內部審計在國有企業經濟責任審計中的應用探索

摘" 要：在國有企業經營中，內部審計對經濟責任審計至關重要，可以保障國有資產安全，促進企業管理規范，客觀評價領導履職。然而，當前內部審計應用存在審計內容不廣、技術手段落后等問題，因此，需要通過創新審計觀念、采用大數據技術、提升人員素質等措施優化，以提高國有企業經濟責任審計質效，推動企業良好發展。

關鍵詞：內部審計；國有企業；經濟責任審計；應用探索

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.148

引言

國有企業是我國經濟體系的重要支柱，經濟責任審計是監督國企領導履職、規范企業經營、保障國有資產保值增值的重要手段。內部審計作為企業內部監督力量，在國企經濟責任審計中有獨特優勢，但隨著經濟環境的變化以及國企改革的推進，內部審計在應用中問題顯現，需要分析解決，以更好地發揮其作用。

1 內部審計在國有企業經濟責任審計中的重要性

1.1 保障國有資產安全

國有企業資產歸國家所有，確保國有資產安全完整是國有企業不可推卸的重要職責，內部審計圍繞國有企業日常經濟活動展開全面審查，其中一個重要任務就是檢查企業資產管理制度是否健全以及執行是否有效。國有資產安全關系重大，內部審計可有效防止國有資產遭受侵占、挪用或出現浪費等不良狀況。在具體工作中，企業固定資產從采購環節開始，到后續使用、最終處置的各個環節，都應進行細致審計，同時對庫存物資認真盤點和審查，通過這樣嚴謹的流程，保證固定資產實際情況與賬目記錄完全一致，一旦發現積壓、損壞等問題，及時察覺并解決，提升物資管理水平，切實保障國有資產安全。

1.2 促進企業規范管理

國有企業內部控制制度對企業有序運行起著關鍵作用，內部審計在其中承擔著評估與審查的重要角色，通過專業審計工作，內部審計能夠準確找出內部控制制度在設計時存在的不合理之處以及在實際執行中出現的漏洞。隨后依據所發現問題給出切實可行的改進建議，助力企業不斷完善內部控制體系，讓企業經營管理活動更加規范。在財務收支審計方面，應有效規范財務管理流程，避免財務造假和違規支出等不良行為；針對投資決策開展審計，推動企業建立科學合理的投資決策機制，提升投資決策的合理性與科學性。

1.3 評價領導人員履職情況

經濟責任審計核心是對國有企業領導人員在任職期間經濟責任履行情況進行全面審計評價，內部審計通過對領導人員任期內財務收支狀況、重大決策以及內部控制執行情況等多方面展開深入審計，以此客觀公正地評價領導人員履職表現。對領導人員任期內財務報表進行審計，可以清晰了解企業財務狀況和經營成果，準確評價領導人員在財務管理方面的責任；對領導人員決策的重大投資項目進行審計，有效評估投資項目效益，判斷領導人員在投資決策中的責任大??；對領導人員任期內內部控制制度執行情況進行審計，合理評價領導人員在內部控制建設和執行方面的作用。

2 內部審計在國有企業經濟責任審計中應用存在的問題

2.1 審計內容存在局限性

目前，很多國有企業內部審計在開展經濟責任審計工作時，過度集中于財政財務收支審計，對于被審計領導干部貫徹國家大政方針及相關政策的實際情況，關注度不足。一些國有企業內部，審計人員未深入審查企業投資和經營活動是否嚴格遵循國家產業政策，可能導致企業盲目投資，造成資源浪費和重復建設等不良后果。在領導干部遵守法律法規和財經紀律方面，內部審計也未能做到全面且深入審查，部分企業存在違規使用資金、偷逃稅款等違法違規行為，但是內部審計卻未能及時發現并揭露。

