高質(zhì)量發(fā)展背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價與監(jiān)督制度探討

摘" 要：本文提出公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系的構建思路，包括建立科學、全面的評價指標體系，涵蓋財務控制、業(yè)務控制和風險管理等方面，并采用定量與定性相結合、內(nèi)部審計與外部評估相結合的評價方法，確保評價結果的客觀性和準確性。此外，探討公立醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督制度的完善路徑，強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的結合，同時引入信息化手段、大數(shù)據(jù)與人工智能等創(chuàng)新技術，以提高監(jiān)督效率和精準度。

關鍵詞：高質(zhì)量；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制評價；監(jiān)督制度

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.145

引言

當前，我國醫(yī)療衛(wèi)生體系進入高質(zhì)量發(fā)展階段，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷變革。公立醫(yī)院作為我國醫(yī)療衛(wèi)生服務體系的重要組成部分，肩負著維護公共服務權益、提供優(yōu)質(zhì)服務的重要使命。在此背景下，加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制、建立科學且有效的評價與監(jiān)督機制，有助于提升內(nèi)部控制水平，規(guī)范公立醫(yī)院的各項工作流程，提高資源利用率，為公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

1 高質(zhì)量發(fā)展背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.1 內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1.1 制度建設情況

近年來，我國公立醫(yī)院積極響應國家政策，在內(nèi)部控制方面取得一定成效。很多大型綜合公立醫(yī)院建立了較為完整的內(nèi)部控制體系，涵蓋預算管理、人力資源管理、資金管理、信息系統(tǒng)管理等多個領域。首先，相關制度明確了各級人員的職責分工，形成精細化的組織架構，確保組織內(nèi)部職責分明。其次，制定詳細的業(yè)務流程，明確操作職能，規(guī)范各項工作程序，保障工作要求得到有序?qū)嵤Ｗ詈螅O立內(nèi)部控制部門，在維護、協(xié)調(diào)各部門之間的工作基礎上，有序配合各類活動。然而，部分公立醫(yī)院由于資金限制等原因，未及時優(yōu)化管理體系，導致內(nèi)部控制缺失或不完善。

1.1.2 執(zhí)行效果與存在的問題

公立醫(yī)院內(nèi)部控制得到一定優(yōu)化，但在實際運作中存在一定困難。例如，部分公立醫(yī)院建立相關規(guī)章制度，但制度缺乏執(zhí)行力度，導致制度流于形式等問題。部分公立醫(yī)院內(nèi)部雖然設立監(jiān)督機制，但由于人手不足，內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮應有的控制作用。同時，內(nèi)部評價標準過于籠統(tǒng)、模糊，缺乏針對性、可操作性，使一線員工難以把握各項工作執(zhí)行要點。由于信息傳遞不暢，影響管理效力。部分公立醫(yī)院存在違規(guī)等問題，導致內(nèi)部控制中存在漏洞，給公立醫(yī)院帶來經(jīng)濟損失及負面影響。

1.2 面臨的挑戰(zhàn)

1.2.1 外部環(huán)境變化帶來的壓力

隨著全球化進程加快及信息技術發(fā)展，公立醫(yī)院面臨的發(fā)展環(huán)境正在發(fā)生深刻變革。在人口老齡化加劇的背景下，醫(yī)院面臨費用增長的壓力增大，要求公立醫(yī)院加強成本控制。同時，新型疾病不斷涌現(xiàn)，要求公立醫(yī)院必須加快轉型步伐。面對上述問題，僅依賴傳統(tǒng)的管理模式已無法滿足現(xiàn)代社會發(fā)展需要，迫切需要借助先進的內(nèi)部控制措施應對復雜的外部環(huán)境。

