國有企業內部審計精益化管理模式與優化路徑

摘" 要：國有企業內部審計工作應根據企業實際發展需求建立一支高素質內部審計團隊，利用高效率內部審計的方式監管企業財政情況?，F階段，國有企業內部審計工作存在認知度不足、執行難度較大、難以滿足審計規范要求等問題，因此，需要運用精益化管理模式，積極開展國有企業內部審計管理工作。首先，闡述國有企業內部審計概念以及審計工作開展重要性。其次，分析國有企業內部審計工作存在的問題。最后，提出內部審計工作開展要求、開展流程，以制定國有企業內部審計精益化管理優化對策。

關鍵詞：國有企業；內部審計；精益化管理模式

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.154

引言

隨著社會主義市場經濟發展速度不斷加快，內部審計在推動企業發展進程、提高企業生產經營管理水平中的作用更為突出。強化內部審計工作，可以及時發現并防范國有企業財務管理環節的漏洞問題，增強國有企業財務管控效果。

1 國有企業內部審計概念及重要性

1.1 國有企業內部審計概念

在國有企業發展過程中不可避免地會受環境、技術、管理等因素影響面臨更多風險，對國有企業內部控制、財務管理及經營發展工作帶來較大沖擊。內部審計是建立于企業財產所有權、經營管理權、最高經營管理者與下層經營管理者之間經濟責任關系基礎上的一種獨立性經濟監督職責。現階段，國有企業經營管理層次日趨細密，在企業最高經營管理者難以直接經營管理該組織內部各部門及各分支機構的情況下，可以依照財產所有者的依托，依法執行財產法人權，將財產委托給下級經營管理者展開經營管理。企業最高經營管理者基于自身經濟利益應對下屬經營管理機構開展經濟方面的監督，專職審查機構工作人員也需要對下屬經營管理者上報的賬目與資料進行公平公正審查。

1.2 國有企業內部重要性

第一，推動國有企業經營管理合法合規開展。國有企業內部審計工作應嚴格遵照法律法規、財務會計制度以及內部管理制度，對國有企業及下屬企業的財務收支、財務預結算、資產管理、經營績效、建設項目與有關經濟活動的真實性、合法性與合規性進行全方位監督監管。通過在國有企業內制定并落實內部審計制度，可以發現存在于企業經營管理中的各類問題，提升國有企業內部管理水平。第二，完善國有企業治理結構。通過構建國有企業管理制度，完善企業管理體系，可以推動國有企業改革進程?，F階段，國有企業改革工作已經進入關鍵時期，通過開展國有企業內部審計工作，可以有效解決企業發展環節的產權不明確、權責不清晰、政企不分開與管理不科學等問題。因此，在國有企業整改過程中，企業需要立足于自身實際情況構建起現代化管理制度，健全各類管理機制與體系，界定國有企業權責。第三，提高國有企業經營管理效率。國有企業內部審計工作也能夠對企業各生產經營管理流程展開審查及評估，針對內部審計環節存在的問題，冗余部分進行有針對性地改善。開展內部審計工作可以使國有企業管理部門更加清楚地認識到階段性財務管理問題，提高有效資產投入量。

2 國有企業內部審計風險

2.1 缺乏先進內部審計制度

新時代，國有企業內部審計工作實際涉及的范圍、內容不斷增多，在其各環節中都容易產生風險。具體而言，內部審計監督效果與國有企業經營效益存在密切關聯，但由于內部審計環節的職責劃分不明確，內部審計落實效果與預期目標會存在較大差距，如在內部審計初期環節沒有分析項目面臨的決策風險、行業風險，也將難以約束預算環節的各類經濟活動。當前，國有企業發展規模進一步擴大，在沒有做好內部監測監督管理工作時，管理水平將始終處于有待提升階段，預算期間存在的各類問題無法得到及時解決。在沒有開展各部門審計工作的情況下，審計難度將進一步提升。內部審計人員與被審計部門關聯大，沒有建立起獨立的內部審計部門，審計工作缺乏自主性。內部審計部門缺乏獨立性，部分項目開展過程中沒有設立專門的內部審計部門，財務管理部門無法依照既定規章制度開展開作，審計結果與實際情況不符，難以充分發揮出單位制度戰略。部分國有企業依然采用傳統的審計模式，所使用的審計技術較為滯后，導致內部審計效果與其目標存在一定差距。

2.2 審計方式較為落后

互聯網技術在國有企業網上業務開展環節中的應用范圍日漸擴大，但在內部審計環節卻沒有得到充分應用。部分國有企業內部審計工作依舊依賴審計人員經驗及紙質資料，導致審計環節花費的人力及物力成本較多。

