制造企業(yè)全面預算管理中存在的不足與完善建議

摘" 要：制造企業(yè)是我國實體經濟的中流砥柱，對推動國民經濟的發(fā)展具有不可忽視的作用。隨著市場經濟與數(shù)字化技術的快速發(fā)展，我國制造企業(yè)迎來了新的發(fā)展機會，同時制造企業(yè)生存環(huán)境的壓力也在不斷加大，要想在眾多企業(yè)的發(fā)展中脫穎而出，就需要在提高生產技術的同時加強內部管理。全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)開展內部管理的重要手段，對提升企業(yè)的經濟效益有著非常大的實踐意義?；诖?，以制造企業(yè)的全面預算管理為研究對象，立足于實施全面預算管理的重要性，探討現(xiàn)階段進行全面預算管理存在的問題，并提供優(yōu)化建議。

關鍵詞：制造企業(yè)；全面預算管理；完善建議

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.037

引言

在全球化浪潮下，我國的經濟市場開放程度越來越高，加之智能制造的不斷成熟，制造企業(yè)面臨的外部競爭越發(fā)激烈。企業(yè)經營的核心是利潤，全面預算是實現(xiàn)利潤的必要手段。因此，應從內部管理入手優(yōu)化企業(yè)的運營管理，實施科學的全面預算管理可以幫助企業(yè)降低運營成本提高資金使用率、促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、增強企業(yè)的市場競爭力，從而推動企業(yè)更好地發(fā)展。然而，目前全面預算管理在執(zhí)行過程中仍舊存在一些問題，如預算管理體系不健全、編制方法過于單一、執(zhí)行監(jiān)督機制缺失、管理人員的考核評價不到位等，都制約著預算管理的落實與實行?；诖?，制造企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展實際，探尋預算管理在本企業(yè)中遇到的難題，并提出有針對性的完善措施。

1 全面預算管理對制造企業(yè)的重要性

1.1 全面預算管理能夠提高企業(yè)內部管理水平

制造企業(yè)開展全面預算管理能夠有效提升企業(yè)內部控制管理水平：一方面，全面預算管理工作包含預算編制、執(zhí)行、調整等多個環(huán)節(jié)，明確內部責權關系，落實不同崗位人員的工作，形成全員參與、共同管理的和諧局面，各部門之間的協(xié)作得到加強，有助于打破部門壁壘、形成合力，避免出現(xiàn)推諉扯皮、責任不清的情況。同時，全面預算管理是一個動態(tài)循環(huán)的過程，通過不斷總結經驗和教訓，企業(yè)可以持續(xù)優(yōu)化預算管理流程和方法，提升預算管理水平，并且預算管理也為企業(yè)提供了持續(xù)改進內部管理的契機和動力；另一方面，預算管理會制定監(jiān)督與風險管理制度，對企業(yè)經濟活動的各個階段實施監(jiān)督與風險控制，同時依據(jù)現(xiàn)在的經營情況與市場發(fā)展，對未來的年度生產風險進行預測，提前發(fā)現(xiàn)潛在問題并采取防范措施，能夠有效規(guī)避經營風險。此外，預算管理還會實行激勵考核機制，對預算管理執(zhí)行有不同表現(xiàn)的員工作出獎懲，有利于提高企業(yè)的內部管理水平。

1.2 促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

全面預算的價值對外可以通過預算發(fā)現(xiàn)和尋找新的業(yè)務增長點，對內可以有效控制成本支出，從精細化的數(shù)據(jù)管理中找到經營規(guī)律和方向。在企業(yè)管理中，加強全面預算管理能夠量化企業(yè)的戰(zhàn)略目標，逐步分解為年度、季度、月度等不同時期的具體預算目標，自上而下、層層下達至各個業(yè)務部門，不僅進一步加深各部門員工對企業(yè)戰(zhàn)略目標的理解，而且將目標落實到具體部門，明確劃分管理責任，增強了發(fā)展目標的科學性與可行性。另外，預算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)會成為同一過程，預算管理會建立有效監(jiān)控機制，確保最大限度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。同時，預算監(jiān)控能發(fā)現(xiàn)未能預知的機遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預算匯報體系反映到決策機構，從而幫助企業(yè)動態(tài)地調整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應變能力。