1.2.2 內(nèi)部管理機制的不足

除了外部因素的影響之外，公立醫(yī)院自身管理也存在深層次問題，制約內(nèi)部控制發(fā)揮應有的作用。首先，管理層級多、職責分工不清晰，導致效率低下。其次，人員配置不合理。尤其是高端技術人才存在短缺的問題，嚴重制約了公立醫(yī)院市場競爭力的提高。再次，缺乏合理的激勵機制，無法充分調(diào)動員工積極性、創(chuàng)造性。最后，員工間存在協(xié)調(diào)力度不足的問題，不利于營造良好的管理氛圍。

2 公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系的構建

2.1 評價指標體系

在高質(zhì)量發(fā)展背景下，結合公立醫(yī)院的特點，構建包括財務、醫(yī)療、運營、合規(guī)等多維度的評價指標體系。

2.1.1 財務控制指標

在高質(zhì)量發(fā)展背景下，公立醫(yī)院的財務控制目標應聚焦于以下幾個方面：第一，提升運營效率。通過優(yōu)化資源配置和流程管理，提高醫(yī)院運營效率。第二，降低風險。識別和管控財務、醫(yī)療、合規(guī)等領域的風險，保障醫(yī)院穩(wěn)健運行。第三，保障醫(yī)療服務質(zhì)量。通過內(nèi)控評價，確保醫(yī)療服務的安全性和有效性。第四，促進可持續(xù)發(fā)展。推動醫(yī)院在高質(zhì)量發(fā)展中實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的平衡。財務控制是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的核心。其核心在于保障公立醫(yī)院資金安全流動和效益。財務控制應緊密圍繞公立醫(yī)院實際特點、管理需求，建立全方位的內(nèi)部控制機制。第一，預算執(zhí)行。預算執(zhí)行作為公立醫(yī)院控制支出的方式，要關注預算數(shù)據(jù)的準確性、真實性。預算執(zhí)行力強表明公立醫(yī)院能有效控制成本、避免浪費。為了提高預算執(zhí)行效率，應健全人員職責，細化預算編制責任，強化預算執(zhí)行監(jiān)督機制，建立預算執(zhí)行跟蹤機制，定期關注異常情況，并解決問題。第二，資產(chǎn)周轉速度。政策周轉速度反映公立醫(yī)院資產(chǎn)轉變成現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的速度，衡量資產(chǎn)管理效率，資產(chǎn)周轉速度快，表明流動性好、資源配置效率高，表明醫(yī)院對資產(chǎn)進行科學、合理采購，控制資產(chǎn)閑置、低效問題。第三，負債比率。負債比率反映公立醫(yī)院負債總額占總資產(chǎn)的比例，能評估公立醫(yī)院財務風險水平。合理的負債比率有利于優(yōu)化資本結構，降低成本，提高抗風險能力。在設定負債比率目標時，應充分考慮自身經(jīng)營情況、發(fā)展規(guī)劃，并根據(jù)負債變動趨勢調(diào)整策略。第四，收入增長率。收入增長率指公立醫(yī)院年度收入較上一年的增長幅度，反映規(guī)模擴張的程度。收入增長率越高，表明市場競爭力越強，越具有發(fā)展?jié)摿Α榱颂岣呤杖朐鲩L率，應不斷創(chuàng)新醫(yī)療服務模式，尋找新的收入來源。例如，通過引入先進的診療技術、提高醫(yī)療服務等方式，改善患者體驗。

