新常態下國有企業財務內部控制難點及對策

摘" 要：隨著經濟迅速發展，企業之間的競爭越來越激烈，國有企業的經營發展面臨著一系列挑戰。財務內部控制作為規范財務管理體系管理風險的重要方法，對于企業的發展有著重要的影響。當前，國有企業財務內部控制中存在一些問題，如財務內部控制體系建設不完善、內部控制意識薄弱、預警機制不健全等，因此，國有企業應基于內部控制問題進行分析，完善內部控制體系、強化制度建設、增強風險控制意識、建立風險預警機制，提高國有企業整體工作效率，幫助企業不斷深化財務改革，推動企業穩定健康發展。

關鍵詞：內部控制；國有企業；財務；新常態

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.070

引言

財務內部控制指的是對企業各項工作進行監督及控制的方法，通過財務內部控制可以規范制度體系，約束各項工作，清晰界定財務職權，詳細記錄資產流動與轉讓，建立相互監督的良好環境，增強國有企業的核心競爭力。完善財務內部控制體系是新常態背景下國有企業競爭與發展的內在需求，也是國有企業實現財務管理轉型、促進財務治理效率提升等需求。國有企業應不斷夯實財務內控基礎，建立健全監督機制，提高財務內部控制執行效果，充分發揮財務內部控制的價值，凸顯現代化內部控制思路，進而邁向高質量發展之路。

1 新常態下國有企業面臨的經濟環境與市場挑戰

國有企業新常態的經濟環境與市場挑戰主要包含以下幾個方面：第一，經濟增長放緩。近年來，我國經濟從過去的高速增長階段轉向中高速增長階段，意味著國有企業必須調整發展戰略，適應可持續發展節奏，在保持穩健經營的同時，探索新的增長點，進而提高國有企業的核心競爭力，促使企業長期穩定發展。第二，結構調整壓力。當前，我國對產業結構的政策調整，促使企業必須優化自身的產業布局。隨著科學技術的不斷發展，新技術和新工藝層出不窮，在可持續發展的理念下，環境保護和能源節約受到了社會各界的廣泛關注，國有企業應淘汰落后產能，提升整個產業鏈的技術水平和價值，通過產業結構的重組，國有企業可以實現轉型升級。第三，市場化改革。隨著市場準入的放寬和反壟斷法規的加強，國有企業面臨的競爭越來越激烈。在競爭激烈的環境下，國有企業應進一步發揮資源配置中的決定性作用，提高成本控制能力和競價策略，維持其市場份額和行業地位，不斷適應市場價格的競爭壓力。國有企業應完善公司治理結構，強化董事會的作用，增強內部監督，提高透明度和運營效率，推動混合所有制經營發展，通過股權合作、兼并重組等方式實現產權多元化，尊重市場主體地位，實現自主經營自負盈虧，根據市場變化靈活調整發展戰略。同時，還應在經濟新常態的轉型升級背景下，加大研發和創新力度，加速技術改造和產品升級，培育新的增長點和競爭優勢，在全球化背景下制定明確的國際化資源利用計劃，利用兩個市場、兩種資源，提高國際競爭力[1]。

2 國有企業財務內部控制的現狀與難點

2.1 財務內部控制體系建設不完善

國有企業在國家經濟運行中發揮著重要作用，其經營水平關系著國有資產的損益程度，部分國有企業未實現對內部控制的規劃，缺乏全面整合的體系，內部控制制度不夠完善，個別會計制度與企業發展需求相違背。一些企業沿用傳統財務內部控制機制，財務內部控制體系與企業經濟發展戰略不一致，缺乏嚴謹性，導致國有企業財務管理中存在機制落后、體系覆蓋不全的問題，現有的制度不能與時俱進，難以滿足新的管理要求和市場環境。在財務內控執行中，較多工作難以納入體系當中，國有企業在內部控制建設中存在滯后性，財務內部控制主體不明確，實際操作流程較為復雜，無法對國有企業業務中的各個運行流程實現動態化的管理，很難在財務管理層面做出科學準確的內控指導[2]。

