求真務(wù)實(shí) 銳意進(jìn)取 積極開拓投資審計(jì)新局面

一、投資審計(jì)主要經(jīng)歷

２２年來，江西省和全國投資審計(jì)一道經(jīng)歷了審查財(cái)務(wù)合規(guī)性（１９８３～１９８８年，開展自籌資金審計(jì)，施工企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)）、預(yù)決算合規(guī)性（１９８９～１９９４年，清理固定資產(chǎn)，開展對停緩建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，并逐步建立起國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目在建、竣工決算審計(jì)等制度）、立項(xiàng)審批合規(guī)性（１９９５～１９９８年，履行審計(jì)法賦予的職責(zé)，對國家建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和竣工決算的審計(jì)）幾個階段，１９９９年至今，投資審計(jì)已發(fā)展到財(cái)務(wù)、合規(guī)、效益綜合審計(jì)的階段。

二、投資審計(jì)主要職能

根據(jù)審計(jì)法等有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部崗位職能分工的規(guī)定，江西省投資審計(jì)主要職能是：負(fù)責(zé)對發(fā)改委、建設(shè)等部門財(cái)政預(yù)算執(zhí)行（及其他財(cái)務(wù)收支）和建工系統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債損益的審計(jì)（以下簡稱財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和國有施工企業(yè)的審計(jì)）；負(fù)責(zé)對以國有資產(chǎn)投資或者融資為主的國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的行政部門和建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、代建、咨詢等單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動均應(yīng)接受投資審計(jì)監(jiān)督。國家建設(shè)項(xiàng)目主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

三、投資審計(jì)主要工作范圍

近年來，該省緊緊圍繞黨委、政府、上級審計(jì)機(jī)關(guān)的工作中心和公眾關(guān)心的問題，注重對重點(diǎn)資金、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)積極開展對職能所定的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和國有施工企業(yè)的審計(jì)。堅(jiān)持把查處問題和督促整改、完善法規(guī)和健全制度、嚴(yán)格建設(shè)管理和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)結(jié)合起來。投資項(xiàng)目審計(jì)主要涉及：鄱陽湖、長江干堤防洪加固等水利建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；貴溪冶煉廠技改工程等（技術(shù)改造）項(xiàng)目審計(jì)；農(nóng)村電網(wǎng)、城市電網(wǎng)等電力建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；出版系統(tǒng)等單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)；胡傅、昌泰、昌金、梨溫、溫沙、樂溫等高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；城市道路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；高校新園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；與上述建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的征地拆遷補(bǔ)償事項(xiàng)均被納入審計(jì)調(diào)查的范圍。

四、主要工作經(jīng)驗(yàn)

（一）堅(jiān)持“人、法、技”建設(shè)共進(jìn)，“審、幫、促”與廉潔從審相結(jié)合，才能面對投資審計(jì)新情況，剖析新問題，接受新挑戰(zhàn)，提升工作水平，樹立審計(jì)威信。為此，江西省審計(jì)機(jī)關(guān)加大了投資審計(jì)“人、法、技”方面的建設(shè)力度。

一是重視優(yōu)化投資審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)?！罢堖M(jìn)來”和“送出去”相結(jié)合。不少審計(jì)局以自身出色的投資審計(jì)工作成績，取得了地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，專門批準(zhǔn)增加了工程審計(jì)人員事業(yè)編制；針對工程審計(jì)人員缺乏和工程量清單報(bào)價(jià)招投標(biāo)制度的推行等情況，各地審計(jì)機(jī)關(guān)適時(shí)將投資審計(jì)工作人員送往南京審計(jì)學(xué)院等處進(jìn)行培訓(xùn)；省審計(jì)廳也舉辦了旨在提高投資審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)班，對全省統(tǒng)一組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，還采取了以會代訓(xùn)和以參代訓(xùn)等多種方式進(jìn)行指導(dǎo)，有力地提高了全省范圍內(nèi)投資審計(jì)的能力；同時(shí)，注重整合投資審計(jì)資源，包括采取調(diào)集審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工程審計(jì)人員和聘請社會工程審計(jì)人員等方式，共同完成重大審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，取得了相互學(xué)習(xí)，交流經(jīng)驗(yàn)，提高效率，提升質(zhì)量的效果。