2.1.2 業(yè)務控制指標

業(yè)務控制指標是評價公立醫(yī)院日常運營活動中業(yè)務是否規(guī)范的指標。為了確保各項業(yè)務開展達到預期，需要關注以下情況：第一，門診人次增長率。門診人次增長率主要是分析公立醫(yī)院年度門診人次較上年增長情況，反映其醫(yī)療服務能力的變化。門診人次增長率越高，表明公立醫(yī)院科室工作負荷越大，也意味著接待患者的需求未能得到滿足。在追求門診人次增長的同時，應關注服務質(zhì)量的提升，確保患者得到良好的體驗。第二，床位周轉率。床位周轉率作為衡量公立醫(yī)院病房使用效率的指標，需要提高床位周轉率，以達到減少醫(yī)療開支的目的。通過加強對住院病人情況的評估、縮短住院時間、推廣日間手術等方式，減少住院需求。第三，手術成功率。手術成功率主要評價公立醫(yī)院年度成功手術數(shù)占總手術數(shù)的比例。手術成功率不僅關系到醫(yī)院的聲譽，還影響患者的權益。為了提高手術成功率，應加大對醫(yī)護人員的培訓，舉辦學習教育，分享學習成果，確保患者得到精心照顧。第四，患者滿意度。患者滿意度體現(xiàn)在患者對醫(yī)療服務的認可度，患者滿意度也是衡量醫(yī)療服務質(zhì)量的重要指標，直接影響醫(yī)院競爭力、市場份額。為了提高患者滿意度，應建立完善的患者溝通反饋機制，掌握患者的意見、建議，并加強與患者的溝通，增進與患者之間的理解和信任。

2.1.3 風險管理指標

風險管理是公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的重要組成部分。目的是評估、應對各類風險，為公立醫(yī)院穩(wěn)健運營提供支持。第一，重大事故次數(shù)。重大事故次數(shù)是公立醫(yī)院年度內(nèi)發(fā)生各類醫(yī)療事故、火災事故等方面的次數(shù)，在一定程度上體現(xiàn)安全管理的成效。為減少重大事故次數(shù)，要建立安全的生產(chǎn)責任制，明確安全管理職責。并建立培訓教育機制，確保員工具備安全事故處理能力[1]。第二，投訴件數(shù)。投訴件數(shù)是公立醫(yī)院年度內(nèi)收到來自社會各界關于服務質(zhì)量等方面的投訴數(shù)量。投訴件數(shù)得到控制，表明服務質(zhì)量得到提升。為減少投訴件數(shù)，要形成完善的投訴處理機制，回應患者訴求，關注患者滿意度，發(fā)現(xiàn)問題之后及時整改。第三，應急預案演練頻率。應急預案演練頻率體現(xiàn)員工的應急處理能力。第四，保險覆蓋率。保險覆蓋率主要是公立醫(yī)院年度投保各種保險的情況，反映其抵御外部損失的能力，有利于減輕突發(fā)事件造成的經(jīng)濟損失。為了提高保險覆蓋率要求全面評估各類風險，選擇合適的保險產(chǎn)品。并加大對保險合同條款的審查，確保保障范圍覆蓋所有風險。

2.2 評價方法

2.2.1 定量與定性相結合

定量分析與定性分析相結合的評價方法具有其獨特的優(yōu)勢和局限性。定量分析主要側重對各類數(shù)據(jù)的統(tǒng)計以及對模型的分析，對內(nèi)部控制進行客觀評價，但定量分析往往難以量化分析員工士氣、文化氛圍等因素；定性分析通過考察員工工作狀態(tài)，借助觀察、訪談等方式獲得非量化信息，揭示內(nèi)部控制的本質(zhì)特征。第一，合理使用定量分析。定量分析需要通過統(tǒng)計分析法、計量經(jīng)濟學模型法等方式，準確評估內(nèi)部控制的效果。第二，定性分析。定性分析主要通過案例分析等方法對案例進行剖析，總結規(guī)律。通過對各類文本材料進行系統(tǒng)性解讀，提取有價值的信息，提供豐富的數(shù)據(jù)信息，有利于管理層掌握內(nèi)部控制實施的情況。同時，在高質(zhì)量發(fā)展背景下，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術，構建智能化內(nèi)控評價平臺，實時采集醫(yī)院運營數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)潛在風險和改進空間。同時，建立動態(tài)評價機制，對異常指標進行預警，及時采取整改措施；生成可視化評價報告，為管理層決策提供科學依據(jù)。

