加快江西省稅源建設之管見

“十一五”時期是全面建設小康社會的關鍵時期，也是我省改革發展進程中一個十分重要的時期。最近召開的黨的十六屆五中全會明確地提出了“十一五”時期經濟社會發展的指導方針和奮斗目標。要求堅定不移地以科學發展觀統領經濟社會發展全局，堅持以人為本，轉變發展觀念、創新發展模式、提高發展質量，把經濟社會發展切實轉入全面協調可持續發展軌道。然而，江西作為目前仍處于經濟欠發達的省份，發展相對落后和發展不平衡的問題依然突出，稅源基礎薄弱致使財力不足。立足新的起點，作為地方稅務部門，如何在抓住機遇、加快發展的同時，著力培植稅源，努力擴大稅基，加強地方稅源建設，有效增強地方稅收持續發展能力，不斷壯大地方財政收入規模，對于推動地方經濟持續、健康、穩定發展，具有十分重要的意義。也是當前我省改革與發展值得重視和研究解決的一個重大課題。當前，在培植稅源、加快財源建設上，應突出解決好以下幾個方面的問題：

一、立足發展迅速擴充稅源

經濟決定稅收，推進經濟的持續快速發展是不斷開辟和壯大稅源的基礎。只有經濟發展了，才能為稅收的增加提供有效的稅源保障。加快地方財源建設，培植地方稅源，一方面，要在有限的資金、技術、人才等資源條件和市場的約束下，維護好、鞏固好現有稅源，使之形成良性循環，有效夯實財源基礎。通過對現有地方稅源狀況開展全面普查，在全面掌握現有稅源狀況的基礎上，認真進行分析和預測，立足本地經濟發展的條件和目標要求，具體分清哪些是成熟型稅源，其稅基如何？哪些是成長型稅源，到底潛力有多大？哪些是衰落中的稅源，其周期還有多長及如何替代等等，力求做到胸中有數。同時，明確鞏固現有稅源必須采取的措施，使之落到實處，確保現有稅源繼續保持穩定產出率，為地方稅收持續穩定增長奠定堅實的稅源基礎。另一方面，必須加快崛起的步伐，實現江西經濟的快速增長和總量的迅速擴張。尤其是作為一個尚處于剛進入工業化中期階段、經濟欠發達的省份，相對一些發達地區的發展成效來說，沒有增長，經濟總量上不去，地方財源就不可能增加，結構的調整和優化也就失去了基礎。當前，結合江西的實際，樹立和落實科學的發展觀，就是要實現經濟和社會既快又好的發展。在這里，“快”是前提，“好”是目的，缺少“快”，也就談不上“好”。因此，必須把發展作為貫穿稅源建設始終的主題，把在支持經濟發展中求得稅源的發展作為首要任務，根據稅制結構和財政體制發展的要求，不失時機地有重點、有針對性地發展有利于地方稅源持續增長的產業或項目，把提高經濟實力與提高地方財力結合起來，把發展經濟與提高經濟的創稅能力結合起來。針對各地經濟發展的水平和現狀，科學地制定財源建設規劃，并將其納入地方經濟發展計劃和各級政府的重要議事日程，調動全社會力量，確保各項稅源建設的舉措落到實處。

二、調整結構有效優化稅源

近幾年來，隨著經濟發展和財源建設的不斷加強，江西地方稅源結構有了明顯的改觀。然而，由于受經濟結構變化等諸多因素的影響，地稅收入結構仍有待進一步優化。主體稅種營業稅增長不夠穩定，作為地方稅第一大稅種，不僅收入比重沒有大的提升，其增收額占地方稅收增收總額的比重卻由１９９６年的６５．４％，下降到２００４年的４６．２％。由于受工業發展水平及經濟效益等因素的制約，來自第二產業的地方稅收相對較小，２００４年為３８．２％，扣除建筑業稅收，２００４年全省由制造業提供的地方稅實際僅有１７．５％。此外，地方稅收來自民營經濟的份額小、比重低，２００４年全省個體私營經濟和涉外經濟提供的地方稅收分別為２３．６億元和５．７億元，其占地稅收入的比重僅為２６．４％，與經濟發達省份差距較大。由于產業結構的差異，受稅制結構的影響，各產業提供的稅收貢獻率也有所差別，因此，需要通過產業結構的調整，來有效增強稅收與經濟發展的相關度，提升稅源的集中度，優化稅源結構，有效增強地方稅收的持續發展能力。尤其必須把提升第二產業作為經濟結構調整的主要推動力來抓，瞄準重點，扶優扶強，培育壯大主導產業和骨干優勢企業，進一步提高工業增加值占第二產業增加值的比重，迅速擴大和提升工業稅源的比重。突出工業園區建設，通過創新機制，整合提升，形成特色，打造現代加工制造業平臺，使其成為振興工業的硬支撐，成為推動生產要素集聚和產業升級的有效途徑，成為促進特色優勢產業發展和壯大稅源的重要載體。與此同時，在大力發展非公有制經濟的同時，加快第三產業的發展，著力調整和優化第三產業的內部結構，推動經濟優勢和稅源優勢的轉化。

