國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)的思考

摘" 要：隨著中國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，國有企業(yè)面臨深化改革、提升競爭力的迫切需求。經(jīng)營預(yù)算管理體系作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，對國有企業(yè)整合資源、控制成本、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大。首先，闡述國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)的必要性；其次，深入剖析國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)中存在的主要問題；最后，提出具有針對性的策略建議，助力國有企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；經(jīng)營預(yù)算管理；戰(zhàn)略目標(biāo)

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.031

引言

近年來，我國高度重視國有企業(yè)的改革與發(fā)展，相繼出臺了一系列政策文件，為國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系的建設(shè)提供了明確指引和根本遵循。國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系作為企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)國有資本保值增值和推動國有經(jīng)濟布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要保障。然而，當(dāng)前國有企業(yè)在經(jīng)營預(yù)算管理方面仍存在諸多問題，亟須改進，因此，系統(tǒng)思考全面優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)，對于提高國有企業(yè)運營質(zhì)量、增強國有經(jīng)濟活力具有重要理論價值與實踐意義。

1 加強國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)的必要性

1.1 助力戰(zhàn)略目標(biāo)落地，引領(lǐng)企業(yè)長遠發(fā)展

國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，離不開經(jīng)營預(yù)算管理的有力支撐。通過加強經(jīng)營預(yù)算管理體系的建設(shè)，可以將企業(yè)戰(zhàn)略細化為具體的經(jīng)營目標(biāo)與行動方案，助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。例如，某國有企業(yè)立志在5G通信技術(shù)領(lǐng)域占據(jù)領(lǐng)先地位，制定了覆蓋網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、技術(shù)研發(fā)、市場拓展等多維度的戰(zhàn)略藍圖。借助銷售預(yù)算，精準(zhǔn)預(yù)估5G設(shè)備及服務(wù)在不同區(qū)域、不同客戶群體中的市場需求與銷售規(guī)模，為后續(xù)資源配置提供依據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算則圍繞5G基站設(shè)備、終端產(chǎn)品等的生產(chǎn)規(guī)模與進度展開，確保產(chǎn)品供應(yīng)與市場需求相匹配，使企業(yè)在5G賽道上穩(wěn)步前行，實現(xiàn)長遠發(fā)展目標(biāo)。

1.2 強化風(fēng)險源頭防控，筑牢企業(yè)安全防線

在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，國有企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險，如市場波動、政策調(diào)整、供應(yīng)鏈中斷等。一方面，應(yīng)加強經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)，給企業(yè)構(gòu)建起一道堅固的風(fēng)險防控屏障。例如，某國有企業(yè)在原材料價格波動較大的情況下，通過直接材料預(yù)算，對原油、煤炭等主要原材料的采購量、采購價格及庫存水平進行精準(zhǔn)規(guī)劃與動態(tài)監(jiān)控，結(jié)合現(xiàn)金預(yù)算合理安排資金儲備，確保企業(yè)在原材料價格大幅上漲時，仍有充足資金維持生產(chǎn)運營；另一方面，國企通過預(yù)計損益表和預(yù)計資金平衡表，可以提前評估各類風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的潛在影響，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，從而有效降低企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的平穩(wěn)運行。

1.3 促進資源優(yōu)化配置，提升企業(yè)運營效能

國有大企業(yè)規(guī)模巨大、資源豐富、地域分布廣泛，加強經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)可為高效配置資源提供科學(xué)方法。例如，某國有企業(yè)集團旗下?lián)碛卸鄠€業(yè)務(wù)板塊，包括制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等，通過對各業(yè)務(wù)板塊銷售預(yù)算、成本預(yù)算及利潤預(yù)測的綜合分析，發(fā)現(xiàn)新興智能制造產(chǎn)品潛力巨大，高端商務(wù)服務(wù)需求增長迅速。基于此，該企業(yè)在經(jīng)營預(yù)算中，逐步削減傳統(tǒng)制造業(yè)的生產(chǎn)投入，將資源向智能制造和高端商務(wù)服務(wù)板塊傾斜。通過這一舉措實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，提升了企業(yè)整體運營效能與盈利能力，使企業(yè)在市場競爭中更具優(yōu)勢。

