加強全面預算管理支撐房地產企業高質量發展

摘" 要：在當前房地產行業面臨經濟轉型壓力的情況下，房地產企業亟須通過強化全面預算管理支撐其高質量發展。全面預算管理能夠推動目標責任管理制度落實，還能科學推進戰略規劃執行，但是部分房地產企業全面預算管理仍存在預算管理架構功能性不足、預算編制適用性差等諸多問題，因此，構建多維度預算管理體系，以促進房地產企業高質量發展。

關鍵詞：全面預算管理；房地產企業；發展策略

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.064

引言

企業可持續發展不僅依賴于有效的市場策略，更需要內部管理工具保障的執行力和效率。全面預算管理作為綜合管理工具，覆蓋企業財務管理、風險控制、戰略實施等層面，是推動企業高質量發展的關鍵因素。全面預算管理要求企業在預算編制時體現全局觀，在預算執行、績效考核過程中保持高度一致性，幫助企業明確發展方向、合理配置資源。應用此種管理方式，房地產企業能夠有效應對市場變化，增強自身競爭力。

1 全面預算管理對房地產企業的重要意義

1.1 推動目標責任管理制度落實

在預算管理嚴格的企業環境中，績效評估的準確性與公正性是提升員工積極性的關鍵因素。房地產企業實施全面預算管理，能夠推動目標責任管理制度落實。在制定全面詳盡預算后，企業能夠為各部門及其員工設定明確財務目標，使目標分解具體化、確保責任到人，各部門均有明確財務指標需要實現。傳統績效評估往往容易受到主觀判斷影響，而預算執行情況則能夠提供量化、可衡量的標準，使得績效評估更加公正、透明[1]，進而推動企業目標責任管理制度落實。

1.2 科學推進戰略規劃執行

第一，在戰略規劃階段，通過全面預算管理，企業可以確保各項目獲得必要的資金支持，確保重要開發項目得到充足資金保障。在數據分析、預算模擬后，企業能夠預見不同業務單位的資源需求，進而優先保障對公司戰略影響最大的項目，在提高資源使用效率的基礎上增強企業在執行復雜項目時的準確性[2]。第二，在執行戰略規劃的過程中，全面預算管理有助于房地產企業實現財務的透明性和控制力。企業通過持續的財務監控對預算執行情況進行實時調整，能夠確保每一筆資金的使用都符合戰略目標。

1.3 全面強化內部控制與管理能力

第一，房地產行業的巨額資金流動和復雜投資決策常涉及高風險，實施全面預算管理使企業能夠設立明確預算執行標準及流程，在確保財務活動規范性的同時，監控潛在財務風險。第二，在多部門、跨區域的大型房地產企業中，保持高效信息流通極其重要。全面預算管理使得各部門能夠獲得關于企業財務狀況、預算分配的詳細信息，加深各部門對企業財務狀況的理解，促進各部門間的協作溝通。

1.4 改善企業財務狀況

全面預算管理在改善企業財務狀況、維持收支平衡方面發揮了極為重要的作用。通過加強全面預算管理，房地產企業能夠建立統一的資金管控機制，系統調配各項目資金支出，優化內部資源配置，以免發生信用違約風險。同時，全面預算管理還能幫助企業站在整體發展的角度剖析當前內部管理模式下的優勢與不足，提出對應的改進策略，幫助房地產企業維持財務狀況穩定，為各項目建設施工提供充足的資金支持。

2 房地產企業全面預算管理現存不足

2.1 預算管理架構缺乏功能性

一方面，部分房地產企業預算管理架構并沒有與公司核心組織結構緊密結合，導致在預算編制執行過程中，關鍵信息的傳遞、決策支持功能不夠充分。預算制定過程中缺乏與實際業務部門的有效溝通，預算計劃無法準確反映各部門實際需求，導致預算適用性降低[3]。當預算管理與業務執行部門隔離時，各部門對預算認可度和執行力度也可能會受到影響；另一方面，現有預算管理架構通常缺乏必要的靈活性應對市場或經營環境快速變化。具體表現為，企業預算制定過程過于僵化，一旦確定后難以適應經濟波動或市場需求的快速變化。此種僵化的預算管理架構使得企業在遇到不可預見的市場機會或危機時，難以快速調整財務資源予以應對。例如，當市場突然出現新的發展機會時，由于預算已固定，企業可能無法分配足夠資源進行投資、錯失增長機會。同樣，當市場環境惡化時，企業也可能發現難以迅速縮減開支或重新分配資金以防風險，從而影響到整體經營效率。