2.2 風險控制意識薄弱，風險預警機制不健全

第一，國有企業在當前商業環境中扮演著至關重要的角色，一些企業的財務內部控制存在一個重要問題，即未根據不同風險類別明確采取相應的管理措施，國有企業缺乏風險控制意識，沒有針對員工開展風險管理培訓和教育工作，高層到基層員工在工作中，忽視風險控制的必要性，員工未能夠識別和應對潛在的財務風險，內部控制系統可能由于不夠完善或執行力度不足，無法識別、評估、應對財務風險，產生較為嚴重的資金損失。國有企業財務內部控制所涵蓋的內容較為復雜，員工在處理財務事項時，沒有采取必要的預防措施，在未充分評估風險的情況下進行投資或支出，再加上會計核算基礎不足，國有企業太過重視企業經營活動，未按照相關要求和標準落實全過程工作思想，從長遠來看，降低了國有企業的市場競爭力，導致風險預警機制不健全。第二，在內外部環境因素下，國有企業財務管理中的風險負擔不斷增加，在多因素綜合作用下，部分國有企業在現有的財務內部控制管理框架下，風險預警機制不夠健全，增加了財務風險預測的難度。風險管理具有一定的滯后性，一些國有企業在風險識別方面，往往缺乏系統性和前瞻性，雖然建立了一定的風險管理機制，但往往是在風險發生后再采取相關措施，對于潛在的財務風險認識不足，無法及時發現問題，導致國有企業在財務風險控制管理中長期處于被動狀態。第三，信息是風險預警的基礎，在當前科學技術迅速發展的今天，國有企業在財務內部控制開展中，應積極利用信息技術，一些國有企業在風險管控中采取人工處理方式，缺乏對風險的智能化管理，風險識別和控制手段較為落后，大多數在事件發生后，根據案件實際情況匯總整合經驗，未能提前管控風險，信息共享機制不夠暢通，部門之間存在“信息孤島”現象，影響了風險信息的實時傳遞和處理。一些國有企業在風險防范中，雖然建設了財務信息化管理系統，在一定程度上實現了財務內部控制管理的優化，但未建立與之相匹配的財務風險信息化管理系統，財務人員在日常工作中很難利用先進的工作方法，快速識別和管理財務活動中存在的各項風險。一些人員偏向對會計流程的控制，忽視和業務活動的有效融合，風險預警指標體系不夠完善，缺乏針對性和操作性，應對措施不到位，即使風險被識別和預警，往往缺乏創新性和流動性，導致應對措施執行不力，降低了風險監管的效率[3]。

2.3 監督機制不完善，內部控制效果難以評估

第一，國有企業財務健康狀況直接影響國家經濟的穩定與發展，大部分國有企業財務內部控制的監督和評價工作，通常是由審計部門負責，但一些國有企業財務審計部門和財務部門結合性較強，無法凸顯財務審計部門應有的獨立性特征，內部審計功能并不健全，各部門協作能力較差。內部審計是監督機制的重要組成部分，通過對國有企業財務報表進行審核，可以評估內部控制系統發現潛在的問題，內部審計往往難以深入有效地開展工作，相應的財務審計工作多集中在財務收支、監管核查方面。一些國有企業缺乏有效的外部監督，使得內部監督執行情況缺乏有效的對照，大多數內部監督情況屬于自我式管理，無法真正識別問題，存在監督的盲區和漏洞，國有企業人員并不能夠完全理解企業執行財務內部控制的價值，僅僅將內部控制當作一種形式化管理方式，員工缺乏主觀能動性。第二，一些國有企業未全面深入開展內部控制自我評價工作，內部控制效果難以得到準確的評估。內部控制評價工作具有長期性、持續性的特征，較多國有企業審計工作交由財務部門負責，導致執行與評價監督是同一部門，影響審計監管工作實施結果的準確度。內部監督工作不到位，一些企業自我評價工作力度不足、質量不高，內部控制監督評價未實現全覆蓋，監管評價力度不夠，部分子公司的內部控制缺陷未能及時發現，甚至一些企業內部審計的監督評價職能缺乏一套明確可量化的評估標準，再加上企業規模通常較大，業務范圍涉及較廣，內部控制設計和執行較為復雜，難以進行全面的監控和評估。在內部控制效果評估中，存在員工對內部控制措施的忽視和故意規避，內部審計人員的能力較差，導致內部審計效果并不理想[4]。

3 國有企業財務內部控制的對策與建議

3.1 完善內部控制體系，強化制度建設

第一，國有企業在開展財務內部控制工作時，需要按照實際情況，結合企業戰略目標，夯實財務內控基礎，構建科學健全的內控體系，創建良好的環境。國有企業領導應加強對財務內部控制的認識，勇于擔當、敢于作為，發揮帶頭作用，優化工作環節，建立明確的內控目標形式內容，并基于內控要求完善各項規章制度，使企業在經營生產中，提高規避風險能力。國有企業還梳理建內部控制工作流程，確定各個崗位的權力與職責，內控體系建立時，全面深入地調研和分析內外部環境，完善實際用人需求互相匹配的制度內容，促使財務內控環節和步驟能夠有據可依，只有這樣才能通過各項環節的科學實施，細化管理細則，減少各種問題的發生。第二，財務內部控制工作應自上而下形成統一的認識，國有企業應促使所有員工積極參與，強化內部控制的過程控制、成本管理、預算等財務內部控制，從細節入手，增加財務內部控制執行力，調控內控工作的整體實踐效果，促使制度流程銜接有序。第三，國有企業應強化各部門及職位的管理能力，完善組織架構，明確各級人員的權責，形成完善的制度體系，同時還應貫徹落實責任制，董事會在日常經營事項中應嚴格履行自身職責，監事會應主動參與企業的各項經營活動，財務人員應積極參與預算管理、決策管理等工作。通過落實各項工作任務和各類管理指標，實現國有企業精細化管理，保障國有企業資產的完整性、安全性，達到降本增效目標[5]。

