應用Ｅｘｃｅｌ編制創業財務計劃

[摘要)創業財務計劃可以幫助創業者進一步驗證創業計劃的可行性。本文通過應用Excel編制創業財務計劃，從而使創業財務計劃更加快捷、準確，成為創業者行動的藍圖。

[關鍵詞]創業；財務計劃；動態鏈接中圖分類號]F270．7 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194(2006)06-0036-04

一、引言

創業是現代經濟社會發展的一支重要力量。它不僅創造了大量的就業機會，而且推動了科學技術的創新，創造了新的產品、服務和物質財富。我國是一個勞動力供給大于需求的國家，就業任務艱巨，尤其是大中專畢業生的就業和下崗人員的二次就業的增加，使創業活動越來越受到黨和國家的重視和鼓勵。

創業涉及很多方面的知識和技能，許多人想創辦企業卻不知道怎樣去做、怎樣才能做好。許多小企業的創業者，往往是頭腦中剛想出一個創業項目，就急急忙忙投資開業，其結果往往以失敗而告終。許多創業成功者的經驗證明，只有科學、周密地擬定創業計劃，才能少走彎路、減少損失、減少風險，才能成功創業。而創業財務計劃的編制可以進一步驗證創業計劃的可行性，為創業者提供決策的重要依據。由于編制創業財務計劃涉及大量數據、編制財務預算表和財務計劃表，并且由于創業者主、客觀原因需要修改計劃，工作量非常大。因此，創業者也要與時俱進，利用計算機工具，應用Excel的快捷制表功能、函數運算功能、數據動態鏈接圖表等功能編制創業財務計劃，從而使創業財務計劃更加快捷、準確，成為創業者行動的藍圖。

應用Excel編制創業財務計劃主要包括如下內容：測算創辦企業啟動資金需求量；測算創辦企業的銷售收入；編制成本計劃、利潤計劃；編制現金流量計劃等。下面以擬創立“天津味美鮮食品有限責任公司”為案例，應用Excel編制創業財務計劃。首先，應用Excel建立一個創業財務計劃工作簿；其次，依據編制創業財務計劃的流程建立相應的工作表；另外，如果在制作Word文檔時需要某張工作表，可以在“編輯”下拉式菜單中點擊“選擇性粘貼”，把所需Excel工作表復制過來，并且可以在Word文檔下修改Excel文件。

二、應用Excel編制成本計劃

應用Excel編制成本計劃，要知道企業的成本由哪些項目構成，同時還要預測出各個成本項目在一定時期內可能的發生額。當創建企業的基本數據調查好后，先建立名稱為“創業財務計劃”的工作簿，該成本計劃需要3個工作表。方法如下：

1．建立表1啟動資金測算表

該表中的相關數據生成主要利用列表自動填充功能、Excel函數的SUM語句和SUMIF語句及表中文字敘述。

2．建立表2成本估算表

利用工作表間數據動態鏈接圖表功能，進行相關數據的鏈接，估算每月成本的總需求量以及每月主要產品章魚小丸子的成本的需求量(根據計劃，正常生產每月購進原材料及包裝物51 000元中有50％用于生產日式章魚小丸子，每月約生產13 500盒，假設生產章魚小丸子的其他費用均占50％)。

3．建立表3成本計劃表

首先，對表2成本估算表的項目進行動態鏈接，然后，利用Excel列表自動填充功能，最后選中八月份這一列數據進行自動填充，個別數據如果需修改，可以直接在單元格中修改，Excel會自動更新計算新的數據。根據市場調研及預測，該公司每月可以銷售章魚小丸子13500盒、日式蛋卷450斤、營養果蔬棒18000根、日式鐵板燒5400串、日式肉卷2700卷。其中，由于5月、10月為黃金周和1月、2月為春節，銷售量增長，假設增加銷售量只是章魚小丸子，其他產品產量不變，則5月、10月、1月、2月章魚小丸子銷售量分別為16000盒、17500盒、15000盒、15000盒，原材料及包裝隨產品銷售量的增加而增加，為簡便起見，假設增加銷售的產品只是章魚小丸子，其他產品產量不變。則1月、2月、5月、10月增加的成本費用為增加產量的原材料及包裝費用。由于生產1盒章魚小丸子需要原材料為25 500／13 500=1．9元／盒。如1月份原材料及包裝費用為51000＋(15000－13500)*1．9=53850元。另外，市場營銷計劃為直接面對廣大消費者，為了擴大影響和知名度，前三個月進行促銷活動，把15％的銷售收入用于促銷。參見表3。

表1 啟動資金測算表

表3 成本計劃表

三、應用Excel編制利潤計劃

通過編制利潤計劃，不僅可以使自己明白創業項目有沒有利潤、利潤的大小等，而且這也是投資人或貸款人據以判斷該創業項目是否可行，決定是否投資或貸款的重要依據。

由于利潤＝含稅銷售收入—增值稅及有關稅費—總成本，所以，要編制利潤計劃，就必須測算出產品的銷售價格、銷售量、增值稅及有關稅費。應用Excel編制利潤計劃需要兩個工作表，編制工作表之前，需要制定銷售價格。

