國有企業經營預算管理體系建設的思考

摘" 要：隨著中國經濟發展進入新常態，國有企業面臨深化改革、提升競爭力的迫切需求。經營預算管理體系作為企業管理的中樞環節，對國有企業整合資源、控制成本、實現戰略目標意義重大。首先，闡述國有企業經營預算管理體系建設的必要性；其次，深入剖析國有企業經營預算管理體系建設中存在的主要問題；最后，提出具有針對性的策略建議，助力國有企業實現高質量發展。

關鍵詞：國有企業；經營預算管理；戰略目標

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.031

引言

近年來，我國高度重視國有企業的改革與發展，相繼出臺了一系列政策文件，為國有企業經營預算管理體系的建設提供了明確指引和根本遵循。國有企業經營預算管理體系作為企業內部管理的關鍵環節，是實現國有資本保值增值和推動國有經濟布局優化和結構調整的重要保障。然而，當前國有企業在經營預算管理方面仍存在諸多問題，亟須改進，因此，系統思考全面優化國有企業經營預算管理體系建設，對于提高國有企業運營質量、增強國有經濟活力具有重要理論價值與實踐意義。

1 加強國有企業經營預算管理體系建設的必要性

1.1 助力戰略目標落地，引領企業長遠發展

國有企業戰略目標的實現，離不開經營預算管理的有力支撐。通過加強經營預算管理體系的建設，可以將企業戰略細化為具體的經營目標與行動方案，助力企業實現可持續發展目標。例如，某國有企業立志在5G通信技術領域占據領先地位，制定了覆蓋網絡建設、技術研發、市場拓展等多維度的戰略藍圖。借助銷售預算，精準預估5G設備及服務在不同區域、不同客戶群體中的市場需求與銷售規模，為后續資源配置提供依據。生產預算則圍繞5G基站設備、終端產品等的生產規模與進度展開，確保產品供應與市場需求相匹配，使企業在5G賽道上穩步前行，實現長遠發展目標。

1.2 強化風險源頭防控，筑牢企業安全防線

在復雜多變的市場環境下，國有企業面臨著諸多風險，如市場波動、政策調整、供應鏈中斷等。一方面，應加強經營預算管理體系建設，給企業構建起一道堅固的風險防控屏障。例如，某國有企業在原材料價格波動較大的情況下，通過直接材料預算，對原油、煤炭等主要原材料的采購量、采購價格及庫存水平進行精準規劃與動態監控，結合現金預算合理安排資金儲備，確保企業在原材料價格大幅上漲時，仍有充足資金維持生產運營；另一方面，國企通過預計損益表和預計資金平衡表，可以提前評估各類風險對企業財務狀況和經營成果的潛在影響，制定相應的風險應對策略，從而有效降低企業面臨的各類風險，保障企業生產經營活動的平穩運行。

1.3 促進資源優化配置，提升企業運營效能

國有大企業規模巨大、資源豐富、地域分布廣泛，加強經營預算管理體系建設可為高效配置資源提供科學方法。例如，某國有企業集團旗下擁有多個業務板塊，包括制造業、服務業等，通過對各業務板塊銷售預算、成本預算及利潤預測的綜合分析，發現新興智能制造產品潛力巨大，高端商務服務需求增長迅速?；诖?，該企業在經營預算中，逐步削減傳統制造業的生產投入，將資源向智能制造和高端商務服務板塊傾斜。通過這一舉措實現了資源的優化配置，提升了企業整體運營效能與盈利能力，使企業在市場競爭中更具優勢。

2 國有企業經營預算管理體系建設存在的問題

2.1 對經營預算管理認識不足

部分國有企業未從根本上認識到經營預算管理的重要地位與作用，未將經營預算管理體系建設作為企業管理的主要工作來抓。首先，重視程度不足。一些國有企業管理層對經營預算管理重視程度不足，存在“重業務、輕管理”“重核算、輕預算”現象，投入精力有限[1]。其次，認知存在偏差。許多員工對經營預算的理解仍停留于表面，認為其只是對費用的簡單控制和約束，而忽視了其在資源配置、戰略規劃等方面的重要意義。例如，銷售部門在制訂銷售計劃時，沒有充分考慮經營預算中的市場分析與目標設定，導致銷售策略缺乏針對性，無法有效實現銷售目標及利潤增長。最后，員工參與度低。經營預算管理需要企業全體員工的共同參與，但在實際操作中，部分員工認為經營預算管理是財務部門的職責、與己無關，在執行預算過程中，缺乏主動性和責任心。