二是重視對國家建設(shè)項(xiàng)目的法規(guī)建設(shè)。各級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，并注重結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，推進(jìn)國家建設(shè)項(xiàng)目法規(guī)建設(shè)。全省絕大多數(shù)設(shè)區(qū)市審計(jì)局，起草并（以市政府令等方式）頒發(fā)實(shí)施了地區(qū)性國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法。

三是重視對國家建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)。各級審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)把建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和決算關(guān)卡，擠掉工程造價(jià)中所含的“水分”，節(jié)約建設(shè)資金。不少設(shè)區(qū)市審計(jì)局采用工程造價(jià)軟件進(jìn)行審計(jì)，大大提高了審計(jì)效能。

查深查透，處理問題，提出整改，檢查落實(shí)，促進(jìn)規(guī)范是搞好投資審計(jì)工作的內(nèi)在要求，清正廉潔是投資審計(jì)人員職業(yè)道德和工作紀(jì)律的制度約束。清正出權(quán)威，廉潔現(xiàn)公證。

（二）科學(xué)地制定投資審計(jì)計(jì)劃，中期規(guī)劃與年度計(jì)劃相結(jié)合，投資審計(jì)監(jiān)督行為與《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》相適應(yīng)。既做到避免出現(xiàn)審計(jì)盲區(qū)，更注意突出審計(jì)重點(diǎn)，以做好審計(jì)結(jié)果可適時(shí)對外公告的高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求來部署建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。去年省審計(jì)廳統(tǒng)一組織的對全省高速公路征地拆遷補(bǔ)償資金管理、使用情況的審計(jì)和今年統(tǒng)一組織的對高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目和城市道路建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，涉及面之廣、資金量之大、民眾的關(guān)注度之敏感、各級領(lǐng)導(dǎo)之重視、政策性之強(qiáng)、工作要求之精細(xì)，稱得上是“民心工程”。這樣安排審計(jì)項(xiàng)目與社會的普遍關(guān)注相一致；而堅(jiān)持把高速公路建設(shè)項(xiàng)目列為審計(jì)的重點(diǎn)，是基于我省重點(diǎn)工程建設(shè)的布局和進(jìn)展對審計(jì)的需要。這樣，有效地履行了投資審計(jì)對重點(diǎn)資金、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督職能，發(fā)揮了審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資行為和國企投資行為的監(jiān)督作用。

（三）抓重點(diǎn)不僅體現(xiàn)在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃方面，且應(yīng)貫穿審計(jì)工作的全過程。“同級審”的重點(diǎn)應(yīng)放在對被審單位部門預(yù)算收入的完整性、歷年結(jié)余使用的合規(guī)性、財(cái)政支出的效益性、稅款繳納的及時(shí)性、預(yù)算審批程序的嚴(yán)肅性和財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理的嚴(yán)密性等方面，必要時(shí)延伸審計(jì)下級核算單位；項(xiàng)目跟著計(jì)劃走，資金跟著項(xiàng)目走，建設(shè)需要資金投入，這是項(xiàng)目建設(shè)的工作流程，也是投資審計(jì)工作的切入點(diǎn)和路徑；因而，投資項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在對建設(shè)單位基本建設(shè)程序履行的完整性和及時(shí)性、執(zhí)行“五制”（項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制和合同制）的真實(shí)性合法性效益性、建設(shè)資金到位的及時(shí)性和支付的合規(guī)性、設(shè)計(jì)變更與工程變更的真實(shí)性和審批程序的合規(guī)性、工程計(jì)量支付的準(zhǔn)確性和及時(shí)性、項(xiàng)目投資效益（社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益）與設(shè)計(jì)能力要求的符合性等方面，必要時(shí)延伸審計(jì)或調(diào)查與項(xiàng)目有關(guān)的行政主管部門和勘設(shè)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、代建、咨詢等單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性。

