高質量發展背景下公立醫院內部控制評價與監督制度探討

摘" 要：本文提出公立醫院內部控制評價體系的構建思路，包括建立科學、全面的評價指標體系，涵蓋財務控制、業務控制和風險管理等方面，并采用定量與定性相結合、內部審計與外部評估相結合的評價方法，確保評價結果的客觀性和準確性。此外，探討公立醫院內部控制監督制度的完善路徑，強調內部監督與外部監督的結合，同時引入信息化手段、大數據與人工智能等創新技術，以提高監督效率和精準度。

關鍵詞：高質量；公立醫院；內部控制評價；監督制度

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.145

引言

當前，我國醫療衛生體系進入高質量發展階段，醫療衛生事業不斷變革。公立醫院作為我國醫療衛生服務體系的重要組成部分，肩負著維護公共服務權益、提供優質服務的重要使命。在此背景下，加強公立醫院內部控制、建立科學且有效的評價與監督機制，有助于提升內部控制水平，規范公立醫院的各項工作流程，提高資源利用率，為公立醫院的可持續發展奠定基礎。

1 高質量發展背景下公立醫院內部控制的現狀分析

1.1 內部控制現狀

1.1.1 制度建設情況

近年來，我國公立醫院積極響應國家政策，在內部控制方面取得一定成效。很多大型綜合公立醫院建立了較為完整的內部控制體系，涵蓋預算管理、人力資源管理、資金管理、信息系統管理等多個領域。首先，相關制度明確了各級人員的職責分工，形成精細化的組織架構，確保組織內部職責分明。其次，制定詳細的業務流程，明確操作職能，規范各項工作程序，保障工作要求得到有序實施。最后，設立內部控制部門，在維護、協調各部門之間的工作基礎上，有序配合各類活動。然而，部分公立醫院由于資金限制等原因，未及時優化管理體系，導致內部控制缺失或不完善。

1.1.2 執行效果與存在的問題

公立醫院內部控制得到一定優化，但在實際運作中存在一定困難。例如，部分公立醫院建立相關規章制度，但制度缺乏執行力度，導致制度流于形式等問題。部分公立醫院內部雖然設立監督機制，但由于人手不足，內部控制制度難以發揮應有的控制作用。同時，內部評價標準過于籠統、模糊，缺乏針對性、可操作性，使一線員工難以把握各項工作執行要點。由于信息傳遞不暢，影響管理效力。部分公立醫院存在違規等問題，導致內部控制中存在漏洞，給公立醫院帶來經濟損失及負面影響。

1.2 面臨的挑戰

1.2.1 外部環境變化帶來的壓力

隨著全球化進程加快及信息技術發展，公立醫院面臨的發展環境正在發生深刻變革。在人口老齡化加劇的背景下，醫院面臨費用增長的壓力增大，要求公立醫院加強成本控制。同時，新型疾病不斷涌現，要求公立醫院必須加快轉型步伐。面對上述問題，僅依賴傳統的管理模式已無法滿足現代社會發展需要，迫切需要借助先進的內部控制措施應對復雜的外部環境。

1.2.2 內部管理機制的不足

除了外部因素的影響之外，公立醫院自身管理也存在深層次問題，制約內部控制發揮應有的作用。首先，管理層級多、職責分工不清晰，導致效率低下。其次，人員配置不合理。尤其是高端技術人才存在短缺的問題，嚴重制約了公立醫院市場競爭力的提高。再次，缺乏合理的激勵機制，無法充分調動員工積極性、創造性。最后，員工間存在協調力度不足的問題，不利于營造良好的管理氛圍。