1.3 增強企業(yè)的市場競爭力

一方面，全面預算管理強調全員參與和團隊協(xié)作，要求企業(yè)內部各部門以及員工都積極參與到預算的編制、執(zhí)行和考核過程中來，有助于增強員工的責任感和歸屬感，提高員工的工作積極性和創(chuàng)造力。同時，開展團隊協(xié)作，可以更好地實現(xiàn)資源的共享和優(yōu)化配置，提高員工綜合素養(yǎng)和工作積極性，保證有效落實預算管理工作，有利于提高機構的整體運營效率，提升集團企業(yè)的核心競爭力、環(huán)境適應能力以及綜合實力；另一方面，預算管理不僅關注內部財務管理，還注重企業(yè)外部經營環(huán)境的協(xié)調。通過全面預算管理，制造企業(yè)能夠更好地了解市場需求和競爭態(tài)勢，明確自身生產力，調整經營策略和生產方案，有利于企業(yè)調整生產環(huán)節(jié)的資源配置，在提高生產效率的同時保證產品質量，增強企業(yè)的外部競爭力。

2 制造企業(yè)開展全面預算管理中存在的不足

2.1 預算管理體系不健全，管理意識不足

首先，部分制造企業(yè)對于全面預算管理的重視程度仍然不夠，對預算管理的基本了解與認識存在誤差，將預算管理與財務管理混為一談，但在制造企業(yè)中全面預算管理涉及產品研發(fā)、原料采購、生產、銷售、人力資源、財務分配等，幾乎包括企業(yè)的所有環(huán)節(jié)、所有層面，僅僅依靠財務部門是無法支撐起來的，預算管理應該是全員、全方位地參與。不與其他職能部門產生聯(lián)系，財務管理人員無法全面且充分地了解到所有預算數(shù)據(jù)與業(yè)務信息，編制的預算就不能與企業(yè)的實際情況相匹配，預算工作也就落實不到位。其次，預算管理的應用需要有完善的制度體系作為支撐，但是部分制造企業(yè)的預算管理會出現(xiàn)如預算目標與戰(zhàn)略目標脫節(jié)、預算工作執(zhí)行不力等問題，這主要是由于預算管理制度不健全而導致的，進而影響預算管理體系的有效運行。最后，部分制造企業(yè)未根據(jù)預算管理的要求更新組織架構，按照原有管理模式的組織結構進行預算管理，在管理前期并不會有問題顯現(xiàn)，但隨著管理工作的持續(xù)運行會逐漸加重管理人員工作負擔，致使各預算環(huán)節(jié)工作缺少必要的組織保障，管理工作無法層層遞進，影響最終的預算管理效果[1]。

2.2 預算編制方法不靈活，缺乏信息手段

預算編制是預算執(zhí)行與績效評估的前提，直接影響全面預算管理的實施效果，但目前部分制造業(yè)企業(yè)的預算編制方法缺乏科學性、合理性。一方面，編制方法的選取往往過于單一，更側重于簡單地增加預算，僅根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進行簡單加減，未能按照實際情況結合不同的預算編制方法，簡化了預算編制流程。同時，受到市場環(huán)境快速變化的影響，企業(yè)銷售預算也會頻繁變化，預算編制過于固化會造成預算更新趕不上銷售更新，從而影響預算編制的準確性。部門之間缺少信息溝通平臺，預算數(shù)據(jù)傳遞效率低下，難以及時全面地了解各業(yè)務部門的管理現(xiàn)狀。這些問題不僅導致預算編制與企業(yè)的實際情況不相適應，而且在很大程度上影響了預算的可執(zhí)行性，從而使企業(yè)預算管理的作用無法得到有效發(fā)揮[2]；另一方面，隨著信息化技術快速發(fā)展和普及，全面預算管理信息化建設已是大勢所趨，但部分制造企業(yè)的信息化建設程度還比較低，對信息技術在預算中的使用重視程度不夠，對信息技術的資金投入不足。在預算編制時仍然采用人工操作的方法，很難合理地儲存大量的預算數(shù)據(jù)，并且人工編制很容易出現(xiàn)差錯，從而引發(fā)各種管理風險。

2.3 預算管理執(zhí)行力欠缺，監(jiān)督機制缺失

一方面，目前大多數(shù)制造企業(yè)已經引入了全面預算管理，但在操作中常常將預算工作的重點放在預算編制上，忽視了預算執(zhí)行，造成了“重編制，輕執(zhí)行”的普遍現(xiàn)象，預算執(zhí)行人員既沒有實時跟蹤預算執(zhí)行的結果，也未對實際預算執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算目標數(shù)據(jù)之間的差異提出異議，對于預算執(zhí)行僅停留在編制數(shù)據(jù)表面。同時，部分制造企業(yè)未能科學分解與細化預算目標，各職能部門沒有將預算目標與本部門工作有效結合，在實際執(zhí)行中偏離預算目標；另一方面，造成預算執(zhí)行力欠缺的主要原因是企業(yè)內部沒有設置專門的監(jiān)督部門或監(jiān)督人員來監(jiān)管各部門的預算執(zhí)行。管理層領導對預算工作監(jiān)督的重視程度直接影響預算執(zhí)行力度，部分制造企業(yè)輕視預算監(jiān)督，或者將全面預算管理視為一種形式而非實質性的管理工具，那么企業(yè)內部就會忽視內部監(jiān)督，導致預算執(zhí)行的監(jiān)督力度不足。同時，預算監(jiān)督缺乏有效的反饋和整改機制，內部監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題往往沒有得到及時有效的反饋和整改，監(jiān)督結果沒有及時傳達給相關部門和人員，即使問題被反饋，相關部門和人員也會因為缺少整改的動力或能力而無法及時采取措施進行改進。