2.2.2 內(nèi)部審計與外部評估相結合

內(nèi)部審計與外部評估作為兩種不同的監(jiān)督方式，承擔不同職責。內(nèi)部審計主要由公立醫(yī)院內(nèi)部設立專門的機構或聘請專業(yè)人員履行審計職責，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中的問題，提出改進建議；外部評估主要由主管部門、社會團體等對經(jīng)營活動進行檢查，分析公立醫(yī)院是否符合各項管控標準[2]。第一，執(zhí)行內(nèi)部審計。公立醫(yī)院通過成立獨立的內(nèi)部審計部門，監(jiān)督各項規(guī)章制度落實情況、內(nèi)部控制執(zhí)行狀態(tài)，判斷內(nèi)部控制有效性，為管理層決策提供參考。公立醫(yī)院應健全獨立審計制度，明確審計范圍，確保審計工作獨立且權威。第二，外部評估。外部評估主要用于監(jiān)督醫(yī)院各項工作是否合法合規(guī)，評估責任履行情況和公共利益維護狀態(tài)，以促進醫(yī)院相互學習、借鑒，推動整個行業(yè)發(fā)展。為了發(fā)揮外部評估作用，應制定統(tǒng)一的評估程序和標準，確保評估工作公平、公正。

3 公立醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督制度的完善

3.1 監(jiān)督機制的設計

3.1.1 內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的結合

內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的結合是完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的關鍵。內(nèi)部監(jiān)督主要由公立醫(yī)院內(nèi)部設立專門的機構，聘請專職人員履行職責，其主要目的是發(fā)現(xiàn)管理中的問題。除了內(nèi)部監(jiān)督之外，還要引進外部監(jiān)督，由主管部門或其他團體開展監(jiān)督。公立醫(yī)院需要通過內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)各類問題，檢查各項規(guī)章制度落實情況和工作開展情況。同時，公立醫(yī)院應建立專門的內(nèi)部監(jiān)督制度，除內(nèi)部審計之外，還應進一步關注會計監(jiān)督、管理層監(jiān)督等。此外，外部監(jiān)督能夠彌補內(nèi)部監(jiān)督的不足。公立醫(yī)院應定期公布自身運營管理情況，并由社會公眾參與到其中進行監(jiān)督，分析公立醫(yī)院社會責任履行情況及各項工作開展狀態(tài)，確保評估工作公平、公正。

3.1.2 監(jiān)督機構的獨立性與權威性

監(jiān)督機構獨立性、權威性是分析監(jiān)督工作是否具有效力的關鍵。獨立的監(jiān)督機構應在不受外界干擾的情況下獨立履行職責，確保監(jiān)督結果真實、客觀。具有足夠權威性、獨立性的監(jiān)督機構能夠獲得各方支持，增強監(jiān)督效果。為了提高監(jiān)督獨立性、權威性，需要關注以下要求：第一，健全法律體系。健全法律體系應明確監(jiān)督范圍和權限，確保監(jiān)督的合法性，并以法律形式規(guī)定監(jiān)督機構職責、權力、義務，保障其在完善的管理框架下開展工作。同時，應形成詳細的操作流程，保障各項工作盡可能規(guī)范[3]。第二，確保人員配備充足且具有專業(yè)素養(yǎng)。為了保障監(jiān)督機構人員素質(zhì)符合要求，應根據(jù)公立醫(yī)院發(fā)展情況，確保各崗位各司其職，并對醫(yī)護人員進行培訓，確保其具有業(yè)務能力和職業(yè)道德。第三，提供充足的資金支持。為了保障監(jiān)督活動有序開展，可以安排資金用于監(jiān)督機構日常開支，包括辦公、培訓等。通過建立績效考核機制，將監(jiān)督情況與績效考核相掛鉤，激發(fā)員工積極性、創(chuàng)造性。第四，公布工作成果。定期公布工作成果能夠增強監(jiān)督的透明度。公立醫(yī)院可以通過新聞發(fā)布會等方式向社會公眾通報內(nèi)部控制實施進度與效果。