三、突出重點強化支柱稅源

第三產業是地方稅收的主要來源。２００４年全省第三產業地方稅收實現６８５ ９２２萬元，比上年增收１６３ ０８８萬元，增長３１．２％，占全部地稅收入的比重為６１．８％。加快發展第三產業尤其現代服務業是有效增加地方稅源的重中之重。以服務業為主的第三產業的興旺發達是現代經濟的一個重要標志，大力發展第三產業，是加快工業化的必然要求，也是壯大地方稅源、增加地方財政收入的關鍵所在。當前，江西在發展第三產業中要突出解決好以下幾個問題：第一，調整和優化第三產業的內部結構，在鞏固、提升傳統服務業水平的同時，注重培育和發展信息網絡、金融證券、物流、軟件服務、文化教育、中介服務等現代服務業，使其成為我省未來第三產業的主體和地方稅收的新的增長點。第二，加快城市化進程，堅持“小城鎮、大戰略”，努力改善城鄉二元結構，突出中心城市建設，大力發展小城鎮，以此來轉移農村剩余勞動力，增加就業，推進社區服務化體系的建立和完善，促進第三產業發展，增加地方稅收收入。第三，切實推進旅游產業鏈建設。江西旅游資源非常豐富，發展前景廣闊，要憑借良好的區位條件和現代化交通格局，做大做強旅游產業，從根本上改變目前旅游輻射能力弱、規模小、層次低、凝聚力不強的問題，充分整合旅游資源，構建精品旅游，推出特色旅游，打造品牌旅游，使資源優勢盡快形成經濟優勢和財源優勢。與此同時，要高度重視投資對經濟和稅收增長的拉動作用。從長遠來看，隨著積極財政政策的逐步淡出和國家實行宏觀調控對投資過快增長的適度控制，投資對經濟增長拉動的突顯效用將逐漸減弱。但對江西這樣一個目前仍處于城市化水平和城鄉居民消費層次相對較低的省份來說，以交通和城市公用事業為主的基礎設施有待進一步改善，隨著城市化戰略的加速推進、花園城市建設步伐的加快、住房分配貨幣化的落實、以及城鄉居民收入水平的逐步提高，將為房地產業發展注入源源不斷的動力。因此，必須通過加大招商引資力度、加強基礎設施建設等措施，確保各項投資的持續穩定增長，增加地方稅收。

四、著眼未來開辟新興稅源

開辟新興稅源，是形成梯級稅源格局，確保地方稅收持續穩定增長的戰略重點。一是在加快發展第三產業的同時，重點發展市場前景好、附加值高、帶動力強的金融證券、信息網絡、軟件服務、房地產、文化教育等現代服務業，著力改變目前第三產業傳統服務比重大、內部結構優質化差的現狀。堅持“小城鎮，大戰略”，通過經營城市，進一步加大基礎設施和城市公共設施的投資力度，增強中心城市的集聚和輻射功能，帶動社區服務業發展。二是大力發展民營經濟。在發展國有經濟和集體經濟的同時，把生財、聚財領域拓寬到非公有制經濟。在加大、加快經濟稅源結構調整的同時，提高非公有制經濟和稅收比重，使之成為財源建設的后備軍。通過政策引導、發展引導和機制引導，不斷完善市場體系，增強非公有制的自主創新能力，逐步形成多種所有制經濟成分在企業之間的相互滲透和優勢互補，幫助非公有制經濟發展主導產業，擴大市場占有率，提高經濟效益，以利于這些后備稅源的發展壯大。三是立足縣域經濟發展，緊緊急圍繞農民增收、企業增效和財政增長做文章。發揮區位優勢，圍繞農產品深度加工、特色資源開發，拓展縣域經濟發展空間。把加快發展鄉鎮企業作為推進縣域經濟發展的支柱，促其生產上規模、產品上檔次、管理上水平、經營上效益，使其成為縣域經濟的主體、縣鄉財政的支柱。進一步優化環境，改善服務，鼓勵和吸引民間資本參與鄉鎮企業乃至縣域國有企業的股份制改制重組，以存量吸引增量，以增量存量，不斷增強縣域經濟發展活力。

五、營造環境積極涵養稅源

不斷完善稅收環境是加快稅源建設的一個十分重要的方面，稅收環境包括經濟環境、政府經濟行為環境、稅收征管環境等，對稅收調節功能的發揮有著重大的影響作用，近幾年來，隨著依法治國、依法行政工作的不斷推進，依法治稅的環境得到進一步改觀，但仍不容樂觀，主要表現在：一是由于地區之間經濟發展的不平衡，使得經濟發展較慢的地區，稅源相對貧乏，收支矛盾非常突出，以至于有的地方為完成稅收任務，出現了虛收和收“過頭稅”的問題，嚴重破壞了稅源正常增長的鏈條。二是政府財政收入的分配機制仍不夠規范，尤其是“費”擠“稅”問題比較突出，嚴重侵蝕了稅基，降低了企業的“造血”功能。三是依法治稅的環境亟待改善，少數地方為求得一時的利益和發展，而忽視稅收增長的長期效應，影響了稅源增長機制的建立和健全。當前，在培植稅源上，需要正確處理好征納關系上的增（稅）與減（稅）的關系、稅收功能上的“收”與“調”的關系、稅收優惠上的優與劣的關系，防止“殺雞取蛋”和就稅收論收入的片面傾向，在保證稅收收入合理增長的前提下，實行富有激勵作用的稅收政策，做到“養雞生蛋”，實現稅收與經濟的良性互動。要在堅持依法治稅的前提下，用好、用足、用活現有的稅收優惠政策。堅持以效率效益為中心，切不可只講優惠，不計優惠之后的政策效果，把求得一時的發展建立在損害長遠發展的基礎之上，有效發揮稅收政策對公平競爭、促進經濟增長的調控作用，為經濟和稅源的持續增長創造良好的政策環境。