2 公立醫院內部控制評價體系的構建

2.1 評價指標體系

在高質量發展背景下，結合公立醫院的特點，構建包括財務、醫療、運營、合規等多維度的評價指標體系。

2.1.1 財務控制指標

在高質量發展背景下，公立醫院的財務控制目標應聚焦于以下幾個方面：第一，提升運營效率。通過優化資源配置和流程管理，提高醫院運營效率。第二，降低風險。識別和管控財務、醫療、合規等領域的風險，保障醫院穩健運行。第三，保障醫療服務質量。通過內控評價，確保醫療服務的安全性和有效性。第四，促進可持續發展。推動醫院在高質量發展中實現經濟效益和社會效益的平衡。財務控制是公立醫院內部控制的核心。其核心在于保障公立醫院資金安全流動和效益。財務控制應緊密圍繞公立醫院實際特點、管理需求，建立全方位的內部控制機制。第一，預算執行。預算執行作為公立醫院控制支出的方式，要關注預算數據的準確性、真實性。預算執行力強表明公立醫院能有效控制成本、避免浪費。為了提高預算執行效率，應健全人員職責，細化預算編制責任，強化預算執行監督機制，建立預算執行跟蹤機制，定期關注異常情況，并解決問題。第二，資產周轉速度。政策周轉速度反映公立醫院資產轉變成現金或其他資產的速度，衡量資產管理效率，資產周轉速度快，表明流動性好、資源配置效率高，表明醫院對資產進行科學、合理采購，控制資產閑置、低效問題。第三，負債比率。負債比率反映公立醫院負債總額占總資產的比例，能評估公立醫院財務風險水平。合理的負債比率有利于優化資本結構，降低成本，提高抗風險能力。在設定負債比率目標時，應充分考慮自身經營情況、發展規劃，并根據負債變動趨勢調整策略。第四，收入增長率。收入增長率指公立醫院年度收入較上一年的增長幅度，反映規模擴張的程度。收入增長率越高，表明市場競爭力越強，越具有發展潛力。為了提高收入增長率，應不斷創新醫療服務模式，尋找新的收入來源。例如，通過引入先進的診療技術、提高醫療服務等方式，改善患者體驗。

2.1.2 業務控制指標

業務控制指標是評價公立醫院日常運營活動中業務是否規范的指標。為了確保各項業務開展達到預期，需要關注以下情況：第一，門診人次增長率。門診人次增長率主要是分析公立醫院年度門診人次較上年增長情況，反映其醫療服務能力的變化。門診人次增長率越高，表明公立醫院科室工作負荷越大，也意味著接待患者的需求未能得到滿足。在追求門診人次增長的同時，應關注服務質量的提升，確?；颊叩玫搅己玫捏w驗。第二，床位周轉率。床位周轉率作為衡量公立醫院病房使用效率的指標，需要提高床位周轉率，以達到減少醫療開支的目的。通過加強對住院病人情況的評估、縮短住院時間、推廣日間手術等方式，減少住院需求。第三，手術成功率。手術成功率主要評價公立醫院年度成功手術數占總手術數的比例。手術成功率不僅關系到醫院的聲譽，還影響患者的權益。為了提高手術成功率，應加大對醫護人員的培訓，舉辦學習教育，分享學習成果，確保患者得到精心照顧。第四，患者滿意度?；颊邼M意度體現在患者對醫療服務的認可度，患者滿意度也是衡量醫療服務質量的重要指標，直接影響醫院競爭力、市場份額。為了提高患者滿意度，應建立完善的患者溝通反饋機制，掌握患者的意見、建議，并加強與患者的溝通，增進與患者之間的理解和信任。

2.1.3 風險管理指標

風險管理是公立醫院內部控制中的重要組成部分。目的是評估、應對各類風險，為公立醫院穩健運營提供支持。第一，重大事故次數。重大事故次數是公立醫院年度內發生各類醫療事故、火災事故等方面的次數，在一定程度上體現安全管理的成效。為減少重大事故次數，要建立安全的生產責任制，明確安全管理職責。并建立培訓教育機制，確保員工具備安全事故處理能力[1]。第二，投訴件數。投訴件數是公立醫院年度內收到來自社會各界關于服務質量等方面的投訴數量。投訴件數得到控制，表明服務質量得到提升。為減少投訴件數，要形成完善的投訴處理機制，回應患者訴求，關注患者滿意度，發現問題之后及時整改。第三，應急預案演練頻率。應急預案演練頻率體現員工的應急處理能力。第四，保險覆蓋率。保險覆蓋率主要是公立醫院年度投保各種保險的情況，反映其抵御外部損失的能力，有利于減輕突發事件造成的經濟損失。為了提高保險覆蓋率要求全面評估各類風險，選擇合適的保險產品。并加大對保險合同條款的審查，確保保障范圍覆蓋所有風險。

