加快構建中國財稅自主知識體系

加快構建中國自主知識體系，是黨中央立足“兩個大局”提出的重要戰略目標，也是新時代中國哲學社會科學深化發展的重要任務。習近平總書記指出，“加快構建中國特色哲學社會科學，歸根結底是建構中國自主的知識體系”。《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》提出，“實施哲學社會科學創新工程，構建中國哲學社會科學自主知識體系”。中國財政稅收（以下簡稱“財稅”）作為哲學社會科學的重要組成部分，其自主知識體系的構建既是黨中央對哲學社會科學加快發展的根本要求，也是更好地發揮財稅在國家治理中基礎性、支柱性和保障性作用的關鍵所在。

一、充分認識構建中國財稅自主知識體系的時代價值

財稅作為宏觀經濟調控的重要手段，在我國經濟發展中起著舉足輕重的作用。加快構建中國財稅自主知識體系，既是時代命題也是理論自覺。這不僅關乎財稅學科自身的理論成熟與自信，更關乎國家治理現代化的進程。

為新時代財稅事業高質量發展提供智力支持。“十四五”規劃綱要明確提出要“加快建立現代財政制度”，“完善現代稅收制度”。習近平總書記在黨的十八屆三中全會上指出，“財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障”。隨著中國式現代化向縱深推進，財稅改革已步入攻堅克難的關鍵階段。實踐創新亟需理論引領，必須構建起與中國式現代化相適應的財稅智力支撐體系。從宏觀層面看，構建財稅自主知識體系，可以優化稅制結構，更好地服務國家戰略、調節收入分配、促進共同富裕；從治理層面看，自主知識體系能充分發揮數智技術作用，提升財稅治理效能、防范財政風險，維護國家經濟安全；從可持續性層面看，自主知識體系能建立健全財稅可持續的長效機制，增強應對經濟波動的能力，等等。唯有立足中國實際，總結本土經驗，加快構建中國財稅自主知識體系，形成根植國情、引領實踐的理論成果，才能有效破解改革發展難題，為國家治理現代化貢獻財稅智慧，為新時代財稅事業高質量發展注入持續動力。

為數智時代財稅學科創新發展提供理論指引。數智技術不僅是效率提升的工具，更是深刻重塑政府與市場、國家與社會財政稅收關系的重要驅動力，從根本上推動經濟社會運行模式的范式重構，這對傳統財稅理論、政策與實踐構成了系統性挑戰，亟需構建自主知識體系，對現有財稅知識體系進行創新與再造。2021年教育部發布的《職業教育專業目錄（2021年）》增設“財稅大數據應用”專業，各高校也積極推進現代信息技術與財稅學科交叉融合，普遍開設了《財稅大數據分析》、《智慧稅務管理》、《數字財政》等新課，并通過設立“數字財政”、“智慧稅務”方向或“數據科學”微專業，將信息技術課程模塊嵌入培養方案，構建“財稅+技術”的復合知識結構，推動財稅專業建設與人才培養模式創新，這些前沿實踐為理論升華提供了豐富素材。因此，系統總結并升華這些實踐中的理論與方法，形成規律性理論認知，不僅能聚焦數智財稅前沿，為學科的變革與發展奠定理論基礎，更能為學科的未來布局指明方向。

為全球財稅知識體系貢獻中國智慧。新中國成立以來，我國財稅體制經歷了一場深刻的現代化轉型。從計劃經濟時期的統收統支，到改革開放后的財政包干制，再到1994年分稅制改革確立現代財稅制度框架，每一階段都體現了立足國情的制度創新。新時代以來，圍繞高質量發展目標，通過合并國稅地稅機構、落實稅收法定原則、實施大規模減稅降費政策、預算管理制度改革等關鍵舉措，構建起與中國發展階段相適應的現代財稅體制，顯著提升了財稅治理效能，形成了獨具特色的財稅“中國方案”。從理論層面看，它既是對中國特色社會主義財稅實踐的系統總結，也是對全球財稅知識庫的重要補充，推動了全球財稅知識體系多元化發展。從實踐層面看，中國改革所應對的轉型發展挑戰與眾多發展中國家相似，其經驗具有廣泛的參考價值。例如，通過“一帶一路”稅收征管合作機制等平臺，中國在稅收數字化、征管能力建設等方面與各國分享經驗，促進了全球財稅治理的交流互鑒。構建中國財稅自主知識體系，不僅為深化國內改革提供理論支撐，更為推動全球財稅治理向更加公平、高效的方向發展貢獻中國智慧。

二、深刻認識構建中國財稅自主知識體系的基本規律和基本遵循

構建中國財稅自主知識體系，黨的領導和人民至上是其根本原則和基本立場。必須堅持以習近平經濟思想為指導，按照中國特色社會主義市場經濟發展要求，堅持高水平對外開放，以完善的中國財稅自主知識體系，支撐我國經濟高質量發展。

