國有企業財會監督效能提升的實踐與思考

處于當前國企改革以及推動高質量發展的背景之下，財會監督正愈發成為規范企業活動、抵御金融風險的核心機制，起到的作用愈發關鍵，完備財會監督體系、創新監管途徑、完善運行模式，已成為推動國有企業管理效率提高的關鍵路徑。

國有企業財會監督的現狀與問題分析

財會監督的內涵與功能財會監督是企業財務管理的重要組成部分，主要通過對財務活動和會計信息的檢查核實，確保財務數據的真實準確和合規有效。對國有企業而言，財會監督具有雙重意義：既是企業內部管理的重要抓手，也是保障國有資產安全增值的有效手段。其主要歸為四大類：一是審核收支的合法合規性，二是檢查會計核算的規范性，三是跟蹤預算執行進度，四是落實經濟責任審計。

通過財會監督，能夠迅速識別并糾正財務管理中的缺陷與風險，從而為企業流程的標準化及業務效率的提升做出貢獻。同時，為企業決策建立起現實且準確的財務基礎，進一步強化整體管理能力以及風險預防水平。

當前國有企業財會監督的組織機制與實施路徑國有企業現已建立起較為健全的財務監督體系，其運營主要借助內部審計部門、財務管理部門跟紀律監督機構的合作。

就組織架構方面而言，眾多企業已構建出完備的財務監督體系：通過厘清財務管理者彼此的職責，且設置了財務總監、紀檢專員等專職工作崗位，做到了對關鍵財務交易的全面掌控。值得一提的是，有一部分國企借助建立相關財務共享服務中心、設立審計委員會等手段，持續推動監督體系的合規化建設。在實施辦法方面，主要采取事前制度管控、事中流程監督和事后審計評價考核聯合起來的監督方式。

近年來隨著信息技術的迅猛發展，很多國有企業著手采用ERP系統、大數據財務分析與風險預警平臺等數字化工具，加快企業實現轉型升級的速度。

存在的主要問題第一，財務數據的真實性未達要求，一些國企采用虛報收入、隱匿成本等手段美化報表，讓財務信息與實際經營情形不相符，此問題主要表現為兩點：一是管理層為達到考核要求，刻意調節利潤；二是內控管理機制有缺陷，尤其是對采購銷售等核心業務環節的監管出現了缺失。

第二，內部控制體系薄弱。某些國有企業的內控制度呈現明顯的缺陷，主要表現為：制度設計太過粗疏、實際執行效果欠佳；關鍵業務環節缺失相互牽制，特別是資金審批、采購管理等關鍵流程的監管存在盲區，不僅會造成國有資產的流失，還極大地降低了財會監督的實際成效。

第三，監督機制存在走過場不務實的現象。監督檢查過度聚焦程序合規，采用固定格式的模板做檢查，不易發現深層次的潛在風險。問題整改只是把工作做到下發文件為止，缺少實地跟蹤校驗，監督結果一直未得到利用，缺少從問題發覺到徹底解決的完整體系。

第四，監督職責界限不清、溝通阻滯。財務、審計、紀檢等部門職能界定的清晰度不足，引發實踐過程中出現重復監督的情形，并且部分風險監管領域存在監管空白的情況。這種互不隸屬的監督模式，既引起了人力物力的重復投人，也讓監督工作的實際效果變差。

以上一系列問題的存在嚴重影響了財會監督的實際效果，需在制度建設、技術支撐和組織協同等方面重點改進。

財會監督效能提升的實踐探索

案例研究 以國家電網實施的財會監督改革為例，該公司資產規模大，財務管理要求復雜多樣，該公司推進了三項改革方面的工作：優化監管流程以增進效率、加大規則執行力度以實現嚴格監管、快速推進數字化進程以實現智能監管。這些措施實施后，公司管理有了顯著進展，也為行業內其他企業提供了值得借鑒的經驗。

自2020年開始，國家電網一直大力推動共同財務中心的落成，這彰顯了財務管理系統的數字化及強化進人新階段，同時也能幫助實現財務管理的標準化，提高其透明度，經由這一整合平臺，企業能夠實時跟蹤現金流、業務流程以及文檔流的動態，由此降低違規行為的風險。基于這一基礎，經由對財務管理系統的系統性重排，實現了財務管理質量的上揚和效果的優化升級，具體的實施途徑包含幾項關鍵舉措。

第一，建立起一個基于清晰權責界定的監督體系，通過制定分階段的監督任務清單，設立覆蓋預算執行、項目投資等關鍵范圍的統一管理體系，這形成了囊括“事前審查與審批、實施過程里的動態監控以及后續效果評估”的全面監督體系。

第二，技術能力實現提升，采用數字工具，比如智能審計平臺和RPA機器人跟大數據分析技術相組合，實現了對異常交易的即時監控與自動預警，極大提升了風險檢測的精準度和時效水平。

國家電網施行這些改革舉措，著實提升了財務監管的規范程度與執行成效，其成功實踐具有示范功效，可作為其他國有企業的借鑒和范例。

實施舉措與改進路徑為實現提高國有企業財務管理效率的目的，需在制度、技術、人才、流程等多個維度實施系統性的改進行動。

第一，內部控制體系的改進。對審批、預算編制、資金支付等關鍵業務流程做系統化統籌，弄明監管要求，打造覆蓋從初步講解到過程監督及事后評估的全維度監控機制，并采用動態優化的辦法定期評估內控有效性，保證系統要求實現有效履行，這種采用“系統 + 流程 + 評估”組合的閉環管理模式，使企業得以有效增強風險防范與管理能力。

