對監(jiān)事會在國有企業(yè)監(jiān)控機(jī)制中運作的思考

由國有資產(chǎn)所有者(國家)向國有企業(yè)派出監(jiān)事會(簡稱監(jiān)事會)，是新形勢下，黨中央、國務(wù)院為從體制上加強對國有企業(yè)監(jiān)督采取的重大舉措，是加強對企業(yè)國有資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督的迫切需要，也是在強化國有企業(yè)外部監(jiān)督方面進(jìn)行的一次積極探索。工作要有思路，方式、方法要講究，檢查要有計劃、有步驟、有重點，揭示的問題要分層次、分階段，循序漸進(jìn)，由淺入深。只有這樣，才能順利完成監(jiān)事會的工作。本文從國有企業(yè)的監(jiān)事會角度，就監(jiān)事會如何有效履行監(jiān)督工作，強化對國有企業(yè)監(jiān)督，提點粗淺看法，以起拋磚引玉之作用。

一，以財務(wù)監(jiān)督為核心，重點關(guān)注國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)盈虧的真實性

監(jiān)事會要充分利用“以財務(wù)監(jiān)督為核心”和、以“查賬為基本手段”等特點，從財務(wù)這個企業(yè)的“晴雨表”和生產(chǎn)經(jīng)營最終落腳點出發(fā)，把資產(chǎn)所有者比較關(guān)注和重視的問題和有可能企業(yè)帶來隱患的問題，采取定期檢查和專題檢查相結(jié)合的方式，按照輕重緩急，揭示問題。

監(jiān)事會是代表國有資產(chǎn)所有者行使監(jiān)督權(quán)，，監(jiān)督的對象是國有企業(yè)，監(jiān)督的核心是財務(wù)。監(jiān)督的重點應(yīng)當(dāng)放在三個方面，一是國有資產(chǎn)有沒有流失，權(quán)益是否被侵犯；二是國有資產(chǎn)營運如何，是否有所增長；三是企業(yè)盈利能力如何，是否虛盈實虧。一、二可歸納為國有資產(chǎn)的保值增值的問題，三是盈虧的真實性的問題。因此，監(jiān)事會的工作重點應(yīng)當(dāng)放到國有企業(yè)的保值增值和盈虧真實性上。通過資產(chǎn)的保值增值的監(jiān)督，既能發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)是否流失和所有者權(quán)益有沒有被侵蝕的問題，又能評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人營運資產(chǎn)的能力及資產(chǎn)的優(yōu)良程度；通過對企業(yè)盈虧真實性的監(jiān)督，既可看出企業(yè)真實的競爭力、盈利水平，又能發(fā)現(xiàn)企業(yè)有沒有潛在的虧損，從而得出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人有沒有為了粉飾成績而弄虛作假的結(jié)論。

二、要有所為有所不為，做到對政府負(fù)責(zé)，企業(yè)歡迎

首先，監(jiān)事會要對委派者負(fù)責(zé)，即要對政府負(fù)責(zé)，監(jiān)事會必須努力工作，恪盡職守，防止國有流失，充當(dāng)國有資產(chǎn)的“守護(hù)神”。監(jiān)事會要敢于揭露企業(yè)違法和弄虛作假的問題，堅決制止貪污腐化的行為，完成監(jiān)督國有企業(yè)的重大任務(wù)。其次，監(jiān)事會要正確處理好與企業(yè)的關(guān)系，做到有所為有所不為。因為監(jiān)事會的存在是因被監(jiān)督者(企業(yè))的存在而存在。不能把自己凌駕于企業(yè)之上，要正確對待國有企業(yè)從計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)到市場經(jīng)濟(jì)過程中存在的問題，客觀分析企業(yè)改組、兼并、破產(chǎn)中遺留的歷史包袱，幫助反映企業(yè)發(fā)展中存在的困難，公正評價企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營行為。

監(jiān)事會是介于資產(chǎn)所有者與經(jīng)營者之間的“第三者”，既要維護(hù)所有者的利益，盡到監(jiān)督的責(zé)任，對政府負(fù)責(zé)，又要幫助和促進(jìn)經(jīng)營者加強經(jīng)營管理。通過監(jiān)事會的有效監(jiān)督，讓企業(yè)真正感受到監(jiān)督也是一種服務(wù)，監(jiān)督可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，完善企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，讓企業(yè)自覺接受監(jiān)督。

