基于業財融合的糧食企業全面預算管理探析

摘" 要：信息化時代，各行業企業經營涉及的數據信息獲取更便捷、來源更廣，與之相關聯的業務籌劃、統籌、協調、分析工作難度明顯提升。原有預算管理方式受企業所處生命周期、外部市場環境、技術更新迭代較快等多因素影響，已然無法適應企業當下發展需求。越來越多企業經營者開始將業財融合理念融入預算管理過程，促進企業財務、業務人員深入交流、互相協作，共同完成經營預算任務目標。基于此，主要研究糧食企業全面預算管理現狀，分別從預算管理目標設定、預算管理方案編制、預算執行和過程監管、預算考核及獎懲四個層面展開，并提出有效的預算管理改進建議，以促進糧食企業的可持續發展。

關鍵詞：全面預算管理；糧食企業；業財融合

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.058

引言

新時代，傳統企業內部所采用的簡單管理模式已經不適應新的環境，因此，企業需要持續探究精細化管理方式。全面預算管理是一種動態的、綜合性的、精準的管理會計工具，深受企業家青睞，也被廣泛應用于各行各業。CGMA在管理會計論壇中發布的研究報告中指出，當前國內經濟形勢下，各行業企業應用會計工具時存在著業務信息、財務信息嚴重分離的情形，無法保障各類工具的高質量應用，也無法助力企業實現長效發展。

1 糧食企業全面預算管理現狀

1.1 預算管理目標設定層面

第一，部分企業有關人員編制預算管理目標時，并未結合戰略目標，也未允許各職能部門負責人、中高層領導共同參與，導致所制定預算目標偏離企業年度業務發展需求，也無法為后續一系列預算管理工作開展提供正確方向指引。部分企業有關人員編制預算管理目標時，為了年度考核能夠輕松完成預算管理任務目標，會人為地設置更低、更容易完成的預算目標，造成企業部分資源、資產浪費，也會造成實際預算完成值嚴重偏離合理范圍。理想狀態下，實際完成的預算目標和前期設定的目標偏差率始終保持在10%以內。第二，部分企業內部并沒有針對預算管理工作需求設置合理的預算管理組織結構。企業因預算管理任務目標設定不合理，所以無法基于預算管理目標、實際業務需求合理調整預算管理組織結構，導致企業內部各部門對預算協作認識不足：一方面，會因信息不共享影響預算任務推進；另一方面，會因預算組織結構及職責劃分不合理，出現相互推諉責任的情形，不利于預算目標有序完成[1]。

1.2 預算管理方案編制層面

糧食企業預算管理方案編制是整個預算管理工作的起點，完善可行的預算管理方案能夠為后續預算閉環的各個環節有序落地提供參照依據。然而部分，糧食企業在編制預算管理方案時，會因為種種原因導致預算偏離實際，例如，編制預算管理方案未實現全員參與，僅僅安排極個別人員全權負責本部門預算管理方案編制工作，因為這些人員對各部門環節業務內容不夠熟悉，所編制的預算管理方案會脫離實際，無法為后續各環節人員規范自身行為、完成預算目標提供明確行為指引。部分企業各部門間缺乏傳輸橋梁，需要人為記錄、傳輸數據，容易出現人為操作失誤，導致預算方案編制所依據的基礎信息失真，那么基于此編制的預算管理方案也會缺乏準確性。

1.3 預算執行和過程監管層面

第一，預算執行是關乎最終預算任務目標能否完成的關鍵環節，但是部分企業仍然存在著預算執行形式化問題。進一步探究其原因有：預算監管不力、參與預算管理人員對預算價值認知不足、預算方案編制粗放，不夠精細等。例如，某大型糧食企業因預算執行不力，導致年末統計的費用、凈利潤、毛利率、毛利額、銷售額、銷售凈利率6個指標的預算執行率分別為57%、79%、96%、72%、74%、106%，其中只有毛利率和銷售凈利率產生的預算偏差屬于正常波動范疇，其他均屬于預算執行效果不佳。第二，預算執行過程監管不僅可以通過監管的全面性、強制性督促前期參與預算管理環節的人員嚴格約束個人行為，也可以結合企業內外部發展局勢變化，科學分析預算管理方案的合理性，并適當調整部分預算方案，確保最終預算執行率保持在正常預算偏差范圍內。然而，部分糧食企業因內部缺乏專業的預算監督、預算分析人員，無法利用各種先進工具進行預算執行全面監管、深入分析，也會因缺乏完善的預算監管分析制度，影響預算執行。