2.4 預算考核評價不全面，管理人員欠缺

一方面，在制造企業(yè)全面落實預算管理工作的過程中，只有建立完善的預算考核體系，才能激勵與約束預算管理執(zhí)行人員的實際工作，保證預算管理目標的實現(xiàn)。然而，部分企業(yè)的績效考評體系并不全面，盲目照搬其他企業(yè)相對健全的考評機制，沒有將制造業(yè)發(fā)展實際與預算管理的特點結合起來，雖然使預算考評工作有據(jù)可依，但并不能發(fā)揮其應有的作用。同時，忽視了預算考核結果運用，考核結果反饋機制未得到優(yōu)化，既不能將其作為企業(yè)編制下一年度預算規(guī)劃的重要參考，又未以其為依據(jù)落實獎懲措施，無法從意識層面引導員工形成正確的工作理念，容易挫傷員工工作積極性[3]；另一方面，實施全面預算管理，對相關人員也提出了更高要求，預算管理要求企業(yè)組建一支復合型的人才隊伍，以滿足預算工作開展需求。目前，部分制造企業(yè)的預算工作基本是由財務部門負責，盡管部分先進制造企業(yè)中已經設有專門的業(yè)務融合的財務人員，其也具有一定的業(yè)財融合意識，但是由于業(yè)財融合的發(fā)展還不是十分成熟，仍處在摸索階段，企業(yè)財務人員的專業(yè)知識與能力還不能滿足業(yè)財融合的需求。

3 探析制造企業(yè)全面預算管理完善的建議

3.1 強化管理意識，完善管理體系

首先，制造企業(yè)領導層干部應高度重視預算管理工作，改革預算管理理念，通過外出學習、邀請專家作講座等方式，從管理層領導開始由上至下營造全員學習預算管理的學習氛圍，把預算管理植入企業(yè)文化之中。同時，樹立全局觀念，預算目標的制定要與企業(yè)總體目標一致，將企業(yè)整體利益作為預算管理的首要任務，注重各個部門之間的交流與溝通，加強彼此的聯(lián)系與配合，保證預算工作的全面落實。其次，制造企業(yè)應依據(jù)自身戰(zhàn)略目標與發(fā)展方向，從上層建筑入手，調整內部制度以及相關預算管理體系，保障企業(yè)內部與預算管理始終處于相互契合的狀態(tài)。建立健全預算管理制度包含預算編制制度、責任制度、執(zhí)行監(jiān)督制度、績效考核制度以及人才培訓制度等，明確各職能部門的崗位職責，規(guī)范日常工作行為。最后，企業(yè)需要優(yōu)化現(xiàn)有管理組織架構，滿足預算管理的實際需要，設立專門的預算管理部門，如預算管理委員會、預算管理辦公室、預算執(zhí)行反饋部門等。擴充預算管理隊伍，更好地支撐預算管理工作的順利進行，推動企業(yè)各項預算工作之間的互相銜接，保證全面預算與業(yè)務工作的一致性[4]。

3.2 利用信息技術，提升編制質量

提高全面預算管理編制質量并引入信息系統(tǒng)，是企業(yè)提升財務管理水平、優(yōu)化資源配置、增強市場競爭力的重要舉措。首先，制造企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略目標和經營計劃，明確預算編制的目標和重點，確保預算與企業(yè)戰(zhàn)略緊密相連，并制定科學合理的預算編制流程，包括收集數(shù)據(jù)、分析預測、編制草案、審核審批等環(huán)節(jié)，保證預算編制的規(guī)范性和準確性。同時，市場環(huán)境變化可能導致原有的預算計劃不再適用，為了確保預算更加符合實際情況，更好地支持項目進展，會涉及總額調整、項目內容調整或預算分配比例調整。其次，關注行業(yè)趨勢和外部環(huán)境變化，為預算編制提供有力支持，建立預算編制的反饋機制，及時收集和分析預算執(zhí)行過程中的問題和建議，為下一年度的預算編制提供改進方向。最后，引入信息系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務需求，選擇適合的預算管理軟件，該軟件應具備預算編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析調整等功能，以滿足企業(yè)全面預算管理的需求。同時，利用預算管理軟件，建立企業(yè)的預算管理信息系統(tǒng)，與企業(yè)其他信息系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和互聯(lián)互通，提高信息處理的效率和準確性。此外，憑借預算管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)預算編制的自動化處理，系統(tǒng)會根據(jù)預設的模板和規(guī)則，自動生成預算報表和數(shù)據(jù)分析結果，減輕人工編制的負擔并提高編制效率。