2 國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)存在的問題

2.1 對經(jīng)營預(yù)算管理認識不足

部分國有企業(yè)未從根本上認識到經(jīng)營預(yù)算管理的重要地位與作用，未將經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)作為企業(yè)管理的主要工作來抓。首先，重視程度不足。一些國有企業(yè)管理層對經(jīng)營預(yù)算管理重視程度不足，存在“重業(yè)務(wù)、輕管理”“重核算、輕預(yù)算”現(xiàn)象，投入精力有限[1]。其次，認知存在偏差。許多員工對經(jīng)營預(yù)算的理解仍停留于表面，認為其只是對費用的簡單控制和約束，而忽視了其在資源配置、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面的重要意義。例如，銷售部門在制訂銷售計劃時，沒有充分考慮經(jīng)營預(yù)算中的市場分析與目標(biāo)設(shè)定，導(dǎo)致銷售策略缺乏針對性，無法有效實現(xiàn)銷售目標(biāo)及利潤增長。最后，員工參與度低。經(jīng)營預(yù)算管理需要企業(yè)全體員工的共同參與，但在實際操作中，部分員工認為經(jīng)營預(yù)算管理是財務(wù)部門的職責(zé)、與己無關(guān)，在執(zhí)行預(yù)算過程中，缺乏主動性和責(zé)任心。

2.2 經(jīng)營預(yù)算編制方法不科學(xué)

缺乏科學(xué)合理的經(jīng)營預(yù)算編制方法，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，數(shù)據(jù)挖掘與整合不充分。部分企業(yè)在經(jīng)營預(yù)算編制時，常局限于內(nèi)部歷史財務(wù)數(shù)據(jù)，對外部多元數(shù)據(jù)整合不足。例如，某國有企業(yè)，制定銷售預(yù)算時僅著眼于過往業(yè)績，未融合市場調(diào)研中的消費者需求數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)在推廣新業(yè)務(wù)時，經(jīng)營預(yù)算與業(yè)務(wù)存在較大偏差。其次，預(yù)算編制方法缺乏彈性。一些企業(yè)在項目執(zhí)行過程中，未根據(jù)實際情況靈活調(diào)整預(yù)算編制方法。例如，某國有企業(yè)沿用固定預(yù)算法，在項目實施中，無法適應(yīng)市場變化，導(dǎo)致項目資金缺口增大，影響企業(yè)工程進度與盈利能力提升。最后，預(yù)算編制過程缺乏部門協(xié)同。各部門在預(yù)算編制中各自為政，信息溝通不暢。例如，某國有企業(yè)，銷售部門預(yù)測銷量時未與生產(chǎn)、采購部門充分交流，導(dǎo)致生產(chǎn)部門盲目生產(chǎn)，采購部門過量采購，造成庫存積壓，資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重影響企業(yè)運營效率。

2.3 缺乏經(jīng)營預(yù)算的評價機制

當(dāng)前，少數(shù)國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算評價機制的缺失，已成為制約企業(yè)預(yù)算管理效能提升的關(guān)鍵因素。首先，評價指標(biāo)體系不健全。部分企業(yè)過度依賴財務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負債率、凈利率等，而對非財務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度、產(chǎn)品創(chuàng)新速度等重視不足，導(dǎo)致無法全面評估企業(yè)經(jīng)營狀況，決策缺乏多維度數(shù)據(jù)支持[2]。其次，評價過程缺乏動態(tài)監(jiān)控。多為事后總結(jié)評價，面對市場的快速變化，如原材料價格大幅波動、行業(yè)政策調(diào)整，難以及時察覺預(yù)算執(zhí)行偏差，企業(yè)無法及時調(diào)整預(yù)算計劃，導(dǎo)致運營風(fēng)險顯著增加。最后，評價結(jié)果應(yīng)用不充分。評價結(jié)果與企業(yè)管理實踐脫節(jié)：在員工激勵方面，未與薪酬、晉升緊密掛鉤，難以調(diào)動員工積極性；在資源分配時，未依據(jù)評價結(jié)果優(yōu)化配置，造成資源錯配，降低企業(yè)運營效率與效益，從而影響企業(yè)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)的達成。