2.2 預算編制中適用性不足

一方面，部分房地產企業的預算編制主要側重于收入、支出和利潤等財務指標，忽視與日常運營密切相關的客戶滿意度、市場份額擴展等非財務指標。偏重財務的編制方式導致預算計劃無法全面反映企業實際運營需求，使預算在指導日常運營決策方面的作用大打折扣。此種脫節還可能導致部門之間資源分配不均，進而影響各部門協同作用及整體企業運營效率[4]；另一方面，在部分房地產企業中，預算編制過程往往與項目實際運營和具體需求脫節。例如，企業預算可能沒有詳細考慮到特定項目的特殊成本，忽略了地理位置導致的物流費用增加、特定市場的法規遵從成本，或是特定技術需求的研發投入。此種預算編制使得項目在執行過程中經常出現資金短缺或浪費現象，影響項目進度、質量，進而影響整體的業務成效。

2.3 全面預算執行存在落實難題

一方面，盡管部分房地產企業預算計劃在表面上看起來嚴謹完整，但實際執行階段卻缺乏有效監控與激勵機制，預算執行無法達到預期效果。當預算執行偏離初衷時，缺少即時反饋、調整機制使得問題持續存在而未被及時糾正。若預算執行成果與個人或團隊獎勵脫節，員工可能缺乏執行預算的積極性，進一步導致預算計劃落空；另一方面，預算計劃制定雖然基于對未來市場和項目進展的預測，但實際操作中卻難以做到實時調整資源分配以適應市場需求，在面對市場快速變化時顯得格外僵硬，導致資源浪費、短缺。

2.4 預算績效考核方法局限

一方面，部分房地產企業績效考核往往過于側重于短期財務指標，而忽視了長期發展目標及非財務指標的重要性?？蛻魸M意度、市場占有率、員工滿意度和技術創新等是衡量企業長期競爭力與可持續發展能力的關鍵因素，受單一考核指標系統影響，企業管理層可能會過分關注短期財務成果，從而犧牲長期價值創造和核心競爭力培養。偏向財務的考核體系也難以全面反映預算計劃實施效果，使得評估結果無法真實指導企業策略優化與資源合理配置[5]；另一方面，部分企業當前預算績效考核方法仍較為固定，缺乏必要的動態調整機制，使其難以適應業務進展和市場條件變化。房地產行業的市場環境及項目需求變化迅速，要求企業預算和績效考核體系能夠靈活應對這些變化。然而，考核方法僵化，當外部經濟環境或內部業務策略發生變動時，現有績效考核框架無法進行及時調整，導致評估結果無法準確反映部門或項目實際表現，在影響管理決策質量的同時，導致員工、團隊動力受損。

3 房地產企業全面預算管理強化路徑

在面對市場需求變化、財務風險增加、市場競爭加劇等風險時，房地產企業應充分認識到全面預算管理的重要作用，分別從構建多維度預算管理架構、優化預算編制流程與方法、強化預算執行監控與反饋機制、多元化預算績效考核體系四個角度強化企業全面預算管理。

3.1 構建多維度預算管理架構

首先，企業應建立基于項目、部門、公司總體的三級預算系統，這一系統應明確各層級預算目標，確保從公司總部到地區分公司再到各個項目組，每個單元都有明確的財務目標與預算限額。在實際操作中，預算管理采取自下而上的流程，以確保各級預算的實際適用性和精確性。具體而言，每個項目團隊首先根據項目的實際需要和業務開展情況制定初步預算，并將這些初步預算報告上送至相應的部門。隨后，各部門將匯總的預算信息上報至集團總部。集團總部在綜合考慮公司的戰略目標和資源配置后對預算進行審核和調整，以確保預算的合理性和戰略的一致性。調整后的預算結果將反饋至各公司和項目，以指導實際的財務決策和資源分配。在此過程中，企業可以使用ERP系統集成所有預算信息，實現數據即時更新共享，保證信息透明準確。其次，企業應該融合財務與非財務指標，實現多維度預算評估，不僅需要考慮傳統財務指標，還應考慮市場份額、客戶滿意度、員工滿意度等非財務指標。以新開發的住宅項目為例，除考慮其成本及預期收益外，還應評估項目對公司市場份額的貢獻、客戶對住宅品質的滿意度，使預算制定更具前瞻性，能更好地支持企業長遠發展。企業可以利用業務智能（BI）工具分析各類數據，將不同指標整合進預算評估模型中，使決策過程更加科學。最后，在預算執行過程中，企業應根據市場變動和實際業務進展進行必要的預算調整。若某個項目因市場需求增加而需要增加投資，預算管理系統應能夠迅速反映這一變化，并提供相應的預算調整方案。為了確保調整后的預算仍然符合公司整體戰略目標，企業應每季度審查預算執行情況，評估其與戰略目標的契合度，并進行調整。企業需要建立高效的信息反饋機制，確保所有相關部門、項目組能夠及時了解預算調整情況，保持預算的時效性。