3.3 建立監(jiān)督機制，加強預算執(zhí)行

一方面，預算執(zhí)行是全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)應建立健全的預算執(zhí)行監(jiān)控機制，對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和定期分析。通過預算執(zhí)行報告、預算執(zhí)行分析會議等方式，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題，確保預算目標的順利實現(xiàn)。同時，制定和完善與預算執(zhí)行相關的組織管理制度，明晰各級管理人員和部門的預算執(zhí)行工作和責任，為預算執(zhí)行的完成提供管理制度方面的保障；另一方面，企業(yè)應建立制度監(jiān)督機制，設立專門的預算執(zhí)行監(jiān)督機構，對預算管理的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查，針對預算執(zhí)行過程中的問題和漏洞，采取有效的措施進行糾正和改進，防止預算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。同時，在監(jiān)督機構中配備專業(yè)的管理人員，這些人員與預算管理執(zhí)行人員相獨立，避免內部徇私舞弊。另外，定期對監(jiān)督結果進行評估和考核，評價監(jiān)督的執(zhí)行效果和存在的問題，再將評估結果反饋到執(zhí)行監(jiān)督機構的建設中，推動預算監(jiān)督的不斷完善和優(yōu)化[5]。

3.4 培養(yǎng)管理人才，引入績效考評

首先，制造企業(yè)應培養(yǎng)具備全面預算管理知識和技能的專業(yè)人才，包括預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調整及績效考評等方面的能力。同時，邀請企業(yè)管理咨詢顧問、高級財務人員等專業(yè)人士進行講解，傳授經驗和技巧，通過案例分析、實戰(zhàn)演練、小組討論等多種方式，增加培訓的趣味性和互動性。其次，定期組織全面預算管理培訓，保證所有預算管理人員都能接受系統(tǒng)的培訓，鼓勵員工參加外部培訓、研討會等，拓寬知識面和視野。對培訓效果進行持續(xù)跟蹤和評估，了解員工在培訓后的工作表現(xiàn)和能力提升情況，再根據(jù)評估結果及時調整培訓計劃和方法，確保培訓效果的最大化。最后，根據(jù)全面預算管理工作的特點和要求，制定科學合理的考評指標，定期對全面預算管理人員進行績效考評，保障考評工作的公正性和客觀性。依據(jù)考評結果實施獎懲措施，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予表彰和獎勵；對表現(xiàn)不佳的員工進行輔導和幫助并督促其改進工作表現(xiàn)。另外，對績效考評體系進行審視和評估，了解其在實踐中的運行情況并收集各方面的反饋意見。根據(jù)反饋意見持續(xù)優(yōu)化考評體系，使其更加符合企業(yè)實際需求和全面預算管理工作的要求。

4 結束語

綜上所述，全面預算管理作為一種綜合管理模式，能夠對企業(yè)內部持有的所有資源進行合理配置，將企業(yè)的資源使用效益發(fā)揮到最大，從提高企業(yè)利益的角度出發(fā)對企業(yè)的財務狀況做出優(yōu)化與調整。因此，制造企業(yè)應該正確認識到全面預算管理的重要性，在企業(yè)現(xiàn)有管理模式、組織架構、發(fā)展方向的基礎之上，將全面預算管理有效融入，并依據(jù)不斷變化的內外部環(huán)境適時進行調整，為實現(xiàn)制造企業(yè)高質量、可持續(xù)發(fā)展目標創(chuàng)造有利條件。

參考文獻

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[3]王增軍.全面預算管理在制造企業(yè)中的應用與實踐[J].中國經貿，2024（03）：121-123.

[4]陳楊.制造業(yè)企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策研究[J].中文科技期刊數(shù)據(jù)庫（全文版）經濟管理，2023（03）：109-112.

[5]李哲睿.制造企業(yè)實施全面預算管理存在的問題與改進策略分析[J].經濟技術協(xié)作信息，2023（02）：157-159.

作者簡介：遲冠群（1987-），女，蒙古族，內蒙古赤峰人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。