新形勢下如何完善學校財務管理與內部控制制度

摘" 要：隨著社會經濟不斷發展和教育事業的日益普及，學校作為教育的重要載體，其規模和經費來源不斷擴大。為了更好地適應現代管理需要，保障學校財務管理的規范、透明和高效，完善學校財務管理與內部控制制度成為當務之急，這要求學校必須建立健全的財務管理體系，以應對日益復雜的經濟活動和財務風險。因此，在闡述學校財務管理的基本特點的基礎上，分析當前學校財務管理及內部控制建設的現狀，并提出改進策略，以促進學校的健康發展。

關鍵詞：學校；財務管理；內部控制制度；管理措施

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.073

引言

隨著學校規模擴大和經費增加，財務管理模式的復雜性和難度也日益提高。傳統的財務管理模式難以滿足現代化管理的要求，迫切需要通過加強內部控制建設來提升管理效率和效益。內部控制制度的完善可以幫助學校規范財務管理流程，減少人為因素的干擾和錯誤，提升資金使用的安全性和有效性。

1 學校財務管理的特點

學校財務管理是確保學校教育資源有效利用、維持學校日常運營和促進教育目標實現的重要環節。其特點主要體現在以下幾個方面：第一，非營利性與公益性。學校作為教育機構，其財務管理往往以非營利性為原則，強調公益性和社會效益，旨在為學生提供優質的教育服務而非追求利潤最大化。第二，資金來源多元化。學校財務管理的資金來源包括政府撥款、學費收入、社會捐贈、科研經費、校辦產業收入等多個方面。這種多元化的資金來源要求財務管理必須具備良好的資金調配和管理能力[1]。第三，預算管理的復雜性。學校預算編制需要考慮教職工薪酬、教學設備購置、科研活動、校園建設及維護等多方面支出，且需要兼顧短期運營需求與長期發展規劃，導致預算管理變得尤為復雜。第四，政策敏感度高。學校財務管理受國家教育政策、財政政策及稅收政策等影響較大，需要及時調整財務策略以適應政策變化。第五，社會監督強。作為公共教育資源的管理者，學校財務管理受到政府、家長、學生及社會各界的廣泛關注與監督，要求財務信息透明度高、管理規范。

2 學校財務管理及內部控制現狀分析

2.1 財務預算編制與執行不到位

在學校財務管理中，財務預算編制與執行不力通常表現為多個方面，這些表現不僅影響學校的財務健康，還可能制約學校的教學、科研及其他各項活動的正常開展。以下是對財務預算編制與執行不力具體表現的一些分析：第一，缺乏前瞻性。預算編制時未能充分考慮學校長遠發展規劃、外部環境變化（如政策調整、市場波動）以及內部需求增長，導致預算缺乏科學性和合理性。第二，方法單一。預算編制方法陳舊，過于依賴歷史數據，缺乏基于零基預算、滾動預算等現代預算管理方法的靈活性和準確性。第三，執行偏差大。實際支出與預算之間存在較大偏差，可能由于預算編制不合理、市場環境變化、內部控制不嚴等原因。第四，監控不到位。預算執行過程缺乏有效的監控機制，無法及時發現和糾正偏差，導致問題累積，最終影響預算目標的實現。

2.2 資金籌措與使用問題

在學校財務管理中，資金籌措與使用問題是一個復雜而重要的議題，其直接影響學校的運營、發展及教育質量的提升。以下是對該問題的詳細分析：第一，資金來源單一。許多學校資金來源主要依賴于政府撥款和學費收入，導致資金籌措渠道較為狹窄。隨著教育成本的不斷上升，單一的資金來源難以滿足學校長期發展的需要。第二，資金分配不合理。部分學校在資金分配上可能存在“重硬件、輕軟件”“重短期、輕長期”的現象，導致資金使用效益不高[2]。第三，資金使用不透明。一些學校在資金使用過程中可能存在信息不公開、不透明問題，易引發師生和社會的不滿。第四，資金使用效率低下。部分學校在資金使用上可能存在浪費、閑置等問題，導致資金使用效率較低。