2.3 專業審計人員缺失

審計人員綜合能力與審計精益化管理情況息息相關，審計人員需要具備完善的知識體系、全面的審計能力以及豐富的審計經驗。如審計人員在實際工作中出現能力欠缺，從憑借個人經驗認知到時代，對內部審計工作提出更高要求，傳統審計工作開展環節也會出現缺口，致使審計風險出現。審計漏查及審計不嚴等問題也會影響最終審計效果，審計人員工作態度不端正，使得審計信息與實際情況不符，對審計質量造成不利影響。

3 國有企業內部審計要求與流程

3.1 國有企業內部審計要求

3.1.1 客觀公正

在國有企業內部審計工作開展環節，審計人員立場及使用方式需要嚴格遵循客觀、公正原則。在分析、判斷、審核及驗證各項審計業務過程中，應當結合國有企業實際發展情況，不得主觀臆斷或歪曲事實，從根本上提升內部審計工作的權威性。

3.1.2 獨立性

獨立性是保障國有企業內部審計水平的關鍵所在，只有保持審計工作的獨立性，才能夠使審計工作公平公正開展。在審計環節，內部審計人員及審查內容相互獨立，使審計人員能夠客觀評價審計結果[1]。內部審計工作的獨立性主要體現在內部審計機構隸屬關系獨立、內部審計人員獨立、內部審計業務獨立等方面。

3.1.3 系統性

國有企業面臨的市場環境更為復雜，各風險系統性較強，內部審計人員應當運用扎實的專業理念及豐富經驗，識別損害組織利益的行為，對低效、浪費、無效、不正當的行為始終保持警惕，制定專項改進措施。在內部審計工作開展過程中，相關工作人員還需要根據審計目標確定審計范圍，優化審計流程，對風險管理、風險控制及風險治理進行全面分析，做好成本效益評估工作。

3.2 內部審計精益化管理流程

結合國有企業網絡化發展要求，制定完善的精益化管理機制，確保線上業務能夠高質高效開展。通過實施業務管理活動，增強各項業務開展期間的科學性、合理性，使內部審計工作能夠充分發揮應有作用。在國有企業資產管理工作內部審核環節，需要對資產結構進行深入調查，優化資產配置規劃方案，在資產驗收環節還需建立起專項管理體系，保障資產數量及質量，確保賬目能夠始終處于統一狀態。例如，資產最近使用年限，無法正常使用的情況下，還需要向上級部門請示，依照程序審批開展報廢處理工作，確保殘值收入上繳的時效性。完善國有企業內部審計內容，著重實施依法問責活動，提升各部門遵紀守法意識，確保管理人員能夠始終處于自我約束狀態，從根源上規避業務開展期間的各類風險。要求管理人員認真履行自身職責，規范行使各項管理權力，落實內部審計體系，增強國有企業治理效果。

3.3 內部控制評審方式

內部審計就是計量與評價各類控制的有效性開展管理工作。內部控制又分為內部會計控制與內部管理控制兩種，內部控制屬于管理控制方式，應確保組織上下分權與制衡機制能夠合作協調。內部控制原則就是企業指導并規范內部控制的準則，也是實際的內部控制目標的重要方式。在內部控制工作開展過程中，管理部門應結合企業目標及環境制定管控體系，支持企業發展創新；內部控制需要以風險為導向，預先評估各類管理活動實施環節的風險；內部控制需要堅持以人為本原則，采用合理方式發揮員工的主體作用及責任意識；內部控制需要以信息為支持，建立并應用企業內部信息系統。構成企業內部控制的要素是指內部控制的基本組成部分，也是實現內部控制目標的關鍵要素。內部控制包括控制環境、風險評估、信息與溝通、監督等內容。內部控制的各要素相互連接并相互作用，企業應根據自身情況運用控制要素，建立完善的內部控制體系。

4 國有企業內部審計精益化管理要點

4.1 優化適應的內部審計組織體系

建立國有企業內部審計組織架構，成立獨立審計部門，增強各類工作實施期間的精益化管理效果，確保審計工作高質高效開展。審計機構還需要依照國有企業各項管理規定，優化現行管理理念與管理技術手段，積極實施事前風險管理、事中錯誤管理、事后經驗總結等。結合國有企業具體工作要求，設置長期與短期工作目標，構建高素質審計團隊，有序實施各類內部管理工作。確定內部審計工作職責定位，加強內部審計、風險管理的內在關聯，重新定位內部審計職能，明確內部審計在國有企業各項管理工作中的重要作用。建立完善、并適用于新時代的國有企業內部審計體系，授予審計人員各項權力，提升內部審計工作線上業務風險管理水平，確保審計結果能夠在國有企業業務開展中發揮出重要的參考作用。