2.2 審計技術手段落后

隨著信息技術快速發展，國有企業經營管理模式和業務數據呈現出顯著的數字化、信息化特點，但眾多國有企業內部審計在經濟責任審計過程中，依舊依賴傳統手工翻閱賬本、憑證和臺賬等審計方式。這種審計方式效率低下，且在工作中容易出現遺漏和錯誤。面對海量電子數據，傳統審計方式根本無法進行全面、深入分析，運用計算機輔助審計技術、大數據分析技術等先進審計技術方面，內部審計存在明顯不足，許多內部審計部門尚未建立完善的數據分析平臺，導致無法對企業財務數據和業務數據進行有效整合與分析，潛在的風險點和問題線索難以被發現。

2.3 “馬后炮”審計現象較為普遍

在國有企業經濟責任審計工作中，“先調離，后審計”的情況仍然較為常見，由于領導干部在原單位工作年限通常較長，考核依據統計量較大且涵蓋面廣，等到領導干部離任后再進行審計，很多問題的認定和責任界定變得困難。原任領導已到新崗位履職，對于審計查出的問題，往往難以積極落實整改措施，讓經濟責任審計在一定程度上流于形式，無法充分發揮其“治已病、防未病”的作用。

2.4 內部審計人員素質有待提高

內部經濟責任審計工作涉及領域廣泛，不僅包括財務領域，還涵蓋企業管理、政策執行和黨風廉政建設等多個重要方面，要求內部審計人員具備扎實的財務審計專業技能，需要擁有豐富的綜合知識和較強的分析研判能力。然而，目前一些國有企業內部審計人員隊伍素質參差不齊，部分審計人員對新政策、新知識和新審計手段缺乏足夠了解和掌握，仍然停留在傳統審計思維和方法上。一些單位領導對內部審計工作重視不夠，提供的培訓和學習機會較少，直接導致內部審計人員知識更新緩慢，難以適應復雜多變的經濟責任審計工作實際需求。

3 優化內部審計在國有企業經濟責任審計中應用的路徑

3.1 創新審計觀念，明確審計重點

3.1.1 把握“三個區分開來”原則

在國有企業經濟責任審計工作推進過程中，精準把握“三個區分開來”原則十分重要，審計人員應將領導干部在重大決策中的履職盡責狀況列為重點審計內容，全面梳理領導干部在任職期間對重要經濟決策事項的決策背景、所遵循的程序、執行的實際過程、落實的具體情況以及最終達成的成效。緊密結合“三個區分開來”原則，實現對領導干部任期內經濟責任履行狀況的精準、客觀且公正的評價。例如，針對企業重大投資決策開展審計時，審計人員需要仔細甄別投資失敗是源于市場中不可預見的因素，還是由于領導干部決策失誤造成的，以此準確界定領導干部應承擔的責任。

3.1.2 關注政策執行情況

國有企業內部審計工作應以“守法守規守紀”為核心要點，強化對領導干部落實“中央八項規定”“六項禁令”以及厲行節約反對浪費等規定執行情況的審查力度，進一步加大對“三公”經費預算管理、會議和培訓管理、公務用車配置與管理使用、辦公樓等樓堂館所建設管理、國有企業領導人員職務消費和機構設置及編制使用相關規定執行情況的審計工作強度。利用審計工作，對領導干部形成督促，促使其嚴格遵守相關規定，規范企業的經營管理行為，讓企業的各項經營管理活動都能在合規的軌道上有序運行。

3.1.3 關注財政收支效益

內部審計人員要密切關注財政資金的存量變化以及增量情況，同時對公共資金使用、公共資源和國有資產管理使用、舉借債務、自然資源資產開發利用和保護等多個方面的情況加以留意。開展審計工作，將貪污、浪費等違法違規行為予以揭露，推動財政資金實現合理配置，提高資金的使用效率，使財政資金能夠充分發揮出最大效益。在對企業財政專項資金使用情況進行審計時，重點在于核查資金是否做到專款專用，是否達到了預期設定的使用效益目標。

3.2 利用大數據技術，創新審計方法

3.2.1 搭建數據分析平臺

國有企業應積極主動地搭建數據分析平臺，將企業內部的財務數據、業務數據以及外部相關數據進行整合匯總，運用數據挖掘和分析技術，快速發現潛在的風險點以及異常交易行為。在對企業成本控制進行審計時，可以借助大數據分析不同業務環節的成本波動情況，找出導致成本超支的關鍵因素，及時察覺銷售過程中出現的異常波動，排查是否存在虛假銷售等問題，為企業的經營管理提供有力的數據支持。