（四）堅(jiān)持把投資審計(jì)作為財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重要組成部分。全省各級審計(jì)機(jī)關(guān)，愈來愈注意到從財(cái)政預(yù)算支出和投資計(jì)劃安排的源頭入手，對國家建設(shè)項(xiàng)目資金來源和決策程序進(jìn)行審查，進(jìn)而開展在建審計(jì)和竣工投產(chǎn)效益審計(jì)。投資審計(jì)不僅重視揭露和查處違法違規(guī)方面的問題，嚴(yán)把項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和決算關(guān)卡，擠掉工程造價(jià)中的“水分”，堵塞損失浪費(fèi)的“漏洞”，延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各承建單位，維護(hù)國家和其他有關(guān)方面的合法權(quán)益；而且注意查找建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃管理部門和項(xiàng)目建設(shè)管理制度等方面存在的缺陷，并從完善制度出發(fā)，提出相應(yīng)的整改意見，分析投資項(xiàng)目的效益，為政府領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，也為本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的“兩個報(bào)告”充實(shí)了內(nèi)容。這樣，既突出了投資審計(jì)特長，又促使投資審計(jì)更加貼近于審計(jì)機(jī)關(guān)工作中心。

（五）嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致是確保投資審計(jì)質(zhì)量的必要手段。項(xiàng)目建設(shè)過程是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及諸多方面，歷經(jīng)諸多環(huán)節(jié)，投入資金巨大，周期較長，且屬滋生腐敗的“高危區(qū)”；投資審計(jì)唯有加大資源投入，工作嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，才能高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)。我們始終強(qiáng)調(diào)審計(jì)時(shí)間要服從審計(jì)質(zhì)量的要求，審計(jì)人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)要與投資審計(jì)特點(diǎn)相適應(yīng)。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致是嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的內(nèi)在要求。認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)編制審計(jì)方案，注重審計(jì)證據(jù)的收集和保全，及時(shí)編寫審計(jì)日記和歸結(jié)審計(jì)工作底稿，按規(guī)履行審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)論性文書的編審程序，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，是我處審計(jì)工作程序的嚴(yán)格要求，實(shí)踐中也是照此操作的。

五、機(jī)遇與挑戰(zhàn)

去年，國家針對部分行業(yè)過熱，投資需求過旺，信貸投放過快，以及亂占濫用耕地、糧食供求關(guān)系發(fā)生變化等狀況，統(tǒng)一部署，按照適時(shí)適度、區(qū)別對待、有保有壓、注重實(shí)效的原則，認(rèn)真落實(shí)宏觀調(diào)控的政策措施，對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行了清理，但基礎(chǔ)設(shè)施等重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目投資得到了確保，建設(shè)進(jìn)度加快。

江西省２００４年全社會固定資產(chǎn)投資１ ８２０億元，比上年增長３２％，比“十五”計(jì)劃２００５年的目標(biāo)９２０億元超過９００億元。省發(fā)改委每年基建資金計(jì)劃提高到３億元，全省高速公路通車?yán)锍蹋崆埃保祩€月完成“十五”新增１ ０００公里高速公路的目標(biāo)，所有出省主通道和省會南昌到各設(shè)區(qū)市道路實(shí)現(xiàn)了高速化。該省還將繼續(xù)加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為“十一五”發(fā)展培植后勁。按照到２００７年全省高速公路總里程達(dá)到２ ０００公里、統(tǒng)調(diào)電力總裝機(jī)容量達(dá)到１ ０００萬千瓦的目標(biāo)，抓緊建設(shè)一批交通、電力骨干項(xiàng)目。大力實(shí)施交通暢通工程，確保２００５年內(nèi)新增高速公路１３５公里，加快建設(shè)景婺黃（常）工程，開工建設(shè)武（寧）吉（安）、景（德鎮(zhèn)）鷹（潭）等５條高速公路；改造國省道１ ０００公里和農(nóng)村公路８ ０００公里。繼續(xù)加快電源網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)，完成貴溪電廠擴(kuò)建工程，加快建設(shè)黃金埠電廠，開工建設(shè)豐城電廠二期工程，加快構(gòu)建５００千伏輸變電主網(wǎng)架，全面啟動縣城電網(wǎng)建設(shè)。積極配合國家完成浙贛和武九鐵路提速改造，開工建設(shè)銅九和井岡山鐵路。圍繞提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，繼續(xù)加強(qiáng)水利設(shè)施建設(shè)，力爭年內(nèi)完成贛撫大堤加固配套工程，加快建設(shè)鄱陽湖治理二期、廖坊水利樞紐工程和居龍灘水電站，爭取完成８００座病險(xiǎn)水庫除險(xiǎn)加固，抓緊實(shí)施贛撫平原等５座大型灌區(qū)續(xù)建配套和節(jié)水改造項(xiàng)目。

