用壽險規避遺產稅

隨著我國經濟水平的提高，征收遺產稅逐漸成為一種可能，如何合理規避遺產稅將會成為人們關注的焦點。人壽保險作為規避遺產稅的方式之一在這方面的作用凸顯出來。

購買人壽保險，交費期限很長，往往要占用大量資金。同時因意外情況需要通過退保支取現金時，損失將會很大。究竟將多少資金用于購買壽險又不影響目前和以后的生活，這需要慎重考慮。壽險只是規避遺產稅諸多措施中的一種，針對每個家庭的不同資產情況，應該靈活選擇節稅措施。不過，通過壽險規避遺產稅的效果還是顯而易見的。

今年52歲的王先生生活在寶島臺灣，其母尚在，有一子19歲。扣除日常各項開支，記在王先生名下的個人資產包括股票、基金等累計為1.4億元；存款和貸款記在妻子名下。使用壽險節稅前后遺產稅的繳納情況比對如下。

壽險節稅前：4859萬元

在不考慮節稅措施的情況下，根據臺灣遺產稅法的有關規定，王先生的繼承人應該交納的遺產稅計算如下：

王先生目前的遺產總額為1．4億元，免稅額按照規定為700萬元?？鄢~累計680萬元。具體包括：妻子尚在，可扣除400萬元；有一子，扣除40萬元，其子不到20歲，再扣除40萬元；母親尚在，扣除100萬元；喪葬費用為100萬元。

遺產凈額=14000-700-680=12620萬元

根據遺產稅級距稅率表，查得對應的稅率為50％，速算扣除數為1450．7萬元。

應納遺產稅=12620x50％-1450．7=4859．3萬元

如王先生身故，其繼承人目前應納遺產稅為4859．3萬元。保險公司支付給受益人的人壽保險賠償金是不用交納遺產稅的。受益人還可以將人壽保險賠償金用于清理債務、交納遺產稅等方面。

壽險節稅后：3086萬元

為了避稅，王先生對資產做了如下規劃。為自己買一份定期人壽保險，每年交費250萬元，交15年，累計交3750萬元，保險金額為4098萬元?？紤]到如果妻子為第一受益人，妻子若再將人壽保險賠償金轉贈給孩子時，可能還要繳納贈與稅，所以這份保險的第一受益人應為王先生的孩子，其次是王先生的妻子。

假設王先生去世時遺產凈額仍為12620萬元，則他購買人壽保險后，遺產凈額降為12620-3750=8870萬元，適用的稅率為41％，速算扣除數為550．7萬元，應該繳納遺產稅8870x41％-550．7=3086萬元，比購買人壽保險前節約遺產稅4859．3-3086=1773．3萬元，相當于實際繳納保費 3750-1773．3=1976．7萬元。即1976．7萬元的保費帶來了 4098萬元的免稅資產，用這部分資產繳納遺產稅也綽綽有余了。王先生的家人因此不必擔心由于交不起巨額遺產稅，導致不動產被拍賣來抵繳的事情發生。

從上表可以看出，購買人壽保險進行節稅的作用過程為，3750萬元由資產轉為負債，降低了遺產凈額，從而也降低了稅率和遺產稅額。