2.3 財務管理制度不完善

學校財務管理制度不完善是一個亟須解決的問題，可能影響到學校的資金安全、運營效率以及教育質量的提升。以下是制度不完善的幾個表現：第一，制度缺失或過時。學校可能缺乏全面、系統的財務管理制度，或者現有制度未能隨著教育政策、經濟環境的變化而及時更新，導致在實際操作中缺乏有效指導。第二，內部控制薄弱。財務審批流程不規范，崗位設置不合理，職責權限不明確，缺乏有效的內部監督和制衡機制，容易出現財務風險和舞弊行為。第三，財務信息不透明。財務報告編制不及時、不準確，信息披露不充分，師生及家長難以了解學校財務狀況，影響信任度和監督效果。

2.4 內部控制風險評估不足

在學校財務管理與內部控制建設中，還可能存在著諸多風險，這主要是因為風險評估不足，難以實現風險可控化，影響學校的資金安全、運營效率及教學質量的提升。詳細分析如下：第一，風險識別不全面。學校在進行內部控制風險評估時，可能未能全面識別所有潛在風險點，特別是那些非傳統或新興的風險因素，如網絡安全風險、數據泄露風險、心理健康風險等。第二，風險評估方法落后。采用的風險評估方法可能過于簡單或陳舊，未能充分利用現代風險評估工具和技術，導致評估結果不夠準確和深入。第三，風險評估周期過長。風險評估的開展頻率不足或周期過長，未能及時反映學校運營環境的變化和新的風險因素的出現，影響風險應對的及時性和有效性。第四，風險應對機制不完善。學校即使識別到風險，也可能因為缺乏有效的風險應對機制和預案，導致風險無法得到及時有效的控制和管理。

2.5 內部控制監督力度不夠

學校內部控制監督力度不夠是一個重要的問題，可能導致內部控制制度執行不力，影響學校的財務安全、運營效率和教育質量。以下是對該問題的詳細分析：第一，制度不健全或執行不嚴格。內部控制監督的相關制度未能全面覆蓋學校的各項經濟活動，或者即便制定了制度，但在實際操作中執行不力，導致制度形同虛設。第二，監督機構設置不合理。部分中學未能設立獨立的內部審計或監督部門，或者雖然設立了但人員配置不足、專業能力不強，無法有效履行監督職責。第三，監督方法單一落后。內部控制監督多采用傳統的財務審計方法，缺乏對現代信息技術的應用，難以實現對業務流程的全面、實時監督。第四，信息溝通不暢。學校內部各部門之間、上下級之間在內部控制信息的傳遞上存在障礙，導致監督信息不能及時、準確地反饋給決策者。第五，監督結果應用不足。監督結果可能未得到充分利用，無法指導內部控制制度的改進和完善，對于監督中發現的問題和風險點，可能缺乏有效的整改措施和跟蹤機制。第六，監督意識淡薄。有些教職工和管理層領導對內部控制監督的重要性認識不足，缺乏主動參與和監督意識。此外，監督部門可能面臨人員不足、素質不高等問題，難以勝任復雜的監督任務。