三、區(qū)別于外部審計，明確工作特性

監(jiān)事會的工作方式可以高度概括為“聽、看、查、詢”。聽：聽取企業(yè)各個層次的工作匯報及列席企業(yè)的重大會議；看：看企業(yè)經(jīng)營管理活動和財務(wù)會計資料；查：核查企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)狀況；詢：對企業(yè)經(jīng)營活動中的情況向外進(jìn)行詢證。監(jiān)事會“聽、看、查、詢”的工作方式，表明了與其他監(jiān)督部門具有不同的內(nèi)容和含義。監(jiān)事會工作是以財務(wù)監(jiān)督為核心，查賬是其必要的手段；監(jiān)事會為了防止國有資產(chǎn)流失，制止腐敗行為，查案也是其工作形式之一。監(jiān)事會的這種工作方式，雖然和審計工作有相似的地方，但不能完全照搬。審計的查賬，注重一個“查”字，即對已經(jīng)存在的事項進(jìn)行驗證和查處，而監(jiān)事會監(jiān)督工作除了“查”外，還必須注意“聽、看、詢”的作用。從監(jiān)事會的實際工作情況來看，查處的很多問題往往都是通過與企業(yè)的有關(guān)人員召開的座談會或個別談話中發(fā)現(xiàn)線索一查到底的。

四、強調(diào)事先計劃、執(zhí)行有力，將專項與定期檢查結(jié)合

目前監(jiān)事會的監(jiān)督，基本上是停留在事后監(jiān)督上，監(jiān)事會每年的定期檢查工作，都是針對上一年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況來開展的，顯得比較滯后。查賬本身就意味著對已經(jīng)存在的事項進(jìn)行翻閱；報告中反映和羅列的基本上是過去的問題和數(shù)字；總結(jié)監(jiān)事會工作也總是說揭示了過去的多少問題，發(fā)現(xiàn)了多少潛在的不利因素等等。能夠揭示出企業(yè)存在的問題，找出會計報表中的虛假成分，發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，這是監(jiān)事會的任務(wù)之一，當(dāng)義不容辭。然而．，如果監(jiān)事會的監(jiān)督都在事后，等企業(yè)已經(jīng)出了問題，再去查處，筆者認(rèn)為這不是國家派駐監(jiān)事會的最終目的。有時候，在檢查期間，企業(yè)正在發(fā)生的一些事項，明明知道重大，監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)如實反映，但由于受年度概念限制，認(rèn)為必須要等到第二年才反映，顯得非常呆板和機(jī)械。

雖然監(jiān)事會不干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營決策，但對每一項重大事項，都采取事前、事中介入監(jiān)督的方式，把不良后果提前扼殺在“襁褓”之中。認(rèn)識到這一點，對于監(jiān)事會深入開展工作，具有十分重要的意義。首先，監(jiān)事會可以更有效地捍衛(wèi)資產(chǎn)所有者的權(quán)益。站在資產(chǎn)所有者的立場，與國有資產(chǎn)已被侵害或已造成損失后再去查處違法者相比，更愿意看到在國有資產(chǎn)未受危害之前提醒或正在危害之時得到制止。其次，監(jiān)事會可以完整地履行監(jiān)督的職責(zé)。事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，這是完整的一條監(jiān)督“鏈”，一頭連著監(jiān)事會，另一頭連著企業(yè)，如果該“鏈條”不完整，缺了一部分，那么監(jiān)事會不但不能有效地監(jiān)督企業(yè)，還將失去與企業(yè)的連接，失去對企業(yè)的完整監(jiān)督。

五、明確定位監(jiān)事會在國企中的地位，對企業(yè)負(fù)責(zé)人的評價要客觀、公正

隨著監(jiān)事會工作的不斷深入，如何正確評價企業(yè)負(fù)責(zé)人的難題，成了監(jiān)事會不得不回答的問題。在評價企業(yè)負(fù)責(zé)人時，監(jiān)事會首先要做到客觀，要從企業(yè)的實際出發(fā)，實事求是，一分為二，不能主觀臆想，隨心所欲；其次要公正。要站在第三者的立場，用“正品”尺子去衡量和打分。最后，評價的語言要準(zhǔn)確適中，分寸要適當(dāng)?shù)皿w。從掌握的實際資料出發(fā)，經(jīng)過認(rèn)真的分析核對，對于有把握的一定要準(zhǔn)確地描述，對尚未清晰的寧愿不評價。