2.2 評價方法

2.2.1 定量與定性相結合

定量分析與定性分析相結合的評價方法具有其獨特的優勢和局限性。定量分析主要側重對各類數據的統計以及對模型的分析，對內部控制進行客觀評價，但定量分析往往難以量化分析員工士氣、文化氛圍等因素；定性分析通過考察員工工作狀態，借助觀察、訪談等方式獲得非量化信息，揭示內部控制的本質特征。第一，合理使用定量分析。定量分析需要通過統計分析法、計量經濟學模型法等方式，準確評估內部控制的效果。第二，定性分析。定性分析主要通過案例分析等方法對案例進行剖析，總結規律。通過對各類文本材料進行系統性解讀，提取有價值的信息，提供豐富的數據信息，有利于管理層掌握內部控制實施的情況。同時，在高質量發展背景下，利用大數據、人工智能等技術，構建智能化內控評價平臺，實時采集醫院運營數據，通過數據分析發現潛在風險和改進空間。同時，建立動態評價機制，對異常指標進行預警，及時采取整改措施；生成可視化評價報告，為管理層決策提供科學依據。

2.2.2 內部審計與外部評估相結合

內部審計與外部評估作為兩種不同的監督方式，承擔不同職責。內部審計主要由公立醫院內部設立專門的機構或聘請專業人員履行審計職責，發現內部管理中的問題，提出改進建議；外部評估主要由主管部門、社會團體等對經營活動進行檢查，分析公立醫院是否符合各項管控標準[2]。第一，執行內部審計。公立醫院通過成立獨立的內部審計部門，監督各項規章制度落實情況、內部控制執行狀態，判斷內部控制有效性，為管理層決策提供參考。公立醫院應健全獨立審計制度，明確審計范圍，確保審計工作獨立且權威。第二，外部評估。外部評估主要用于監督醫院各項工作是否合法合規，評估責任履行情況和公共利益維護狀態，以促進醫院相互學習、借鑒，推動整個行業發展。為了發揮外部評估作用，應制定統一的評估程序和標準，確保評估工作公平、公正。

3 公立醫院內部控制監督制度的完善

3.1 監督機制的設計

3.1.1 內部監督與外部監督的結合

內部監督與外部監督的結合是完善公立醫院內部控制的關鍵。內部監督主要由公立醫院內部設立專門的機構，聘請專職人員履行職責，其主要目的是發現管理中的問題。除了內部監督之外，還要引進外部監督，由主管部門或其他團體開展監督。公立醫院需要通過內部監督發現各類問題，檢查各項規章制度落實情況和工作開展情況。同時，公立醫院應建立專門的內部監督制度，除內部審計之外，還應進一步關注會計監督、管理層監督等。此外，外部監督能夠彌補內部監督的不足。公立醫院應定期公布自身運營管理情況，并由社會公眾參與到其中進行監督，分析公立醫院社會責任履行情況及各項工作開展狀態，確保評估工作公平、公正。