1.4 預算考核及獎懲層面

預算考核及獎懲是預算閉環的最后環節，但是同樣不可或缺，只有公正落實預算績效考核，多方位應用考核結果，才能保障預算工作落到實處。然而，實際上部分企業因缺乏完善的預算考核機制，未將預算考核同崗位人員個人業績相關聯，間接影響人員參與預算工作的熱情。對于優秀預算人員而言，高質量完成預算任務目標得不到與之相匹配的薪酬待遇，會間接降低對崗位的責任感、對企業的歸屬感。部分企業預算考核機制的開展不規范、不嚴謹，導致考核過程不公正、考核結果不客觀，繼而影響預算結果的多方面應用。部分企業針對預算管理考核設置的獎懲制度，獎懲力度很小，引不起足夠的重視，所以預算獎勵方式所起到的激發人員工作熱情效用十分有限[2]。

2 基于業財融合的糧食企業全面預算管理建議

2.1 科學設置預算管理目標

第一，企業預算管理目標的設定只有綜合以往取得的戰略成效、企業未來5年內發展規劃、當前業務經營狀況、財務管理水平及各類資源儲備情況，才能保障所編制的年度預算管理目標符合企業原本的戰略發展方向，也能夠保障所設置的預算目標足夠科學、可行。在年度預算管理目標確定后，有關層級人員應進一步將其拆解、劃分為半年度、季度、月度預算任務，并匹配至不同職能部門，作為各層級、各職能部門后續編制預算方案、實施預算工作的方向指引。第二，基于業財融合需求，調整預算管理組織結構，要求所有職能部門人員均可按照規定職責參與預算管理。糧食企業調整后的預算管理組織應打破原來財務端、業務端的信息不對稱局限，實現業財一體化，準許跨部門數據信息實時共享，促進業務人員、財務人員深入溝通，發揮協同效應，合力完成預算任務目標。如下表為某企業的預算管理組織結構及職責分配，可作參照[3]。

2.2 優化預算管理方案編制

糧食企業預算編制環節是整個預算工作的開始，預算編制方案的科學性、可行性影響著后續所有預算環節工作開展，所以企業應保障預算管理方案編制工作高質量完成。結合業財融合需求，企業預算方案編制需要全體人員共同參與，確保所編制預算方案符合每個崗位人員的日常工作習慣。企業編制科學的預算管理方案需要注意以下內容：第一，梳理業務特點，選擇合適的預算編制方式，如彈性預算適用于業務量波動較大的情景；固定預算適用于業務量穩定的情境；零基預算適用于項目涉及金額大，且變動大的情景；滾動預算適合基數較好、營銷受市場變動影響較大的情景等等。第二，保障預算管理方案可以覆蓋所有業務環節所有指標。基于業財融合理念，企業編制預算管理方案可融合平衡計分卡核心內容，包含財務、客戶、內部運營、學習成長與四個維度的所有預算指標，編制覆蓋全業務財務指標的預算管理方案。第三，預算管理方案編制流程設計。預算決策機構提出戰略規劃、確定預算總方針→預算組織結構確定預算目標→預算執行機構參與預算目標拆解討論會→預算組織結構編制預算大綱、匯總預算草案、調整預算方案、重大預算調整事項上報決策層→決策層審批預算大綱、草案、調整申請→預算組織機構下達預算目標、分解年度月度預算目標→預算執行機構編制預算方案→預算組織機構審核預算，提出建議→預算執行機構按照上級意見修改預算草案→逐級上報預算草案，獲得預算決策機構審批→預算組織機構下達預算執行指令→預算執行機構負責執行預算、控制預算、差異分析→預算監管機構不定期檢查預算執行情況，并向董事會匯報→預算考評機構開展預算考評工作→完整預算閉環完成[4]。