國家建設(shè)項(xiàng)目投資之大，建設(shè)速度之快，分布領(lǐng)域之廣，為投資審計(jì)事業(yè)提供了一個“黃金”機(jī)遇期，投資審計(jì)的作用凸顯重要：建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制是否嚴(yán)格執(zhí)行，建設(shè)行為是否規(guī)范，工程造價(jià)是否準(zhǔn)確、投資效益如何等諸多方面，都需要我們通過投資審計(jì)給予準(zhǔn)確的回答；嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堵塞管理漏洞，控制工程造價(jià)、降低建設(shè)成本，為提高投資效益建言獻(xiàn)策，應(yīng)是投資審計(jì)的應(yīng)有之義。建設(shè)領(lǐng)域是多種腐敗行為的高發(fā)區(qū)，但又往往由于其隱蔽性強(qiáng)、大多在賬外運(yùn)作等特點(diǎn)，不易被發(fā)現(xiàn)。所以，需要我們善于發(fā)現(xiàn)和利用各種線索，延伸審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)單位，查找和追究各種違法犯罪行為，并及時(shí)將查定的案件移送司法機(jī)關(guān)處理。

繁重的任務(wù)與我們自身的能力不匹配，據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，目前投資審計(jì)實(shí)際監(jiān)督面可能不到應(yīng)監(jiān)督總量的２０％，對此，我們必須開拓思路，突出審計(jì)重點(diǎn)，尋找整合審計(jì)資源的好路子。

六、開拓與創(chuàng)新

堅(jiān)定不移地貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、確保質(zhì)量”的工作方針，依法審計(jì)，廉潔從審，開拓進(jìn)取，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和工作方法，整合審計(jì)資源，提升審計(jì)工作質(zhì)量。通過對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堵塞管理漏洞，減少損失浪費(fèi)，降低建設(shè)成本，提高投資效益；促進(jìn)政府投資項(xiàng)目決策程序的科學(xué)化、民主化，維護(hù)公眾對政府投資項(xiàng)目征地拆遷情況“知情權(quán)、參與權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)”，完善建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度，改進(jìn)建設(shè)實(shí)施方式，嚴(yán)格政府投資責(zé)任追究制度，保證工程質(zhì)量，發(fā)揮政府投資項(xiàng)目對全社會投資活動的引導(dǎo)作用，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立和完善，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目社會監(jiān)督機(jī)制的建立，鼓勵公眾和新聞媒體對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督。

審計(jì)署五年規(guī)劃提出：固定資產(chǎn)投資審計(jì)以效益審計(jì)為主，促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益，深化投融資體制改革；投資項(xiàng)目效益體現(xiàn)相對直接，評價(jià)有指標(biāo)可對照，也有一定的實(shí)踐基礎(chǔ)。為此，我們要在真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，注重分析建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)營期的效益是否逐步達(dá)到設(shè)計(jì)要求，社會效益是否展現(xiàn)，工程竣工驗(yàn)收和環(huán)保驗(yàn)收是否達(dá)標(biāo)通過，生態(tài)效益是否良好。通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，提出增強(qiáng)效益的整改建議。各地都要選擇一些對本地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大影響的重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金開展效益審計(jì)。

通過對國有企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)，促進(jìn)國土資源、環(huán)境保護(hù)、城市規(guī)劃、質(zhì)量監(jiān)督、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、外匯管理、工商管理、安全生產(chǎn)監(jiān)管等部門，加強(qiáng)對企業(yè)投資活動的監(jiān)管，促進(jìn)國有企業(yè)投資行為規(guī)范，確保國有資產(chǎn)保值增值。

加強(qiáng)對投資中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)或調(diào)查，促進(jìn)公開、公平、公正的投資中介服務(wù)市場的建立，強(qiáng)化投資中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任。促進(jìn)投資領(lǐng)域的立法進(jìn)程，加強(qiáng)投資監(jiān)管，維護(hù)規(guī)范的投資和建設(shè)市場秩序。

強(qiáng)化審計(jì)署對地方審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；盡快頒發(fā)《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》，使投資審計(jì)行為更加規(guī)范；盡快擬定并頒發(fā)《審計(jì)機(jī)關(guān)聘請外部專業(yè)人員參與審計(jì)管理辦法》，為地方（投資）審計(jì)工作能爭取到財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的大力支持提供依據(jù)。