3.2.2 運用人工智能技術

將人工智能技術引入內部審計工作，用于風險評估與疑點篩查，以此提升審計工作的效率和準確性。人工智能技術能夠對大量的審計數據進行自動分析和比對，迅速發現數據中存在的異常情況以及潛在風險。構建風險評估模型，對企業的經營風險、財務風險等各類風險進行實時評估，及時為審計人員提供風險預警信息，幫助審計人員提前做好應對準備，降低企業面臨的風險。

3.2.3 開展遠程審計

充分運用遠程審計等新型審計手段，打破時間和空間的限制，使審計工作變得更加靈活高效，尤其是在疫情等特殊時期，遠程審計能夠確保審計工作正常開展，不會因客觀條件限制而中斷。通過遠程訪問企業的財務系統、業務系統等，讓審計人員實時獲取所需的審計數據，并進行審計分析，提升了審計工作的時效性和便捷性。

3.3 加強隊伍建設，提高人員素質

3.3.1 加強專業培訓

國有企業應建立完善的培訓機制，定期組織審計人員參與專業培訓，助力其掌握經濟責任審計所需的最新技能與知識。培訓內容可以涵蓋財務分析、風險識別、內部控制及相關法律法規等核心領域。企業可以定期組織內審人員參加各類專業培訓課程和研討會，邀請行業內的專家前來授課，分享實際工作經驗，引入多學科背景的專業人才，加強團隊在財務管理、法律法規及數據分析等領域的能力覆蓋。鼓勵內審人員積極參加專業資格考試，如注冊會計師、注冊內部審計師等考試，通過考試提升內審人員的專業水平。

3.3.2 建立激勵機制

國有企業需要建立一套完善的激勵機制，以此鼓勵內審人員積極主動地參加各類專業資格考試和培訓課程，不斷提升自身的能力。對于取得專業資格證書、在審計工作中表現優秀的內審人員，要給予相應的獎勵和表彰，在薪酬待遇、晉升機會等方面，向優秀的內審人員傾斜，充分激發內審人員的工作積極性和主動性，讓他們全身心地投入到審計工作中。

3.3.3 強化職業道德教育

國有企業應強化對內審人員的職業道德教育，使內審人員樹立起客觀、公正、廉潔的職業操守，以此確保審計工作的獨立性和公正性。企業可以定期開展職業道德培訓講座，通過實際案例分析等方式，讓審計人員深刻認識到職業道德在審計工作中的重要性，建立內審人員職業道德監督機制，對于違反職業道德的行為，要進行嚴肅處理，維護審計行業的良好風氣。

3.4 保障內審獨立性，優化內審流程

3.4.1 優化內部審計機構設置

國有企業應對內部審計機構的設置進行優化，使內部審計機構在企業內部具備較高的獨立性和權威性，明確劃分內審機構與其他部門的職責界限，避免內審工作受到其他部門的行政干預。人事任免方面，確保內審機構負責人的任免不受被審計對象的影響，考慮由企業董事會或者上級主管部門直接負責內審機構負責人的任免工作，以此提高內審機構的獨立性，保證審計工作公正、客觀地開展。

3.4.2 建立內審獨立性監督機制

國有企業需要建立內審獨立性監督機制，對內部審計工作的獨立性進行監督和評估，針對違反獨立性原則的行為，需要嚴肅處理，定期對內審機構的獨立性進行評估，檢查內審人員是否存在利益沖突等影響獨立性的情況。設立專門的舉報渠道，鼓勵企業員工對內審人員違反獨立性原則的行為進行舉報，形成有效的監督合力。