評價的范圍可以圍繞“德、能、勤、績”四個方面來展開。評價素材的收集，評價結(jié)果的獲得，要從監(jiān)事會點點滴滴的日常工作中產(chǎn)生，決不能憑監(jiān)事會成員的主觀推測與估計。評價素材可以從以下幾個途徑獲得：一是通過與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直接接觸與交談；二是通過廣泛聽取企業(yè)各層次人員尤其是與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)接觸頻繁的人員的意見；三是通過參加企業(yè)的各種會議；四是通過查閱企業(yè)過去的與領(lǐng)導(dǎo)人有關(guān)的資料；五是通過檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況；六是通過詢問企業(yè)的主管部門以及與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的單位或同行業(yè)的其他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)—，等等。

六、后續(xù)查賬工作要深入，對查找出的問題要有深度

監(jiān)事會工作條例規(guī)定，監(jiān)事會監(jiān)管一個企業(yè)，最多只能是三年。第一年是熟悉，了解企業(yè)，為監(jiān)事工作打下基礎(chǔ)；第二年、第三年就必須在深入、細(xì)致上下功夫。就是監(jiān)事會要踏踏實實工作，認(rèn)認(rèn)真真分析，仔仔細(xì)細(xì)查賬，要不怕麻煩，不畏艱辛，問題牽涉到哪里，就要查到哪里，把自己“沉浸”其中。“深度”的內(nèi)涵，包括對問題的認(rèn)定、問題形成的原因、問題今后的走向以及如何解決問題等四個方面。第一，監(jiān)事會要對查出的問題進(jìn)行認(rèn)真的分析解剖，并要把問題充分完整地表述清楚，是虛盈實虧，還是國有資產(chǎn)流失，是違反了財經(jīng)紀(jì)律，還是未按制度規(guī)定不規(guī)范操作等方面進(jìn)行定性。第二，該問題形成的背景，是歷史遺留問題，還是當(dāng)年經(jīng)營造成，是主觀原因形成，還是客觀原因造就，是由于政策或發(fā)展需要，還是故意造假或掩蓋真相。第三，該問題對企業(yè)今后的影響，是給企業(yè)背上沉重的包袱，還是暫時的，可以通過企業(yè)的加強經(jīng)營管理逐步消化，或者說，該問題的出現(xiàn)，將可能導(dǎo)致企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)，等等。第四，監(jiān)事會要本著為企業(yè)發(fā)展著想，對于查出的問題，如果不屬于重大的違規(guī)違紀(jì)和弄虛作假，有責(zé)任幫助企業(yè)找到解決問題的辦法和措施。如果每個問題都能采取這種方法去分析和判斷，監(jiān)事會的工作才有可能得到進(jìn)一步的提高。

七、專職監(jiān)事的知識結(jié)構(gòu)，應(yīng)從單一的財務(wù)專業(yè)型向多元化的綜合經(jīng)營型轉(zhuǎn)變，要具有敏銳的洞察力和較強的分析判斷力

監(jiān)事會是隨著我國國有企業(yè)改革的不斷深化而產(chǎn)生的一種新的監(jiān)督形式，隨之產(chǎn)生的專職監(jiān)事，也是一種新職業(yè)。專職監(jiān)事應(yīng)該嚴(yán)格按《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》的規(guī)定要求自己，努力學(xué)習(xí)和實踐“三個代表”，不斷提高自己的政治素質(zhì)。除此以外，還應(yīng)當(dāng)刻苦鉆研，提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和監(jiān)管工作水平。雖然監(jiān)事會是以財務(wù)監(jiān)督為核心，查賬是其主要的手段，財務(wù)、審計是專職監(jiān)事必備的知識，但光會查賬以及問題談問題還不行。監(jiān)事會不僅要對派出機(jī)構(gòu)回答企業(yè)的財務(wù)狀況，還要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理行為做出評價，也就是說，監(jiān)事會對企業(yè)的監(jiān)督工作是全面的、綜合的。因此，專職監(jiān)事不僅要會查賬，還要會對事和人進(jìn)行“評頭論足”，不僅要會發(fā)現(xiàn)和找到問題，還要會分析和判斷問題，不僅要“聽”的懂，還要“看”的明白。可以“不參與和于預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營”，但必須對該“生產(chǎn)經(jīng)營”的正確與否做出判斷。專職監(jiān)事要具有通過簡單的表面現(xiàn)象看到復(fù)雜的事物本質(zhì)的能力，要有通過對方的一個眼神或不經(jīng)意的一句話來找到對一個問題估計的感覺。專職監(jiān)事不一定是財務(wù)專家、審計專家、評論家、生產(chǎn)經(jīng)營能手，但應(yīng)該是一個綜合型的“萬金油

(作者單位：廣東財經(jīng)職業(yè)學(xué)院、聲州省國有企業(yè)監(jiān)事會)