動、旅游旺季提前或延遲等，酒店需在每個季度末對后續(xù)季度的預(yù)算進(jìn)行新的評估和調(diào)整。如在第一季度發(fā)現(xiàn)客房出租率明顯低于預(yù)期，則在第二季度的預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)中，采取適當(dāng)降低房價或增加促銷活動預(yù)算等方式，以達(dá)到提高客房出租率的目的。酒店企業(yè)還需要對餐飲、會議等其他業(yè)務(wù)板塊的預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整。這種預(yù)算方法優(yōu)勢顯著，能夠有效提高預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性，幫助酒店更好地應(yīng)對市場變化。

數(shù)字化工具賦能全流程管理作為酒店企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)對數(shù)字化工具的使用，以實現(xiàn)全面預(yù)算管理的全流程數(shù)字化目標(biāo)。首先，在預(yù)算編制階段，可通過對預(yù)算編制軟件的有效使用，對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行自動化采集和分析，以進(jìn)一步提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性。其次，在預(yù)算執(zhí)行階段，財務(wù)人員可通過使用財務(wù)管理軟件和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控，以便能夠第一時間發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)的各種問題。再者，在預(yù)算考核期間，應(yīng)注重對績效考核軟件的使用，這能夠幫助企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行量化考核，切實提高考核的公正性和公平性。最后，企業(yè)還要注重對數(shù)字化工具的培訓(xùn)和應(yīng)用，不斷提升員工數(shù)字化素養(yǎng)和實際操作能力，從而提高工作效率。

強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督與考核激勵酒店企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，結(jié)合實際情況建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)可通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議對整個預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析和評估，這樣做能夠更好地發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行階段存在的問題。與此同時，酒店企業(yè)還要加大對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)違規(guī)行為的監(jiān)督和處罰力度，以此在最大程度上保障預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。另外，在考核激勵方面，企業(yè)有必要建立合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系。在這個環(huán)節(jié)中，在注重財務(wù)指標(biāo)的同時，還要考慮非財務(wù)指標(biāo)。結(jié)合具體考核結(jié)果，企業(yè)可對預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門和人員進(jìn)行相應(yīng)獎勵，而對預(yù)算執(zhí)行不到位的部門和員工則要給予適當(dāng)處罰。通過考核激勵的方式，能夠有效激發(fā)員工參與預(yù)算管理的熱情，不斷提高預(yù)算執(zhí)行的效果。

綜上所述，對酒店企業(yè)而言，加強(qiáng)全面預(yù)算管理在提升自身市場競爭能力方面具有重要意義。為此，企業(yè)應(yīng)深人了解行業(yè)的財務(wù)特征和預(yù)算管理的特殊性，對現(xiàn)存的問題要能夠進(jìn)行深人分析，及時采取有關(guān)措施。通過不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理，進(jìn)一步提升財務(wù)管理水平，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造良好的條件。

（作者單位：魯能泰山度假俱樂部管理有限公司千島湖陽光大酒店）