2.4 經(jīng)營預(yù)算管理信息化不強

部分企業(yè)的信息化水平仍有待進一步提升：第一點，系統(tǒng)集成程度不高。一些企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等各環(huán)節(jié)預(yù)算系統(tǒng)相互獨立，存在“信息孤島”現(xiàn)象，數(shù)據(jù)無法實時共享交互。例如，國企銷售部門的訂單信息無法及時傳遞到生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)，導(dǎo)致生產(chǎn)計劃調(diào)整滯后，從而影響交付效率和客戶滿意度。第二點，數(shù)據(jù)采集質(zhì)量參差不齊。部分企業(yè)數(shù)據(jù)采集、錄入缺乏標(biāo)準(zhǔn)化流程和嚴(yán)格審核機制。例如，在直接材料預(yù)算中，可能因材料規(guī)格、價格等數(shù)據(jù)錯誤，使成本核算出現(xiàn)偏差，從而影響采購決策和成本控制。第三點，管理系統(tǒng)功能單一。有些國企現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)只側(cè)重于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)記錄和簡單報表生成，缺乏智能分析與預(yù)測功能。例如，企業(yè)在面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境時，難以借助大數(shù)據(jù)分析預(yù)測銷售趨勢、成本波動等，使企業(yè)決策偏離市場實際。

2.5 財務(wù)管理人員素質(zhì)待提高

新形勢下，國有企業(yè)對財務(wù)管理人才素質(zhì)提出了更高的要求，部分財務(wù)人員的專業(yè)知識和技能水平不足。第一，知識儲備不足。隨著經(jīng)濟環(huán)境變化和財務(wù)政策的頻繁調(diào)整，部分企業(yè)財務(wù)人員沒有緊跟時代步伐，學(xué)習(xí)新知識、新技能，如會計準(zhǔn)則、稅收政策及財務(wù)管理工具等，一些財務(wù)人員依然采用傳統(tǒng)的經(jīng)營預(yù)算管理方法，預(yù)算編制和實際業(yè)務(wù)脫節(jié)。第二，數(shù)據(jù)分析能力薄弱。在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)蘊含巨大價值，但許多企業(yè)的財務(wù)人員只會進行簡單的數(shù)據(jù)匯總與表面分析，無法運用專業(yè)工具和方法深度挖掘數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)規(guī)律與潛在風(fēng)險，在預(yù)算分析時，難以精準(zhǔn)定位預(yù)算偏差原因，為企業(yè)決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐。第三，工作溝通協(xié)調(diào)能力不強。企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理涉及多個部門，需要財務(wù)人員和其他部門緊密協(xié)作，但有些企業(yè)的財務(wù)人員缺乏有效的溝通技巧，無法清晰地向業(yè)務(wù)部門傳達預(yù)算目標(biāo)及要求，部門間存在“隔閡”“鴻溝”，使企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效率低下。