第二，推動監督數字化轉型。關鍵采用大數據分析等技術，組建財務數據動態監測體系，依靠自動化的風險識別及預警，既提升了監督工作的效率，又降低了人工操控風險，提升了風險防范實力。

第三，提升監督隊伍的專業水平。依靠系統性的培訓、專業資質檢查以及專家招錄等途徑，監督人員的專業能力、監管合規意識持續在增強。為讓監管工作發揮實際價值，該公式已引人了定期輪換與問責這兩種機制，以保障監管活動的獨立性和有效性，進而提升監督隊伍的專業化建設。

第四，優化監督責任與問責體系。界定清楚財務、審計等部門的職責分工，搭建共同監管平臺，形成從問題找出到整改到位的全流程管理鏈條，需把監督成效與績效考核關聯在一起，這種制度安排既可消除監管存在的重疊，又可保障整改實效。

實踐成效評估國有企業提升財務監督效果主要依賴兩個關鍵方面：系統優化跟技術改良。從制度的層面看，采用完善監督機制及規范業務流程，財務信息的準確性及透明度獲得顯著提升。就技術層面而言，智能監控系統不僅提高了監督的成效與精準度，還達成了監督對象從只做事后管理到開展全流程管理的轉變。這些改革不僅加強了預算執行與財務監督的規范性，還憑借數據分析所具備的洞察力，為管理決策搭建了可靠基石。

通過完善管理機制并增進團隊配合，工作得以順利落實。績效評估與管理決策反映出財會監督的成效，進而提升了管理活動的權威性與實際影響力。國有企業財務及會計管理的改革正在漸漸為構建智能高效管理體系、維護和增強國有資產價值、推動企業高質量發展筑牢基礎。

提升國有企業財會監督效能的策略建議

完善監督體系頂層設計構建職責分明、高效運轉的財會監督體系，關鍵做好以下工作：一是區分財務、審計等部門的具體職責界限，設置聯動合作機制，解決重復監督及監管空白方面的問題；二是健全監督工作的相關標準，清楚界定監督事項、規范操作實施的流程、統一質量把控的要求，且要配套對應的問責制度，采用這種系統化構建，實現監督工作以規范方式運作、按程序管理和依標準實施，由此提升整體的監督效能。

以此為基礎，將財會監督體系深度納入公司的戰略業務規劃中，監督工作目的是與公司目標相契合，保證管理活動有效拉動業務成長，同時對風險防范與管理起到助力作用，監控資源實現優化，并搭建推動跨部門協作的合作平臺，做到信息同技術的交叉共享，依靠永久性的制度保障和戰略引導，構建長期機制以支持監控運營的實施，該系統化設計能夠幫助財會監督與企業運營達成良性互動。

推進財會監督數字化、智能化財會監督數字化建設應重點打造智能監控平臺。通過整合ERP、財務共享等業務系統，打通數據壁壘，確保財務數據實時同步，并從傳統的事后核查轉向智能化的風險預警，建立異常交易自動識別機制，擴大監控范圍的同時提高反應效率。這種技術賦能模式大幅提升了財務監管的準確性和及時性。

在智能化建設方面，建議重點推進以下工作：一是運用大數據分析技術，建立智能風險識別系統，自動篩查異常財務數據；二是開發智能預警模型，實時監控預算執行情況，及時發現潛在風險。這種技術的應用改變了傳統的事后監督模式，達成了風險早發覺、早警示，同時為管理層的決策活動提供了可靠的佐證，有利于搭建更具前瞻性的財務監督體系。

加強監督隊伍建設財會監督效能的提升需要專業人才的支撐。首先，按需配置專業人員，優化隊伍結構，其次細化崗位權責，做到權責對等，并健全職業發展通道，完善激勵機制。通過系統化的人才管理，培養業務精通、能力過硬的監督團隊，為財會監督工作夯實人才基礎。其次，建立常態化培訓機制，定期組織財務法規、會計實務和信息技術等專業培訓，提升監督人員的業務能力和技術應用水平，并完善激勵機制，通過科學的績效考核和職業發展通道，充分調動監督人員的工作積極性和創新動力。

構建監督文化與企業合規文化將合規監督融入企業文化內核，通過管理層示范引領、典型案例宣導和常態化制度培訓，使監督意識轉化為全員行為自覺。重點要建立“制度約束 + 文化引導”的雙重機制，既完善監督制度體系，又通過價值觀滲透和案例警示，培育主動合規的文化氛圍，實現從被動遵守到自覺踐行的轉變。

將合規管理深度融人企業戰略，構建“制度 + 文化”的合規管理體系，通過設立專職機構、開展常態化培訓及自查，提升全員合規素養，并建立獎優罰劣機制，強化合規行為導向。

推動監督文化與合規文化有機融合，既規范企業治理，又提升財會監督實效，為企業高質量發展提供制度保障和文化支撐。

未來，國有企業財會監督應著力推進三個方面的創新升級：一是深化智能技術應用，運用人工智能、大數據分析等技術手段實現監督流程的數字化、智能化轉型；二是完善制度設計，構建層次分明、銜接有序的現代化監督體系；三是強化人才與文化雙輪驅動，通過專業化隊伍建設和監督文化培育，持續提升監督質效。通過這一系列改革創新舉措，財會監督必將為國有資產保值增值和企業高質量發展提供更強有力的保障。

（作者單位：讀者出版集團有限公司）