2.3 強化預算執行和過程監管

在現代化發展局勢下，業財融合貫穿于企業所有預算管理環節，尤其對預算執行、預算監管、預算分析、預算控制環節的有序落實起著重要作用。糧食企業想要強化預算執行、過程監管，可從以下幾方面著手：第一，借助信息技術實現預算全過程動態管控，如建設云平臺、金蝶系統、ERP系統連接企業財務板塊、業務板塊，實現業財融合，打破部門壁壘，為各環節預算管理人員分析、執行預算提供可靠的、精準的、完善的數據基礎。第二，從業務前期、中期全面管控預算。前期及編制預算時，結合實際業務發展需求、未來業務發展趨勢等內容，保障預算管理方案的科學性、可行性；中期需要進行動態預算過程管控，全面監管預算執行進度、預算指標完成情況，并對比實際指標完成值和預期偏差，探查偏差產生原因。如果指標偏差太大，超出合理波動范圍，則需及時反饋，追究第一責任人，并快速響應，采取補救措施。第三，重視預算后期監督管理、反饋環節。預算監管、反饋均屬于反向管控措施，可以全面體現預算的權威性、震懾性，督促前期、中期參與預算管理的人員提高責任感。

2.4 改進預算考核及獎懲機制

第一，優化預算管理考核機制，需著重關注預算考核指標設計，將所有業務、財務相關的財務類指標、非財務類指標、系統性指標、非系統性指標全部包含在內，確保所編制預算管理考核機制內容足夠全面。依據前期制定的預算管理考核指標對各部門人員進行公平公正的預算指標考核，并將考核結果分為四個等級，（90～100）評為A等級（優秀），（80～90）評為B等級（良好），（60～80）評為C等級（合格），＜60評為D等級（不合格）。第二，優化預算考核流程，保障預算考核工作規范落地。合理應用預算管理考核結果，完善預算考核獎懲機制，預算考核結果反饋至不同崗位，所起到的作用不同。在崗人員知曉個人預算績效考核結果后，能夠對自身能力、自身優缺點有一定了解，進而適當學習弱點知識，補齊短板；對人力資源部門而言，可以以預算考核結果對人員分配績效獎金；對預算管理負責人而言，能夠從中了解企業當前預算實施優劣勢，并分析劣勢原因，下一年度編制預算管理方案時可有效改進[5]。

3 結束語

綜上所述，結合業財一體化理念的全面預算管理模式是在信息化時代背景下演變而來，業財一體化預算管理模式在企業的有序應用，可以實現企業內部信息共享，在提高業務管理、財務管理能力的同時，也促進預算管理充分發揮其高級職能，促進企業創造更高價值。因此需要采取科學策略，如科學設置預算管理目標、優化預算管理方案編制、強化預算執行和過程監管、改進預算考核及獎懲機制等，以助力糧食企業充分適應現代化發展局勢。

參考文獻

[1]許安東.業財融合視域下企業全面預算管理策略研究[J].今日財富，2024（31）：107-109.

[2]楊柏松.基于業財融合的企業全面預算管理研究[J/OL].會計之友，2023（S1）：15-20.

[3]汪穎.業財融合的企業全面預算管理機制研究[J].中國品牌與防偽，2024（10）：147-150.

[4]洪娟玲.業財融合背景下企業全面預算管理優化措施探究[J].今日財富，2024（30）：146-148.

[5]黃璽.業財融合下企業全面預算管理優化措施[J].商場現代化，2024（22）：161-164.

作者簡介：呂樹玲（1979-），女，漢族，山東濱州人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。