堅持黨對財稅工作的全面領導。這是構建中國財稅自主知識體系的根本政治保證和最高政治原則。習近平總書記指出：“中國特色社會主義最本質的特征是中國共產黨領導，中國特色社會主義制度的最大優勢是中國共產黨領導。”《中華人民共和國憲法》第一條中以根本法的形式確立了“中國共產黨領導是中國特色社會主義最本質的特征”。這從根本上決定了必須將黨的領導貫穿于財稅工作全過程。相較于世界各國的財稅體制，將財稅上升到國家治理高度，由執政黨堅強領導并一以貫之，是中國獨有的顯著優勢與治理智慧。這一原則根植于財稅作為“國家治理基礎和重要支柱”的本質屬性。財稅體制絕非單純的技術性安排，而是關涉國家資源配置、社會利益調整的重大制度設計。只有在黨的集中統一領導下，才能超越局部利益，確保財稅理論研究和政策制定始終服務于國家整體戰略和人民根本利益。從實踐層面上看，黨的領導為財稅知識體系的構建提供了戰略定力與組織保障。它確保了改革方向的正確性與政策執行的連續性，并能有效整合各方力量，推動理論研究與實踐創新的深度融合。因此，只有充分體現“堅持黨對財稅工作的全面領導”這一根本原則，才能凸顯出中國特色社會主義財稅本質，才是真正意義上的中國財稅自主知識體系。

堅持人民至上的財稅理念。這是構建中國財稅自主知識體系的基本立場，它回答了財稅“為誰服務、依靠誰”這一核心問題。習近平總書記指出，“要堅持以人民為中心的發展思想。財政要取之于民、用之于民”，深刻闡明了財稅工作的出發點和落腳點。在政策實踐中，這一理念體現為通過大規模、組合式減稅降費，讓企業輕裝上陣，起到“放水養魚”的作用，切實減輕市場主體特別是中小微企業和個體工商戶的負擔，從而保就業、保民生；強調艱苦奮斗、勤儉節約，把錢花在“刀刃”上，持續向教育、醫療、社保等民生領域傾斜，著力解決人民群眾急難愁盼問題。在制度保障上，貫徹“加強對權力運行的制約和監督”的要求，通過健全預算公開、人大審查、社會監督等機制，保障人民群眾對財政資金的知情權、參與權和監督權，確保公共資金真正用于為人民服務。堅持人民至上的財稅理念，就是要通過高效有力的財稅治理，踐行黨的初心使命，更好地維護人民群眾根本利益。

堅持服務社會主義市場經濟和國家治理現代化。這是構建中國財稅自主知識體系的實踐導向。黨的十八屆三中全會將財政確立為“國家治理的基礎和重要支柱”，標志著財稅職能從經濟層面上升到國家治理的高度，財稅問題由此成為關乎黨和國家事業全局的戰略性問題。這就要求財稅體制必須發揮連接政府與市場的樞紐作用。在服務社會主義市場經濟發展方面，中國財稅自主知識體系需闡明財稅如何通過優化稅制、實施結構性減稅來激勵創新、引導產業升級，為市場主體營造穩定公平的營商環境。同時，通過構建公平公正競爭環境與規范制度安排，有效防止資本無序擴張，維護健康市場秩序。在支撐國家治理方面，重點在于構建權責清晰的中央和地方財政關系，全面規范的現代預算制度及高效的國有資產管理體系，將國家戰略目標轉化為精準的財政資源配置方案。同時，提升數據治理與風險監測能力，實現對財政運行的全周期管理，有效防范化解重大風險。因此，通過構建中國財稅自主知識體系，立足中國“有效市場”與“有為政府”相結合的實踐，形成一套能夠指導財稅政策在復雜治理系統中精準發力、協同增效的理論框架，為夯實強國建設的財政基礎提供堅實的學理支撐。

堅持高水平對外開放和共商共建共享的全球治理觀。這是構建中國財稅自主知識體系的全球視野和大國擔當。要貫徹落實習近平總書記關于“完善高水平對外開放體制機制”、“踐行共商共建共享的全球治理觀”等重要論述，并將其系統融入財稅理論發展與制度創新的全過程。一方面，面對全球治理格局的深刻變革，數字經濟帶來的稅收管轄權爭議、國際稅收競爭加劇等問題日益突出，要求我們在財稅理論創新與制度設計中必須立足全球視野，積極參與國際稅收規則制定，推動建立更加公正合理的國際稅收治理體系。另一方面，中國財稅自主知識體系的構建與完善，也必須在高水平對外開放中拓寬視野，通過共建“一帶一路”稅收合作機制、參與包容性數字經濟征稅框架制定等實踐，加強全球對話與互學互鑒，使中國財稅成為全球治理的積極參與者、重要貢獻者和前沿引領者。