3.4.3 優化內審流程

在內部審計計劃階段，審計人員應充分了解被審計對象的基本情況、業務特點以及可能存在的風險狀況，根據這些情況合理安排審計資源和時間。開展風險評估工作，準確確定審計重點和審計范圍，確保制訂出來的審計計劃具有科學性和針對性，有效指導后續審計工作在審計執行階段，審計人員應嚴格按照內部審計程序進行操作，對審計證據進行充分收集和驗證。對企業工程項目的審計當中，需要對項目的立項、招標、施工、驗收等各個環節進行詳細審查，確保所獲取的審計證據真實可靠，為審計結論提供堅實的基礎。審計報告階段，注重提高審計報告的質量，清晰、準確地反映審計發現的問題、得出的審計結論以及提出的審計建議，為企業管理層領導的決策提供有力依據。

3.5 全面客觀評價，注重成果運用

3.5.1 客觀公正評價領導干部履職情況

對國有企業領導干部經濟責任的評價，需要充分體現實事求是、公正、公開的評價原則，從政治層面為領導干部負責，對于審計過程中發現的問題，應嚴格依據審計查證和認定的事實，依法合理地界定被審計領導干部應當承擔的責任。在責任界定過程中，應堅持事實重于形式的原則，充分考量被審計領導干部在問題事項中的實質性參與程度以及所發揮的實際作用，不能簡單、機械地以領導干部是否簽字、是否分管等作為唯一的界定標準。審計評價既要反映被審計領導干部在履行經濟責任過程中取得的業績，也需要如實反映存在的問題，同時要特別注意避免出現相互矛盾的評價內容，與審計內容保持統一，注重突出重點，堅持審計什么就評價什么，審到什么程度就評價到什么程度，對于那些與被審計領導干部履行經濟責任無關的事項、證據不充分的事項以及未列入審計內容的事項，一律不進行審計評價。

3.5.2 加強審計成果運用

國有企業應高度重視審計成果的運用工作，將審計結果與領導干部的考核、任免、獎懲等緊密掛鉤，及時將審計報告反饋給企業管理層和相關部門，督促他們對審計發現的問題進行整改。建立審計整改跟蹤機制，對整改情況進行跟蹤檢查，確保問題得到切實有效的解決。此外，還應對審計成果進行綜合分析和提煉，為企業的決策提供具有參考價值的依據，促進企業加強內部管理，提高經營效益。通過對多個領導干部經濟責任審計結果的綜合分析，發現企業在某個領域存在普遍性問題，及時向企業管理層領導提出改進建議，推動企業完善相關管理制度，提升企業整體管理水平。

4 結束語

綜上所述，在國有企業經濟責任審計體系里，內部審計極為關鍵，承擔著保障國有資產安全、助力企業規范管理以及準確評判領導人員履職成果的重任。未來，信息技術的快速發展將為內部審計帶來更強的工具支持，同時對審計人員的能力提出了更高要求。國有企業在內部審計中應持續推動創新和優化，構建科學高效的審計流程，以全面提高經濟責任審計的覆蓋廣度和深度，為管理效能的提高和可持續發展提供長期支持。

參考文獻

[1]趙立美.國有企業內部經濟責任審計中重大政策落實評價指標研究[J].時代經貿，2025，22（02）：66-68.

[2]程樹強.國有企業內部經濟責任審計面臨的風險與控制措施[J].中國農業會計，2025，35（04）：84-86.

[3]田中坤.內部審計在國有企業經濟責任審計中的應用探索[J].中國電子商情，2025，31（03）：66-68.

[4]潘易楠.經濟責任審計促進國有企業內部控制優化的路徑[J].中國管理信息化，2025，28（02）：28-30.

[5]宋淑英.推進國有企業經濟責任審計結果應用探討[J].投資與創業，2024，35（23）：82-84.

[6]閆馨文.新常態下國有企業內部經濟責任審計問題探討[J].商業2.0，2024（34）：46-48.

[7]王莉莉.新常態下國有企業內部經濟責任審計問題及優化對策探討[J].現代營銷（上旬刊），2024（12）：82-84.

作者簡介：韓連杰（1988-），女，漢族，本科，山東聊城人，中級會計師、中級審計師，研究方向：審計方向。