4.2 制定國有企業內部審計精益化管理制度

在國有企業內部審計復核過程中，需要收集原始資料，做好原始資料的評估工作，要求審計報告內容真實可靠，從根本上提升審計項目實施水平。在審計復核工作開展環節，內部審計部門還需要配備專業復核及審計人員，為各項管控工作提供重要管理規范。優化內部審計工作內容，培養審計人員職業道德，增強國有企業內部審計工作管理水平。當下，市場經濟逐漸趨向于新常態化發展，國有企業面臨的風險問題更多，不僅應從根本上提升精益化管理水平，還需要結合不同經營發展階段，分析可能面臨的風險問題，制定切實可行的評估與風險預控制度，避免遭受嚴重損失。內部審計部門需要與其他部門密切合作，及時傳遞風險預警信息，確保內部審計風險管理工作能夠遵循早回避、早降低、早控制原則，從根本上提升內部審計管控水平。不斷完善各項管理工作開展期間的審計體系與審計活動內容，建立標準化審計體系與管理模式，提升審計工作管控水平，保障審計工作高質高效實施。審計工作還需要積極開展審計監督等活動，在開展各項內部審計管理工作中應確定審計方向、制訂審計計劃、完善審計流程，做好各項審計管理工作。在審計監督制度工作開展環節，需要對審計程序與審計報告內容進行進一步優化，如對可疑事項的查證應當通過更多方式來獲取審計證據，支撐審計結論；積極使用財務數據查證，加強與預算項目業務人員和管理人員溝通，使業務資料、管理資料等結合，避免審計問題局限于財務核算層面，無法上升到預算項目管理層面的問題出現。設置預算項目績效目標，直觀展現出立項政策的充分性、立項程序的規范性、組織機構健全性等，確保項目管理明確、預算與資金管理透明，審計目標與任務掛鉤。

4.3 促進內部審計數字化發展

現階段，大數據技術也被應用在國有企業日常經營期間，應肩負起收集、分類、處理海量數據信息的重要職責，對實現數據公開共享目標意義重大。傳統審計工作較為落后，經常出現計算錯誤、數據遺漏等情況，應當結合先進管控技術手段，依照各項管理標準開展審計工作。分析當前國有企業各項發展要求，選擇適宜的內部審計方式，確保內部各部門有效溝通交流，針對發現的問題及時作出反應。內部審計成果與審計治理效能存在密切關聯，需要國有企業建立起切實可行的審計成果共享制度，完善各項審計信息內容，明確審計工作的共性問題，提升審計成果利用水平。完善審計工作程序，充分利用審計結果，對各項職責進行追究并整改，確保審計結果能夠在其他項目考核、獎懲制度落實環節發揮出重要作用。完善任期經濟責任審計問責體系，增強業績管控效果。在審計成果利用期間，還需要相關部門建立更加完善的審計結果共享共用機制，確保審計結果被其他部門獲知，提升預算項目活動中的民主監督水平，保障預算項目活動規范化開展。在內部審計管理過程中使用先進的大數據管理技術手段，構建起功能完善的內部審計管理信息平臺，將審計環節的各項取證信息、審計結果、審計資料等輸入到信息化系統中。在審計活動實施環節，使用大數據分析手段輔助開展審計前調查工作，梳理財務數據、業務數據等存在的各類問題，增強審計工作開展效果。國有企業自身應提升經濟分析管理水平，完善信息披露機制，構建內部審計信息化公開制度，確保內部審計結果始終處于公開透明狀態。

4.4 創新內部審計工作方式

為了使國有企業能夠更好適應時代發展，在內部審計工作開展過程中還需創新原有審計方式，充分發揮大數據平臺的覆蓋范圍廣、信息傳遞便捷優勢。借助大數據平臺搭建總行及各分支行營業網點信息共享平臺，保障信息傳遞效率，提升審計人員業務數據管控水平，進一步提高內部審計工作的廣度與深度。為了充分發揮互聯網及大數據技術應用的積極性，在內部審計工作開展環節，應加強信息安全管控力度，進一步強化國有企業對數據風險的應對能力。雖然國有企業制定了相對完善的風險防控制度，但因人員數量增加，數據風險管理難度進一步提升，內部審計信息安全管理工作亟待加強。

4.5 構建專職內部審計隊伍

構建國有企業專職內部審計隊伍，進一步提升審計人員專業水平。結合國有企業內部審計相關規定，在國有企業內配備1%的內部審計人員。構建內部審計人才庫，充分利用內部審計識別及風險防范等手段，增強內部審計工作的有效性及獨立性。引進更多綜合人才，通過校企合作、專家授課等方式對內部審計人員開展專職培訓，確保審計人員能夠充分了解相關的法律法規，以區塊鏈技術為代表，掌握更多內部審計方法和技能。

5 結束語

綜上所述，為了使國有企業能夠更好地抓住時代機遇和應對挑戰，在內部審計環節應充分發揮網絡技術的廣泛性、高效性優勢，完善云審計、大數據審計技術手段，構建審計信息平臺，將收集到的各類信息作為評估國有企業風險的重要參考依據，使審計工作能夠在推動國有企業穩定發展，提升國有企業市場競爭力中發揮出重要作用。

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作者簡介：高培培（1983-）女，漢族，山東聊城人，本科，中級審計師，主要研究方向：國有企業內部審計。