3.2 監(jiān)督手段的創(chuàng)新

3.2.1 信息化手段的應用

信息化手段應用是提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制水平的重要途徑。在信息技術飛速發(fā)展的背景下，應借助信息化手段改善內(nèi)部監(jiān)督體系，提高管理效率，降低成本。推動監(jiān)督信息化建設監(jiān)督信息平臺，整合財務、醫(yī)療、運營等數(shù)據(jù)，建設統(tǒng)一的內(nèi)控監(jiān)督信息平臺，實現(xiàn)監(jiān)督的實時化和智能化。同時，通過大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)監(jiān)督中的薄弱環(huán)節(jié)和改進空間，提升監(jiān)督效率。第一，建立電子病歷系統(tǒng)。電子病歷系統(tǒng)集成患者信息、診療記錄、檢查報告等方面的信息。通過分析相關信息，醫(yī)生能及時查閱患者情況，并實施個性化的解決方案。同時，電子病歷系統(tǒng)能提高醫(yī)院檢查效率。此外，電子病歷系統(tǒng)具備數(shù)據(jù)分析功能，方便醫(yī)院管理者掌握醫(yī)療資源使用情況，優(yōu)化資源配置。第二，建立視頻監(jiān)控系統(tǒng)。視頻監(jiān)控系統(tǒng)能借助攝像頭采集圖像傳輸至監(jiān)控中心，掌握各科室工作情況，并及時處理突發(fā)情況，同時記錄重要事件，為后續(xù)調(diào)查提供證據(jù)。第三，智能門禁系統(tǒng)。智能門禁系統(tǒng)以生物特征識別、密碼驗證等方式對人員進出進行控制，以嚴格控制人員的出入，同時建立智能系統(tǒng)能記錄每個人進出時間，方便醫(yī)院開展考核管理。

3.2.2 大數(shù)據(jù)與人工智能的引入

大數(shù)據(jù)、人工智能技術的應用是推動公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系優(yōu)化的關鍵。在大數(shù)據(jù)不斷發(fā)展的背景下，應高度關注相關技術的應用，以此關注數(shù)據(jù)分析、決策。第一，以大數(shù)據(jù)技術實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的深度分析與挖掘，發(fā)現(xiàn)潛藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律、趨勢。例如，通過對門診人次進行分析，確保就診高峰時間段合理安排各項工作，同時對藥品銷售數(shù)據(jù)進行分析，優(yōu)化庫存管理，減少浪費。第二，構建智能診斷機制。人工智能技術的應用使計算機像人類一樣思考，為醫(yī)生提供智能診斷，輔助決策支持。例如，通過機器學習算法，結合患者癥狀、體征數(shù)據(jù)等，獲得初步信息，及時解答各類問題。第三，智能監(jiān)控預警系統(tǒng)。智能監(jiān)控預警通過部署傳感器網(wǎng)絡，實時監(jiān)控各類環(huán)境下的設備運行狀態(tài)，并將信息傳遞至云端，一旦發(fā)現(xiàn)異常立即發(fā)出警報，以該方式實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)的全面監(jiān)測。

4 結束語

綜上所述，在高質(zhì)量發(fā)展背景下，對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，揭示了制度建設與執(zhí)行效果之間的差距，以及外部環(huán)境變化和內(nèi)部管理機制不足所帶來的挑戰(zhàn)。由于傳統(tǒng)管理模式的局限性及市場環(huán)境快速變化，當前部分醫(yī)院的內(nèi)部控制還存在一定問題有待解決。如何構建符合當前時代的內(nèi)部控制體系，并通過科學措施保障各項要求得到落實，已成為需要關注的重要課題，因此，需要圍繞相關問題進行分析，為公立醫(yī)院發(fā)展提供有力支持。

參考文獻

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[3]隋穎，張檸.公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系的構建及其有效性分析[J].北京生物醫(yī)學工程，2024（01）：88-93.

作者簡介：姚建珍（1977-），女，漢族，廣東梅州人，本科，中級會計師，研究方向：內(nèi)部控制。