2.2 經營預算編制方法不科學

缺乏科學合理的經營預算編制方法，主要表現為以下幾個方面：首先，數據挖掘與整合不充分。部分企業在經營預算編制時，常局限于內部歷史財務數據，對外部多元數據整合不足。例如，某國有企業，制定銷售預算時僅著眼于過往業績，未融合市場調研中的消費者需求數據，導致企業在推廣新業務時，經營預算與業務存在較大偏差。其次，預算編制方法缺乏彈性。一些企業在項目執行過程中，未根據實際情況靈活調整預算編制方法。例如，某國有企業沿用固定預算法，在項目實施中，無法適應市場變化，導致項目資金缺口增大，影響企業工程進度與盈利能力提升。最后，預算編制過程缺乏部門協同。各部門在預算編制中各自為政，信息溝通不暢。例如，某國有企業，銷售部門預測銷量時未與生產、采購部門充分交流，導致生產部門盲目生產，采購部門過量采購，造成庫存積壓，資金周轉困難，嚴重影響企業運營效率。

2.3 缺乏經營預算的評價機制

當前，少數國有企業經營預算評價機制的缺失，已成為制約企業預算管理效能提升的關鍵因素。首先，評價指標體系不健全。部分企業過度依賴財務指標，如資產負債率、凈利率等，而對非財務指標，如客戶滿意度、產品創新速度等重視不足，導致無法全面評估企業經營狀況，決策缺乏多維度數據支持[2]。其次，評價過程缺乏動態監控。多為事后總結評價，面對市場的快速變化，如原材料價格大幅波動、行業政策調整，難以及時察覺預算執行偏差，企業無法及時調整預算計劃，導致運營風險顯著增加。最后，評價結果應用不充分。評價結果與企業管理實踐脫節：在員工激勵方面，未與薪酬、晉升緊密掛鉤，難以調動員工積極性；在資源分配時，未依據評價結果優化配置，造成資源錯配，降低企業運營效率與效益，從而影響企業經營預算目標的達成。

2.4 經營預算管理信息化不強

部分企業的信息化水平仍有待進一步提升：第一點，系統集成程度不高。一些企業的銷售、生產、財務等各環節預算系統相互獨立，存在“信息孤島”現象，數據無法實時共享交互。例如，國企銷售部門的訂單信息無法及時傳遞到生產預算系統，導致生產計劃調整滯后，從而影響交付效率和客戶滿意度。第二點，數據采集質量參差不齊。部分企業數據采集、錄入缺乏標準化流程和嚴格審核機制。例如，在直接材料預算中，可能因材料規格、價格等數據錯誤，使成本核算出現偏差，從而影響采購決策和成本控制。第三點，管理系統功能單一。有些國企現有的信息化系統只側重于基礎數據記錄和簡單報表生成，缺乏智能分析與預測功能。例如，企業在面對復雜多變的市場環境時，難以借助大數據分析預測銷售趨勢、成本波動等，使企業決策偏離市場實際。

2.5 財務管理人員素質待提高

新形勢下，國有企業對財務管理人才素質提出了更高的要求，部分財務人員的專業知識和技能水平不足。第一，知識儲備不足。隨著經濟環境變化和財務政策的頻繁調整，部分企業財務人員沒有緊跟時代步伐，學習新知識、新技能，如會計準則、稅收政策及財務管理工具等，一些財務人員依然采用傳統的經營預算管理方法，預算編制和實際業務脫節。第二，數據分析能力薄弱。在大數據時代，數據蘊含巨大價值，但許多企業的財務人員只會進行簡單的數據匯總與表面分析，無法運用專業工具和方法深度挖掘數據背后的業務規律與潛在風險，在預算分析時，難以精準定位預算偏差原因，為企業決策提供有力的數據支撐。第三，工作溝通協調能力不強。企業經營預算管理涉及多個部門，需要財務人員和其他部門緊密協作，但有些企業的財務人員缺乏有效的溝通技巧，無法清晰地向業務部門傳達預算目標及要求，部門間存在“隔閡”“鴻溝”，使企業預算執行效率低下。

3 國有企業經營預算管理體系建設的策略建議

3.1 強化對經營預算管理的認識

第一，應強化思想認識，抓好工作落實。需要在企業內部全面開展經營預算管理主題活動，如企業可以舉辦“預算管理月”，通過內部網站、郵件、宣傳欄等多渠道宣傳，展示經營預算管理如何助力企業實現經營目標，使員工從思想上認同經營預算管理的重要性，轉變以往“事不關己”的態度。第二，應進一步提升高層干部的領導力，讓提高重視跳出“紙面”。企業管理層領導應以身作則，深度參與經營預算管理全過程，如國企在制定年度預算時，高層領導應親自參與各部門預算討論會議，從企業戰略高度提出指導意見，讓員工切實感受到經營預算管理與企業戰略緊密相連，牢固樹立經營預算管理理念。第三，應號召全員積極參與。國企需要建立常態化的跨部門預算溝通機制，定期召開預算溝通聯席會議，分享預算執行中遇到的問題，共同探討解決方案，從而打破部門壁壘，引領全員積極參與經營預算管理。