3 國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)的策略建議

3.1 強化對經(jīng)營預(yù)算管理的認識

第一，應(yīng)強化思想認識，抓好工作落實。需要在企業(yè)內(nèi)部全面開展經(jīng)營預(yù)算管理主題活動，如企業(yè)可以舉辦“預(yù)算管理月”，通過內(nèi)部網(wǎng)站、郵件、宣傳欄等多渠道宣傳，展示經(jīng)營預(yù)算管理如何助力企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，使員工從思想上認同經(jīng)營預(yù)算管理的重要性，轉(zhuǎn)變以往“事不關(guān)己”的態(tài)度。第二，應(yīng)進一步提升高層干部的領(lǐng)導(dǎo)力，讓提高重視跳出“紙面”。企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，深度參與經(jīng)營預(yù)算管理全過程，如國企在制定年度預(yù)算時，高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自參與各部門預(yù)算討論會議，從企業(yè)戰(zhàn)略高度提出指導(dǎo)意見，讓員工切實感受到經(jīng)營預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略緊密相連，牢固樹立經(jīng)營預(yù)算管理理念。第三，應(yīng)號召全員積極參與。國企需要建立常態(tài)化的跨部門預(yù)算溝通機制，定期召開預(yù)算溝通聯(lián)席會議，分享預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題，共同探討解決方案，從而打破部門壁壘，引領(lǐng)全員積極參與經(jīng)營預(yù)算管理。

3.2 科學(xué)優(yōu)化經(jīng)營預(yù)算編制方法

國有企業(yè)應(yīng)善于運用科學(xué)的經(jīng)營預(yù)算編制方法促進財務(wù)管理水平提升。第一，要強化數(shù)據(jù)深度挖掘和分析。企業(yè)需要構(gòu)建全面的數(shù)據(jù)收集體系，整合外部市場動態(tài)、行業(yè)趨勢、消費者偏好等多元數(shù)據(jù)。例如，國企可以利用大數(shù)據(jù)分析工具，從海量數(shù)據(jù)中提煉關(guān)鍵信息，然后對其進行深入分析，以輔助預(yù)算決策。第二，要采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場波動和自身情況，采用彈性預(yù)算法，適時調(diào)整預(yù)算[3]。例如，國企在營銷活動預(yù)算中，需要依據(jù)市場反饋靈活調(diào)整廣告投放預(yù)算，確保資源有效利用，要采用零基預(yù)算，重新審視各項成本，避免資源浪費。第三，要強化部門溝通與協(xié)作。企業(yè)需要建立跨部門預(yù)算編制小組，共同商討業(yè)務(wù)目標(biāo)與資源需求，從而形成緊密協(xié)作鏈條，避免因信息不暢使預(yù)算出現(xiàn)偏差，提高企業(yè)的整體運營效率。

3.3 建立健全經(jīng)營預(yù)算評價機制

企業(yè)應(yīng)充分利用工作評價“刻度尺”，構(gòu)建經(jīng)營預(yù)算管理的長效機制。第一，應(yīng)構(gòu)建多元評價指標(biāo)體系。國有企業(yè)需要平衡財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系，加入客戶滿意度、員工培訓(xùn)時長等非財務(wù)指標(biāo)，采用多維度評價指標(biāo)，全面反映企業(yè)經(jīng)營狀況，為決策提供翔實依據(jù)[4]。第二，應(yīng)強化動態(tài)監(jiān)控力度。企業(yè)可以借助數(shù)字化手段搭建實時監(jiān)控系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行實時跟蹤，利用智能算法分析數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)偏差。例如，國企在項目預(yù)算執(zhí)行過程中，需要實時監(jiān)測財務(wù)經(jīng)營預(yù)算風(fēng)險并生成調(diào)整方案，助力企業(yè)精準(zhǔn)決策，降低企業(yè)運營風(fēng)險。第三，應(yīng)以評價結(jié)果“深化運用”。國企需要把評價結(jié)果深度融入企業(yè)運營管理，將預(yù)算執(zhí)行情況與員工薪酬、晉升緊密掛鉤，依據(jù)評價結(jié)果，把企業(yè)資源向高效業(yè)務(wù)和潛力項目傾斜，從而提升資源利用率，助力國有企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算管理目標(biāo)。

3.4 加強經(jīng)營預(yù)算管理信息化建設(shè)