3 完善學校財務管理與內部控制制度的措施

3.1 加強財務預算編制與執行

在學校財務管理中，加強財務預算編制與執行策略的研究是確保教育資源合理分配、提高資金使用效率、促進學校持續健康發展的重要環節。以下是幾項關鍵策略和操作建議：第一，建立健全預算編制體系，確立以學校發展戰略為導向，量入為出、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的預算編制原則。將預算細化到具體的項目、活動和部門，包括人員經費、公用經費、項目經費等，提高預算的透明度和可操作性。第二，科學制定預算編制方法。采用零基預算與滾動預算相結合，每年重新評估所有支出項目的必要性和合理性，避免“基數+增長”的粗放式預算編制方式；同時，實施滾動預算，使預算能夠適應學校長期發展目標的變化。利用歷史數據、行業趨勢和政策變化等信息，科學預測收入與支出，為預算編制提供可靠依據[3]。第三，強化預算執行力度。明確各預算執行單位的責任人和責任范圍，將預算執行情況納入績效考核體系，增強預算執行的剛性；建立預算執行監控系統，定期分析預算執行情況，及時發現偏差并采取措施進行調整；完善財務審批流程，確保各項支出符合預算和財務規定，防止預算超支和違規使用資金。例如，K中學主要負責承擔初中學歷教育，努力培養德智體美勞全面發展的學生，并為高一級學校輸送優秀人才。學校設有辦公室、教務處、總務處、德育處、體衛藝處等五個內設機構。2022年末實有財政撥款補助人數213人，其中在職教職工127人，退休教工59人，遺屬27人。雖然學校有一定的財務管理制度，但可能存在預算編制不夠精細、執行不夠嚴格等問題。為了解決這些問題，K中學加強財務預算編制和執行，實際要點如下：第一，細化預算編制內容。根據學校的年度工作計劃和目標，結合上一年度的預算執行情況和本年度收支預測，制定詳細的預算編制方案。細化到各部門、各項目、各科目的具體支出計劃，確保預算的準確性和可操作性。第二，加強預算審核與批準。建立健全預算審核機制，由學校財務部門、教務處、總務處等相關部門共同參與預算審核。提交學校領導班子審議批準，確保預算的合法性和合規性。第三，建立預算執行責任制。將預算執行情況納入各部門和個人的績效考核體系，明確責任人和責任范圍。定期對預算執行情況進行檢查和評估，確保預算的順利執行。第四，加強預算執行監控。建立健全預算執行監控機制，實時跟蹤預算執行情況，及時發現和解決問題，定期對預算執行情況進行分析和總結，提出改進措施和建議。

3.2 確保資金籌措充足且提高資金使用效率

在學校財務管理中，確保資金籌措充足并提高資金使用效率是維持學校穩定運營與促進教育發展的關鍵。以下是幾項具體策略和實踐建議：第一，多元化資金籌措渠道。學校應積極拓寬資金來源渠道，如爭取社會捐贈、開展校企合作、申請科研項目經費等，形成多元化的資金籌措體系。其中，政府撥款積極爭取各級政府的教育財政撥款，關注政策動態，及時調整項目申報策略；學費收入方面合理調整學費標準，平衡教育質量與學生家庭經濟負擔，確保學費收入穩定；社會捐贈方面加強學校品牌建設，開展公益活動，提高社會知名度，吸引企業和個人捐贈；設立專項教育基金，通過投資收益增值，為長期發展提供資金支持。第二，確保資金分配合理。學校應建立科學的資金分配機制，根據學校的發展規劃和實際需求合理分配資金，并對資金使用情況進行監督和評估，確保資金使用的合理性和有效性。第三，提高資金使用透明度。學校應建立健全的財務信息公開制度，定期公布資金使用情況、預算執行情況等信息，接受師生和社會的監督。第四，提升資金使用效率。學校應加強對資金使用的精細化管理，優化資源配置和使用效率。例如，通過引入先進的財務管理軟件、建立預算管理制度等方式提高資金使用的規范性和科學性。

3.3 健全并執行財務管理制度

學校健全并執行財務管理制度是保證學校財務安全、提高運營效率以及促進教育事業發展的重要基石。以下是幾項關鍵建議和措施：第一，建立健全財務管理制度。根據國家相關法律法規和教育部門的要求，結合學校實際情況，制定全面、科學、合理的財務管理制度，包括預算管理、收支管理、資產管理、內部控制、財務報告等方面，并定期進行修訂和完善[4]。第二，完善內部控制體系。明確崗位職責和權限，建立不相容職務分離制度；優化審批流程，確保每一筆財務收支都經過嚴格審批；加強內部審計和監督檢查，及時發現和糾正問題。第三，提高財務信息透明度。定期編制并公布財務報告，包括資產負債表、收支情況表等，詳細披露學校財務狀況；建立財務信息公開平臺，方便師生及家長查詢和監督。