3.2 強化風險控制意識，建立風險預警機制

第一，國有企業在當下市場競爭日益激烈的背景下，想要順利實施財務內部控制，就一定要做好風險管理。從增強整體風險控制意識入手，通過宣講會、培訓課程等形成上下聯動的風險防控體系，讓該項工作真正落實。國有企業應從高層管理者開始，召開風險防控主題會議，讓他們深刻領悟到風險有效管理對內部控制的推動作用，從而引領員工高效開展風險防控工作。同時，國有企業應定期對員工進行培訓和教育，講述風險管理對個人、集體的重要意義，教授風險處理技巧，使普通員工與管理層領導達成共識，在工作中警覺潛在的風險點。第二，國有企業應定期進行財務風險的識別、評估以及分類，更好地預測和應對風險造成的財務問題。企業財務內部控制開展中要做到全面分析，結合財務工作可能存在的風險點落實管理要求，完善內部控制風險管理機制，有效開展風險識別、分析、評估、防控工作。第三，國有企業在當前科學技術迅速發展的今天，應充分利用大數據、云計算等現代信息技術手段，實時監控財務狀況，優化風險智能化管理，順應時代發展的方向，重點放在風險預警機制的完善上，保障制度建設的全面性，及時判斷各類風險給企業帶來的可能性影響，構建風險清單。在信息技術的支持下，系統分析涉及大量的財務、業務數據，通過數據分析對比掌握企業經營現狀，建立完整性較強的內部控制模式，做好各個業務活動的有效監督和跟蹤，進而幫助國有企業完成戰略目標和經營目標。國有企業在風險管理過程中，應加強財務內部控制的監督與指導，落實動態化跟蹤管理，按照財務風險要求規劃企業戰略目標，完善財務分析工作職能，進而實現財務內部控制風險的預防處理。

3.3 建立健全監督機制，強化內部控制效果評估

第一，國有企業在財務內部控制開展中，應從制度層面出發，制定一系列詳細的內部控制規范和操作流程、監督體系，嚴格落實各項財務制度的評審和相關工作。在國有企業全面自評的基礎上，組織開展內部控制監督評價，內部審計在國有企業財務內部控制實施中發揮著重要的作用，可以有效保證內部控制效果，國有企業應建立獨立的內部審計部門，減少各種因素對內部審計活動所產生的影響，不得由其他部門兼任，全面檢查和分析財務內部控制活動，并關注自身潛在的風險，研究如何規避各類風險，從源頭上提高企業管理水平，對整個內部控制過程進行全方位的監督。國有企業應搭建專業性較強的內部審計部門，重視內部評價工作，密切關注各部門之間的溝通協作行程，建立信息交互模式。第二，國有企業應定期對內部控制執行情況進行檢查和評價，通過量化指標衡量內部控制的實施效果，同時還應對國有企業內控環境、控制活動、監督活動等各方面進行全面的評價，及時發現內部控制中存在的不足，為了確保監督機制的有效運行和內部控制評價的持續提升，應建立激勵與約束機制，對違反內部控制的行為進行嚴厲懲處[6]。

4 結束語

綜上所述，隨著經濟不斷發展，企業之間的競爭越來越激烈，內部財務控制是加強企業管理的保障，可以根據不相容原則加強控制約束，提高管理水平。國有企業在新常態背景下，應把握好財務內部控制中存在的問題，夯實財務內部控制的基礎，健全財務內部控制體系，做好風險管理工作，注重財務內部控制制度的監督評價，優化財務內部控制方法，進而提高自身的市場競爭水平。

參考文獻

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[2]溫華春.新常態下企業財務內部控制的難點與對策分析[J].財經界，2022（30）：129-131.

[3]王桃燕.新常態下企業財務內部控制的難點分析[J].財富時代，2022（06）：104-107.

[4]莫曉曉.新常態下國有企業財務內部控制的難點與對策[J].中國鄉鎮企業會計，2021（11）：118-119.

[5]陳榮磊.新常態下國有企業財務內部控制難點及策略[J].財會學習，2020，248（03）：250-251.

[6]李慧平.經濟新常態下企業財務內控問題與對策研究[J].全國流通經濟，2020，2234（02）：70-71.

作者簡介：彭珊（1986-），女，漢族，江蘇鹽城人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。