國有企業(yè)需要加強信息化建設(shè)，助力經(jīng)營預(yù)算管理提質(zhì)增效。第一，搭建一體化信息平臺。企業(yè)需要引入數(shù)據(jù)接口與中間件技術(shù)，將銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等預(yù)算系統(tǒng)緊密相連。例如，企業(yè)可以采用資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)，讓銷售訂單信息實時傳導(dǎo)至生產(chǎn)與財務(wù)模塊，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時共享與交互，提升經(jīng)營預(yù)算協(xié)同效率。第二，健全數(shù)據(jù)治理體系，全面提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)謹?shù)臄?shù)據(jù)采集、錄入與審核標(biāo)準(zhǔn)。例如，國企在人工預(yù)算時，安排專人對錄入數(shù)據(jù)進行多輪交叉審核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，為成本核算與預(yù)算決策筑牢數(shù)據(jù)根基[5]。第三，推動管理模塊智能化發(fā)展。企業(yè)需要采用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等前沿技術(shù)，深度挖掘市場趨勢、客戶需求、成本波動等關(guān)鍵信息，借助機器學(xué)習(xí)算法，對歷史銷售數(shù)據(jù)、市場動態(tài)進行建模分析，預(yù)測銷售趨勢與成本變化，為預(yù)算編制提供科學(xué)、前瞻性的依據(jù)，助力企業(yè)精準(zhǔn)決策。

3.5 全方位鍛造高素質(zhì)人才隊伍

國有企業(yè)應(yīng)高度重視“人才短缺”問題，全力鍛造堪當(dāng)重任的高素質(zhì)財務(wù)管理隊伍。第一，構(gòu)建全方位技能培訓(xùn)體系。企業(yè)需要定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，邀請行業(yè)專家講解經(jīng)營預(yù)算管理前沿理論與實操技巧，如開展生產(chǎn)預(yù)算編制培訓(xùn)，通過案例分析、模擬演練，使財務(wù)人員掌握根據(jù)銷售預(yù)期精準(zhǔn)規(guī)劃生產(chǎn)規(guī)模的方法，提升員工專業(yè)技能，鼓勵員工外部進修學(xué)習(xí)，考取相關(guān)職業(yè)資格證書，如注冊管理會計師（CMA），拓寬企業(yè)人才的知識視野，為經(jīng)營預(yù)算管理注入新思維。第二，用好“輪崗交流”小切口構(gòu)建人才隊伍大格局。國企應(yīng)安排相關(guān)人員在銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等與經(jīng)營預(yù)算緊密相關(guān)的部門輪崗，使財務(wù)管理人員可以從多角度科學(xué)考量經(jīng)營預(yù)算，從而培養(yǎng)復(fù)合型人才，增強團隊整體協(xié)同作戰(zhàn)能力。第三，精準(zhǔn)引進高層次人才，提升經(jīng)營預(yù)算管理質(zhì)效。企業(yè)應(yīng)聚焦專業(yè)領(lǐng)域，與專業(yè)獵頭公司合作，招聘具有深厚財務(wù)背景、精通經(jīng)營預(yù)算管理的行業(yè)精英，加強與高校合作，吸納高校優(yōu)秀應(yīng)屆畢業(yè)生，充實人才隊伍，為國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理注入源源不斷的活力。

4 結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系建設(shè)是一項系統(tǒng)性、長期性工程，國有企業(yè)只有秉持創(chuàng)新和務(wù)實精神，持續(xù)深耕經(jīng)營預(yù)算管理，牢固樹立全員參與意識、科學(xué)精準(zhǔn)編制預(yù)算、建立健全評價機制、強化信息化建設(shè)、著力打造專業(yè)人才梯隊，才能優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理體系，提升企業(yè)“發(fā)展速度”，為國家經(jīng)濟社會發(fā)展貢獻更大力量，奮力譜寫新時代國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展新篇章。

參考文獻

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作者簡介：張艷芬（1979-），女，漢族，北京通州人，本科，中級會計師，研究方向：預(yù)算管理。