三、構建中國財稅自主知識體系的實踐路徑

構建中國財稅自主知識體系，必須深植于中國式現代化偉大實踐，不斷深化黨的創新理論在財稅領域的體系化學理化研究闡釋，構建以中國財稅學科標識性概念和原創性理論為核心的中國財稅自主知識體系。

筑牢理論根基，構建融通型學科體系。習近平總書記指出，“要堅持以馬克思主義中國化時代化最新成果為指導”，“不斷推進實踐基礎上的理論創新”。習近平經濟思想作為這一最新成果的重要組成部分，深刻回答了新時代中國經濟現代化的一系列重大理論與實踐命題，為財稅理論創新提供了方向指引。我們應準確把握其核心要義與科學方法，確保自主財稅知識體系始終堅守正確的政治方向、價值取向和學術導向，夯實理論根基，筑牢思想靈魂。概念是理論體系的基石，標識性概念更是知識體系實現自主性的關鍵所在。習近平總書記強調：“要善于提煉標識性概念，打造易于為國際社會所理解和接受的新概念、新范疇、新表述。”我們要系統梳理分稅制改革、營改增、預算制度改革、數字財政等重大改革經驗，從中國財稅治理的“富礦”中提煉出具有代表性和影響力的核心概念，構建植根本土、回應現實的理論基石。特別是要以“國家治理財稅觀”為統領，強化系統思維，打破學科壁壘，推動經濟學、政治學、法學、社會學及數據科學等多學科知識在財稅領域的交叉融合與創新轉化，夯實財稅學科體系的“四梁八柱”。同時，應大力推進大數據分析、案例研究、政策實驗等多元方法綜合運用，提升理論對實踐的解釋力、預見力和引領力。通過方法創新，增強知識體系的現實根基與前瞻視野，構建既立足中國實際、又具備國際對話能力的融通型學科體系。

創新學術范式，建設戰略型科研體系。構建中國財稅自主知識體系，首要在于推動學術研究范式實現從“解釋借鑒型”向“戰略創造型”的根本性轉變。在研究選題上，聚焦全球財稅治理前沿、經濟高質量發展、重大財稅改革與民生財稅政策，鼓勵對財稅元問題的長期探索，并從綠色發展、數字經濟等實踐中凝練疑難問題，系統拓展自主財稅知識體系。在研究范式上，必須確立目標導向與問題導向的核心地位，推動研究徹底擺脫“論文窠臼”，直面國家治理中的真問題、大目標。在科研組織與人才培養上，應構建“政產學研用”一體化的協同生態，設立國家級財稅戰略智庫，匯聚高端智庫人才，承擔理論創新與政策預研的使命。建立“旋轉門”機制，促進學者與工作一線專家雙向流動，確保財稅研究扎根實踐、服務決策。改革課程體系，培養兼具理論深度、戰略視野與跨學科能力的戰略型財稅學者，以科學家精神、工匠精神為標準和要求，構建以政策影響力與社會價值為核心的評價標準，為建設戰略型科研體系筑牢根基。

提升話語權，打造引領型表達體系。構建中國財稅自主知識體系，必須同步提升話語表達能力，打造具有中國特色、中國風格、中國氣派的引領型財稅知識表達體系，以掌握國際財稅治理的話語主動權。首先，做強原創性財稅話語的國際傳播。中國獨特的治理邏輯、改革開放的偉大實踐以及中華優秀傳統文化中的財稅智慧，創造出一系列具有原創性、標識性的核心概念、范疇與判斷，為鍛造自主話語奠定了堅實基礎。要善于從豐富、復雜、鮮活的財稅實踐中提煉和總結出系統化的中國財稅知識，打造易于為國際社會所理解和接受的新概念、新范疇、新表述，引導國際學術界對中國財稅展開研究和討論。其次，推動域外理論中國化，實現有益成果的創造性轉化。構建自主知識體系不等于閉門造車，需結合中國實際吸收借鑒人類財稅文明成果，以中國視野審視域外財稅理論，對其進行本土化改造與升華，使其成為中國自主知識體系的有機組成部分，而非簡單套用西方概念。最后，推進跨學科互動，構筑開放協同的話語創新生態。財稅知識體系中的自主概念不僅要在本領域深化，更需融入經濟學、法學、公共管理等相關學科。因此，必須進一步加強財稅學研究的開放性，推動政、產、學、研多方力量加入財稅研究，努力在交叉融合中強化話語的輻射力與影響力。

（作者：國家稅務總局稅務干部學院〔中共國家稅務總局黨校〕教授，中國財政學會理事）

責任編輯：肖景華