如何在俄羅斯合理避稅

以塞浦路斯公司名義曲線投資俄羅斯，既可以獲取最大的利潤(rùn)，又可以預(yù)防各種法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，在俄羅斯進(jìn)行投資面臨一系列不利因素，如法律制度不穩(wěn)定、社會(huì)治安差、沒(méi)有對(duì)外商投資的優(yōu)惠政策和勞動(dòng)力成本高等，再加上較高的稅收負(fù)擔(dān)，讓人望而止步。但是經(jīng)過(guò)多年的改革，俄羅斯正在走向法治，如果利用其稅收相關(guān)法律和國(guó)際條約，完全可以合法、合理避稅。

利用雙重征稅協(xié)議

根據(jù)俄羅斯與塞浦路斯于1998年12月5日簽訂的避免雙重征稅協(xié)議，如果塞浦路斯公司在俄投資，則可以享有以下優(yōu)惠條件：

1、如果塞浦路斯公司不在俄羅斯進(jìn)行生產(chǎn)，并且沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，而只是與俄羅斯公司進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)，則塞浦路斯公司在俄所得的利潤(rùn)可以回塞浦路斯納稅，而塞浦路斯的利潤(rùn)稅僅為4.25％（該項(xiàng)收入的稅率在俄羅斯為25％，在中國(guó)為33％）；

2、如果塞浦路斯公司在俄注冊(cè)公司并取得股息等投資收益，只需按俄羅斯法律繳納5％或10％的股息稅，其余投資收益可以匯回塞浦路斯享受免稅待遇。如果沒(méi)有避免雙重征稅協(xié)議，則外國(guó)投資者需在俄羅斯繳納20％的股息稅，中國(guó)投資者依據(jù)中俄之間的避免雙重征稅協(xié)議需繳納10％的股息稅；

3、如果塞浦路斯公司在俄羅斯進(jìn)行國(guó)際運(yùn)輸，則塞浦路斯公司的該項(xiàng)收入在俄羅斯和塞浦路斯都不需納稅，而且作為塞浦路斯公司財(cái)產(chǎn)的運(yùn)輸工具不需在俄羅斯繳納財(cái)產(chǎn)稅；

4、如果塞浦路斯公司在俄羅斯進(jìn)行工程建設(shè)，且工期不超過(guò)12個(gè)月時(shí)，則塞浦路斯公司的收入可以回塞浦路斯繳納稅率較低的利潤(rùn)稅。

利用融資租賃合同

在俄羅斯，融資租賃合同是指出租人根據(jù)承租人的指定向賣(mài)方購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)，并提供給承租人臨時(shí)占有和使用，由承租人支付融資租賃費(fèi)用。我們這里介紹的是以國(guó)際融資租賃的形式進(jìn)行投資具有以下優(yōu)勢(shì)：

1、外國(guó)公司在俄羅斯進(jìn)行融資租賃活動(dòng)不需要設(shè)立代表處或分公司，也不需要取得俄羅斯或本國(guó)頒發(fā)的融資租賃許可證；

2、可以避開(kāi)俄羅斯外匯監(jiān)管部門(mén)對(duì)資本項(xiàng)目的限制，如出租人可以不需俄中央銀行許可而從境外吸收資金，以便購(gòu)買(mǎi)融資租賃財(cái)產(chǎn)，而對(duì)于賣(mài)方給予的分期付款，出租人可以不需俄中央銀行許可而對(duì)外支付利息；

3、作為承租人的俄羅斯公司可以將許多資金作為融資租賃費(fèi)用支付給外國(guó)公司，這樣既可以少繳利潤(rùn)稅，又可以將其利潤(rùn)合法轉(zhuǎn)移到其控制的外國(guó)公司；

4、由于融資租賃財(cái)產(chǎn)歸作為出租人的外國(guó)公司所有，所以對(duì)俄羅斯公司的債務(wù)不能以該財(cái)產(chǎn)抵償，可以有效地保護(hù)外國(guó)投資者的投資風(fēng)險(xiǎn)。如果出租人為塞浦路斯公司，該財(cái)產(chǎn)（非不動(dòng)產(chǎn)）不需在俄羅斯繳納財(cái)產(chǎn)稅；

5、融資租賃財(cái)產(chǎn)可以按臨時(shí)進(jìn)口形式通關(guān)，并且關(guān)稅可以分期繳納。

利用代理合同

中國(guó)企業(yè)大都通過(guò)在俄設(shè)立的子公司或代表處進(jìn)行貨物銷(xiāo)售，兩種情況下都必須在俄羅斯繳納利潤(rùn)稅，要么繳納高額的稅款，無(wú)法實(shí)現(xiàn)收益的最大化，要么逃稅，法律上將有嚴(yán)重的后果。如果中國(guó)企業(yè)與俄羅斯公司簽訂代理合同，由俄羅斯公司代理銷(xiāo)售，銷(xiāo)售利潤(rùn)歸中國(guó)企業(yè)所有，俄羅斯公司只收取少量的代理費(fèi)，這樣大部分利潤(rùn)不需在俄羅斯納稅。如果通過(guò)塞浦路斯的公司進(jìn)行操作，則大部分利潤(rùn)最終根本不需納稅。

上述幾種降低稅收負(fù)擔(dān)的方法，根本都離不開(kāi)塞浦路斯公司，必須由其作為最終收入的所有者。由此不難理解，包括美國(guó)和歐盟國(guó)家在內(nèi)的各國(guó)投資商，都已經(jīng)將塞浦路斯視為對(duì)俄投資的必經(jīng)之路。中國(guó)與俄羅斯也簽訂有避免雙重征稅協(xié)議，但由于兩國(guó)都是高稅收國(guó)家，所以對(duì)投資者并無(wú)實(shí)際意義。