3.1.2 監督機構的獨立性與權威性

監督機構獨立性、權威性是分析監督工作是否具有效力的關鍵。獨立的監督機構應在不受外界干擾的情況下獨立履行職責，確保監督結果真實、客觀。具有足夠權威性、獨立性的監督機構能夠獲得各方支持，增強監督效果。為了提高監督獨立性、權威性，需要關注以下要求：第一，健全法律體系。健全法律體系應明確監督范圍和權限，確保監督的合法性，并以法律形式規定監督機構職責、權力、義務，保障其在完善的管理框架下開展工作。同時，應形成詳細的操作流程，保障各項工作盡可能規范[3]。第二，確保人員配備充足且具有專業素養。為了保障監督機構人員素質符合要求，應根據公立醫院發展情況，確保各崗位各司其職，并對醫護人員進行培訓，確保其具有業務能力和職業道德。第三，提供充足的資金支持。為了保障監督活動有序開展，可以安排資金用于監督機構日常開支，包括辦公、培訓等。通過建立績效考核機制，將監督情況與績效考核相掛鉤，激發員工積極性、創造性。第四，公布工作成果。定期公布工作成果能夠增強監督的透明度。公立醫院可以通過新聞發布會等方式向社會公眾通報內部控制實施進度與效果。

3.2 監督手段的創新

3.2.1 信息化手段的應用

信息化手段應用是提高公立醫院內部控制水平的重要途徑。在信息技術飛速發展的背景下，應借助信息化手段改善內部監督體系，提高管理效率，降低成本。推動監督信息化建設監督信息平臺，整合財務、醫療、運營等數據，建設統一的內控監督信息平臺，實現監督的實時化和智能化。同時，通過大數據分析，發現監督中的薄弱環節和改進空間，提升監督效率。第一，建立電子病歷系統。電子病歷系統集成患者信息、診療記錄、檢查報告等方面的信息。通過分析相關信息，醫生能及時查閱患者情況，并實施個性化的解決方案。同時，電子病歷系統能提高醫院檢查效率。此外，電子病歷系統具備數據分析功能，方便醫院管理者掌握醫療資源使用情況，優化資源配置。第二，建立視頻監控系統。視頻監控系統能借助攝像頭采集圖像傳輸至監控中心，掌握各科室工作情況，并及時處理突發情況，同時記錄重要事件，為后續調查提供證據。第三，智能門禁系統。智能門禁系統以生物特征識別、密碼驗證等方式對人員進出進行控制，以嚴格控制人員的出入，同時建立智能系統能記錄每個人進出時間，方便醫院開展考核管理。

3.2.2 大數據與人工智能的引入

大數據、人工智能技術的應用是推動公立醫院內部控制體系優化的關鍵。在大數據不斷發展的背景下，應高度關注相關技術的應用，以此關注數據分析、決策。第一，以大數據技術實現對海量數據的深度分析與挖掘，發現潛藏在數據背后的規律、趨勢。例如，通過對門診人次進行分析，確保就診高峰時間段合理安排各項工作，同時對藥品銷售數據進行分析，優化庫存管理，減少浪費。第二，構建智能診斷機制。人工智能技術的應用使計算機像人類一樣思考，為醫生提供智能診斷，輔助決策支持。例如，通過機器學習算法，結合患者癥狀、體征數據等，獲得初步信息，及時解答各類問題。第三，智能監控預警系統。智能監控預警通過部署傳感器網絡，實時監控各類環境下的設備運行狀態，并將信息傳遞至云端，一旦發現異常立即發出警報，以該方式實現對各類數據的全面監測。

4 結束語

綜上所述，在高質量發展背景下，對公立醫院內部控制的現狀分析，揭示了制度建設與執行效果之間的差距，以及外部環境變化和內部管理機制不足所帶來的挑戰。由于傳統管理模式的局限性及市場環境快速變化，當前部分醫院的內部控制還存在一定問題有待解決。如何構建符合當前時代的內部控制體系，并通過科學措施保障各項要求得到落實，已成為需要關注的重要課題，因此，需要圍繞相關問題進行分析，為公立醫院發展提供有力支持。

參考文獻

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[3]隋穎，張檸.公立醫院內部控制評價體系的構建及其有效性分析[J].北京生物醫學工程，2024（01）：88-93.

作者簡介：姚建珍（1977-），女，漢族，廣東梅州人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。