3.2 科學優化經營預算編制方法

國有企業應善于運用科學的經營預算編制方法促進財務管理水平提升。第一，要強化數據深度挖掘和分析。企業需要構建全面的數據收集體系，整合外部市場動態、行業趨勢、消費者偏好等多元數據。例如，國企可以利用大數據分析工具，從海量數據中提煉關鍵信息，然后對其進行深入分析，以輔助預算決策。第二，要采用科學的預算編制方法。企業應根據市場波動和自身情況，采用彈性預算法，適時調整預算[3]。例如，國企在營銷活動預算中，需要依據市場反饋靈活調整廣告投放預算，確保資源有效利用，要采用零基預算，重新審視各項成本，避免資源浪費。第三，要強化部門溝通與協作。企業需要建立跨部門預算編制小組，共同商討業務目標與資源需求，從而形成緊密協作鏈條，避免因信息不暢使預算出現偏差，提高企業的整體運營效率。

3.3 建立健全經營預算評價機制

企業應充分利用工作評價“刻度尺”，構建經營預算管理的長效機制。第一，應構建多元評價指標體系。國有企業需要平衡財務和非財務指標之間的關系，加入客戶滿意度、員工培訓時長等非財務指標，采用多維度評價指標，全面反映企業經營狀況，為決策提供翔實依據[4]。第二，應強化動態監控力度。企業可以借助數字化手段搭建實時監控系統，對預算執行實時跟蹤，利用智能算法分析數據，及時發現偏差。例如，國企在項目預算執行過程中，需要實時監測財務經營預算風險并生成調整方案，助力企業精準決策，降低企業運營風險。第三，應以評價結果“深化運用”。國企需要把評價結果深度融入企業運營管理，將預算執行情況與員工薪酬、晉升緊密掛鉤，依據評價結果，把企業資源向高效業務和潛力項目傾斜，從而提升資源利用率，助力國有企業實現經營預算管理目標。

3.4 加強經營預算管理信息化建設

國有企業需要加強信息化建設，助力經營預算管理提質增效。第一，搭建一體化信息平臺。企業需要引入數據接口與中間件技術，將銷售、生產、財務等預算系統緊密相連。例如，企業可以采用資源規劃（ERP）系統，讓銷售訂單信息實時傳導至生產與財務模塊，實現數據實時共享與交互，提升經營預算協同效率。第二，健全數據治理體系，全面提升數據質量。企業應制定嚴謹的數據采集、錄入與審核標準。例如，國企在人工預算時，安排專人對錄入數據進行多輪交叉審核，確保數據準確無誤，為成本核算與預算決策筑牢數據根基[5]。第三，推動管理模塊智能化發展。企業需要采用大數據分析、人工智能等前沿技術，深度挖掘市場趨勢、客戶需求、成本波動等關鍵信息，借助機器學習算法，對歷史銷售數據、市場動態進行建模分析，預測銷售趨勢與成本變化，為預算編制提供科學、前瞻性的依據，助力企業精準決策。

3.5 全方位鍛造高素質人才隊伍

國有企業應高度重視“人才短缺”問題，全力鍛造堪當重任的高素質財務管理隊伍。第一，構建全方位技能培訓體系。企業需要定期組織內部培訓，邀請行業專家講解經營預算管理前沿理論與實操技巧，如開展生產預算編制培訓，通過案例分析、模擬演練，使財務人員掌握根據銷售預期精準規劃生產規模的方法，提升員工專業技能，鼓勵員工外部進修學習，考取相關職業資格證書，如注冊管理會計師（CMA），拓寬企業人才的知識視野，為經營預算管理注入新思維。第二，用好“輪崗交流”小切口構建人才隊伍大格局。國企應安排相關人員在銷售、生產、財務等與經營預算緊密相關的部門輪崗，使財務管理人員可以從多角度科學考量經營預算，從而培養復合型人才，增強團隊整體協同作戰能力。第三，精準引進高層次人才，提升經營預算管理質效。企業應聚焦專業領域，與專業獵頭公司合作，招聘具有深厚財務背景、精通經營預算管理的行業精英，加強與高校合作，吸納高校優秀應屆畢業生，充實人才隊伍，為國有企業經營預算管理注入源源不斷的活力。

4 結束語

綜上所述，國有企業經營預算管理體系建設是一項系統性、長期性工程，國有企業只有秉持創新和務實精神，持續深耕經營預算管理，牢固樹立全員參與意識、科學精準編制預算、建立健全評價機制、強化信息化建設、著力打造專業人才梯隊，才能優化企業經營預算管理體系，提升企業“發展速度”，為國家經濟社會發展貢獻更大力量，奮力譜寫新時代國有企業高質量發展新篇章。

參考文獻

[1]王慧慧.新形勢下國有企業經營預算管理的現狀及優化策略探析[J].中國經貿，2024（18）：157-159.

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[3]馮雯.戰略導向下國有企業經營預算管理優化路徑探析[J].商業文化，2024（07）：96-98.

[4]安靈，譚玉蓮.國有資本經營預算制度、管理層權力與預算松弛[J].財會月刊，2024，45（04）：41-47.

[5]黃婷婷.關于企業加強經營預算管理的思考[J].中國市場，2024（36）：125-128.

作者簡介：張艷芬（1979-），女，漢族，北京通州人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。