3.4 加強內部控制風險評估

在學校財務管理及內部控制建設中，加強內部控制風險評估是關鍵環節，有利于學校及時識別、評估和控制潛在風險，同時能夠提升學校的財務管理水平和運營效率。以下是幾項具體建議和措施：第一，加強風險識別能力。建立全面的風險識別機制，結合學校實際情況和外部環境變化，定期和不定期地進行風險排查和識別。同時，引入外部專家參與風險評估，確保風險識別的全面性和準確性。第二，優化風險評估方法。采用先進的風險評估工具和技術，如定量分析和定性分析相結合的方法，對風險進行多維度、多層次的綜合評估。同時，建立風險評估模型，提高評估的科學性和系統性。第三，縮短風險評估周期。建立定期風險評估制度，并根據實際情況調整評估周期，確保風險評估工作的及時性和有效性。同時，加強風險監測和預警機制，及時發現和應對潛在風險。第四，完善風險應對機制。根據風險評估結果，制定切實可行的風險應對策略和預案。建立風險應對小組或委員會，負責風險應對工作的組織和協調。同時，加強風險應對的資源保障和制度支持，確保風險應對工作的順利進行。

3.5 加大內部控制監督力度

學校內部控制建設過程中，需要重視監督工作的實施，以便于確保內部控制制度的執行、維護學校財務安全、提高運營效率。在實踐操作中具體措施如下：第一，完善內部控制制度。根據學校的實際情況，制定或修訂內部控制監督制度，確保制度覆蓋所有重要經濟活動，明確各部門、各崗位的職責和權限，確保制度的有效執行。第二，設立獨立的監督機構。學校應建立獨立的內部審計或監督部門，配備具有專業知識和技能的監督人員，賦予其足夠的權力和資源，確保監督工作的獨立性和權威性。同時，清晰界定內部控制監督機構的職責范圍，包括監督內部控制制度的建立和執行情況，評估內部控制的有效性、提出改進建議等。第三，引入現代監督手段。利用信息技術手段，如建立內部控制信息系統，實現對業務流程的自動化監控和數據分析，提高監督的效率和準確性。同時，采用多種監督方式相結合的方法，如定期審計、專項監察、隨機抽查等，確保監督的全面性和深入性[5]。第四，加強信息溝通與反饋。學校應建立健全的信息溝通機制，確保內部控制信息在學校內部得到及時、準確的傳遞和反饋。學校可以定期召開內部控制工作會議，討論解決監督中發現的問題。第五，強化監督結果的應用。監督機構應及時將監督結果反饋給相關部門和人員，指出存在的問題和不足，提出具體的建議；學校應建立整改跟蹤機制，對監督中發現的問題進行跟蹤督促，確保整改措施得到有效實施；學校應將內部控制監督結果與績效考核、獎懲機制相結合，對表現優秀的部門和個人給予表彰和獎勵。

4 結束語

綜上所述，當前國家對教育事業發展越來越重視，教育經費投入逐年增加，為學校財務管理與內部控制建設提供了堅實的物質基礎。學校為了滿足自身發展需求，不斷提升辦學質量、規范管理行為，應將重點放在財務管理及內部控制制度建設中，以便防范各類財務風險、提高資金使用效率，促使學校提升教育水平和質量。

參考文獻

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[2]符珊.新形勢下如何完善高等學校財務管理與內部控制制度[J].中國鄉鎮企業會計，2022（03）：57-59.

[3]姜浩.內部控制下的學校財務管理的完善途徑分析[J].時代商家，2024（20）：39-41.

[4]劉達迪.高等學校內部控制體系構建研究——基于AHP-FCE算法原理[J].財會學習，2022（20）：151-154.

[5]楊云暉.新時代企業會計財務管理中內部控制工作的策略探究[J].商場現代化，2023（04）：168-170.

作者簡介：陳其成（1992-），男，漢族，廣東羅定人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理、內部控制、預算績效管理。