3.2 優化預算編制流程與方法

首先，房地產企業可以結合滾動預算與零基預算方法優化預算編制。若房地產項目在開發過程中遇到市場需求變化，可以通過滾動預算及時調整其資金分配及資源配置，確保項目順利進行。零基預算則要求企業在每個預算周期開始時，從零基礎出發重新評估所有支出，消除歷史包袱，減少無效、冗余支出。在實施零基預算時，房地產企業需要對每一項成本進行合理評估，確保每筆支出都能直接貢獻于企業戰略目標。其次，企業可以引入ERP系統、BI工具提高預算編制效率。在具體實踐中，企業應使用ERP系統整合財務、銷售、項目管理數據，在預算編制過程中提供360度視角，并應用BI工具以可視化方式快速理解數據趨勢及關鍵性能指標，使預算決策更加依據數據驅動。最后，房地產企業應在預算編制階段定期組織跨部門預算會議，討論各部門預算需求。各部門負責人需在會議中明確表述部門預算要求，并給出理由，同時也需要聽取其他部門的意見，通過協商確保預算計劃整體協調性、可行性。銷售部門的預算計劃需要根據市場營銷部廣告支出、活動計劃進行調整，以確保預算分配符合市場推廣實際需要。企業可以利用此種跨部門合作溝通提升預算編制質量，增強各部門之間的理解與支持。

3.3 強化預算執行監控與反饋機制

首先，企業應建立實時預算監控系統，利用現代信息技術來跟蹤預算執行情況，并利用其自動收集、處理預算執行數據，實時生成報告。報告在包括財務數據外，還應涵蓋項目進度與資源消耗情況，幫助管理層領導及時了解各項目和部門預算的執行狀態。在此基礎上，企業應設立預算預警系統，該系統應在項目支出達到預定預算的特定百分比時自動觸發預警機制，從而有效避免預算超支的風險。其次，企業應定期實施預算審查、評估會議，各部門負責人需在會中匯報其預算執行情況，明確成功達到預算目標的領域及存在偏差的領域，為管理層領導調整后續預算計劃提供依據。最后，房地產企業應建立健全激勵與問責機制，確保預算執行的嚴格性。企業應給予預算執行表現良好的部門或個人獎勵，并對未能達到預算目標的部門進行必要的問責指導。若部門連續幾個周期都未能達到預定預算目標，則應進行問題診斷，并提供必要培訓或調整管理策略。問責機制不應只是懲罰，而應注重找出問題根源及解決方案，幫助未達標部門或個人改進提升。

3.4 多元化預算績效考核體系

首先，企業需要設計包含財務與非財務指標在內的綜合績效考核標準。以房地產開發項目績效考核為例，其可以基于成本超支比率、在建項目的按期完成率和購房者滿意度調查結果等多維度數據進行，使得管理層能夠從多角度評估預算執行效果，確保項目不僅在財務上成功，也在市場、客戶滿意度方面達到預期目標。在實施過程中，企業應通過定期數據分析會議檢視各項目組與部門的績效數據，確保信息準確傳達。其次，企業應實施差異化績效考核，為不同類型項目和部門設立專門考核指標。銷售部門可更注重銷售額、客戶回訪率，而項目管理部門則可側重于項目按時交付與預算控制。企業應在年初設定明確考核標準，并通過內部培訓確保所有管理人員、員工理解標準的重要性及執行細節。最后，企業應定期進行績效反饋與績效對話，形成持續、互動反饋機制。項目經理在完成項目各階段后，均應接受來自直屬領導的反饋，討論預算執行亮點與改進區域。此外，員工可以向管理層提出預算執行過程中遇到的挑戰與資源需求，以便及時調整策略方法、優化預算管理流程。

4 結束語

綜上所述，全面預算管理在房地產企業中的應用能夠推動企業目標責任制度落實，強化內部控制，因此，從預算管理架構、預算編制、預算執行等方面，對房地產企業全面預算管理的普遍問題進行分析，發現目前實施全面預算管理仍面臨著諸多挑戰，所以，提出構建多維度預算管理架構、優化預算編制流程、強化預算執行監控與反饋機制等策略，通過進一步落實全面預算管理，房地產企業可以更好地實現資源優化配置、快速響應市場變動、增強戰略執行力，從而在競爭激烈的市場中取得優勢。

參考文獻

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[4]張玉梅.如何加強房地產開發企業全面預算管理體系的構建[J].大眾投資指南，2023（3）：164-166.

[5]毛樾.業財融合背景下的房地產企業全面預算管理[J].現代營銷：上，2023（3）：28-30.

作者簡介：張莎莎（1993-），女，漢族，陜西寶雞人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。