1．制定銷售價格

銷售價格采用成本加成法，該方法是以成本價格為基礎，乘上一個適當的成本加成率計算銷售價格的方法。其計算公式：商品銷售價格：單位商品成本X(1＋成本加成率)。

通過市場調查還得知，同類產品加成率為30％；該公司屬于小規模納稅人，稅率為6％；商品含稅銷售價格：單位商品成本×(1＋成本加成率)×(1＋6％或17％)(一般納稅人增值稅率為17％，小規模納稅人為6％)；參見表2成本估算表，章魚小丸子單位成本=45158／13500=3．3元／盒，章魚小丸子單價=3．3*1．30*1．06=4．5元／盒；通過成本核算，確定其他食品定價如下：日式蛋卷7元／斤；營養果蔬棒2元／根；日本鐵板燒2．5元／串；日式肉卷3元／卷。

2．建立表4銷售收入預測

該表的制作，主要利用Excel列表自動填充功能，先錄入八月份數據，之后對各產品的月銷售總額及銷售收入運用公式計算(如C5=C3*C4；C18=C5＋C8＋C11＋C14＋C17)，最后選中八月份這一列數據(C3：C18)進行自動填充，生成12個月的銷售收入預測。個別數據如果需修改，可以直接在單元格中修改，Excel會自動更新計算新的數據。

表4 銷售收入預測

3．應用Excel編制表5利潤計劃表

制作該表方法及注意事項如下：

(1)該表的制作主要利用動態鏈接功能及公式計具體公式參看表5。

(2)企業所得稅的計算方法。企業所得稅按季度繳納，費用按月計算。所得稅稅率由3個檔次構成。當本季度利潤總額大于100000元時，所得稅稅率為33％；當本季度利潤總額大于30000元而小于100000時，所得稅稅率為27％；當本季度所得稅率小于30000元而大于零時所得稅率為18％。

(2)增值稅的計算方法。一般納稅人稅率為17％，小規模納稅人增值稅稅率為6％，本案例為小規模納稅人，如8月份增值稅=121500／(1＋6％)，6％：6 877。

(3)城建稅、教育費附加費的計算方法。此兩項費用為流轉稅的10％(城建稅7％、教育費附加費3％)。

表5利潤計劃表

四、應用ExceI編制現金流量計劃

現金流量計劃是以收付實現制為原則，綜合反映一定期間企業現金注入、流出和結余情況的一種財務計劃。如果得不到現金實施計劃，那么世上再好的計劃也行不通。因此，與成本計劃和利潤計劃一起，還必須編制一份現金流量計劃。

現金流量相當易懂。創業者必須計劃這樣一些事情，如：現金銷售，-應收賬的現金收入、經營費用和員工的工資開銷等。

現金流量計劃的編制步驟：

第一步，按照“現金流入量—現金流出量＝現金凈流量”的邏輯關系，結合企業現金流入、流出的具體項目繪制一個表。通常要按月編制未來12個月的現金流量計劃。

第二步，根據在前面編制的啟動資金測算表、成本計劃表、銷售收入測算表和利潤計劃表，通過分析進行不同工作表之間鏈接數據即可(如：C4=銷售收入預測!C18；C9=SUM(C3：C8)；C14＝成本計劃表!B3*0．7；C20=銷售收入預測!C18*0．15；C32=SUM(C10：C31)；C33=C9-C32；D3=C33；D14=成本計劃表!C3*0．7；D15=成本計劃表!B3*0．3)。

另外，該公司依據市場調查資料，計劃每月銷售量采用的銷售方式為直接面對廣大消費者，不存在賒銷問題。而購買原材料采用了賒銷策略，由于每月該公司有30％賒銷，賒賬期為一個月，按購銷合同執行。

上季度所得稅稅費在下季度初的第一個月的1—10日之間上交稅務局。在本案例中，第一季度所得稅應該在第二季度的第一個月(也就是4月份上交)。如表6所示。

表6現金流量計劃

五、結論

強大的Excel功能能夠節省大量手工計算的時間，計算準確，是手工方式無法替代的，可以達到事半功倍的效果。應用Excel編制的創業財務計劃是一個模型，該模型中公式、鏈接已經設計好，工作表數據之間是動態連接，可以隨時修改數據，修改后的數據自動更新，又形成了一個新的創業財務計劃，對創業者具有一定的參考價值，有利于創業者進行正確的決策。

[收稿日期12006-03-24

[基金項目]天津市高等學校人文社會科學研究基金項目(20052807)

[作者簡介]潘玉香，女，天津工業大學講師。