企業(yè)年金如何撐起養(yǎng)老的第二把保護傘

摘要：企業(yè)年金作為我國多層次養(yǎng)老保險體系的第二個重要組成部分，對于完善養(yǎng)老保險體系，提高退休人員的生活水平有著重要的作用。文章對企業(yè)年金的含義和發(fā)展現(xiàn)狀進行了簡單介紹，分析了企業(yè)年金發(fā)展滯后的原因，并針對這些原因提出了促進企業(yè)年金發(fā)展的對策，從而使企業(yè)年金更好的撐起養(yǎng)老的第二把保護傘。

關(guān)鍵詞；企業(yè)年金；養(yǎng)老保險；稅收政策

一、企業(yè)年金的含義

所謂企業(yè)年金，即企業(yè)補充養(yǎng)老保險，是在政府強制實施的基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，企業(yè)在國家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟實力和經(jīng)營狀況，按照量力、自愿的原則建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補充性養(yǎng)老保險制度。

二、我國企業(yè)年金的發(fā)展現(xiàn)狀

我國的企業(yè)年金是伴隨著我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老體制改革的推進而逐步發(fā)展的，政府對于企業(yè)年金的發(fā)展，一直采取積極鼓勵的態(tài)度，主要體現(xiàn)在相關(guān)法律法規(guī)的出臺。早在1991年(國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定)中就明確提出“國家提倡、鼓勵企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險。”2000年國務(wù)院頒布了《關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》，首次提出“將補充養(yǎng)老保險名稱規(guī)范為企業(yè)年金”。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為了進一步規(guī)范企業(yè)年金市場，勞動和社會保障部于2004年5月1日頒布實施《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》之后，2005年又頒布《企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格認定暫行辦法》以及配套的《企業(yè)年金基金管理運作流程》、《企業(yè)年金基金賬戶管理信息系統(tǒng)規(guī)范》和《企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格認定專家評審規(guī)則》等配套法規(guī)。

在政府相關(guān)政策和法規(guī)的鼓勵下，企業(yè)年金的發(fā)展已經(jīng)有十五年之久，建立企業(yè)年金計劃的企業(yè)數(shù)從2000年的16 247家，增加到2004年的22463家，參加計劃的職工數(shù)也由2000年的560．3萬人，增長到2004年的703萬人，年金積累總量則由2000年的191．9億元到2004年的493億元。雖然建立企業(yè)年金計劃的企業(yè)數(shù)和參加計劃的職工數(shù)每年都在增加，但和國外相比，總體上發(fā)展的速度相當(dāng)緩慢，并呈現(xiàn)出如下特征：第一，基金積累雖已初具規(guī)模，但是參加人數(shù)的總量相對較小，僅占國家基本養(yǎng)老保險參保人員的5．3％。第二，行業(yè)發(fā)展快于地方，行業(yè)水平高于地方。在行業(yè)中，經(jīng)濟效益好的行業(yè)快于其它行業(yè)。電力、石油、石化、民航、電信、鐵道等行業(yè)明顯高于其他行業(yè)。2004年，電力行業(yè)積累達到58．7億元，為全國積累總量第一名。第三，地區(qū)發(fā)展不平衡。經(jīng)濟水平?jīng)Q定年金發(fā)展水平，沿海和發(fā)達省份快于內(nèi)陸落后省份。第四，國有企業(yè)參保積極性高，外企和中小民企建立企業(yè)年金的積極性較低。

三、我國企業(yè)年金發(fā)展滯后的原因

1．缺乏相應(yīng)的政策支持和完善的法律體系。政府的稅收優(yōu)惠政策是激勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險的重要手段。英國、美國、澳大利亞等國家補充養(yǎng)老保險之所以達到較高的覆蓋水平，很大程度上得益于稅收優(yōu)惠政策的激勵。我國的企業(yè)年金制度在很大程度上還缺乏這種激勵機制，僅在個別試點地區(qū)中規(guī)定企業(yè)繳費在工資總額4％以內(nèi)部分可以在成本中列支，這樣的稅收優(yōu)惠政策，不但覆蓋面偏小，而且其稅前可列支的比例也遠遠低于國際上主要國家的標準。并且對企業(yè)年金的投資收益，退休時領(lǐng)取年金待遇等方面尚無明確的免稅政策。

企業(yè)年金制度缺乏基本法律支撐體系，2004年5月1日正式實施的兩個《試行辦法》，多為一些原則性和籠統(tǒng)性的規(guī)定，也并未過多涉及企業(yè)年金基金的投資管理部分，缺乏可操作性。對企業(yè)年金中的“四種人”——受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人資質(zhì)界定、代理的風(fēng)險控制與信息披露、市場進入門檻和退出機制等方面，以及企業(yè)年金的投資品種、比例等還有待出臺詳盡的規(guī)定，這些法律法規(guī)的欠缺使得企業(yè)年金投能在一個良好的法制環(huán)境中茁壯成長。

2．企業(yè)建立企業(yè)年金的能力和動力不足。

第一，目前，企業(yè)在社會保障方面的實際繳費已達到職工平均工資的40％(含住房公積金)，超過了國際上通行的警戒線。我國企業(yè)的競爭能力本來就不強，要想建立企業(yè)年金，企業(yè)必須設(shè)計方案，并經(jīng)企業(yè)各階層代表討論通過，建立企業(yè)年金后，還必須定期辦理繳費手續(xù)，隨時調(diào)整繳費費率，負責(zé)監(jiān)督企業(yè)年金投資運營狀況等等，這些都將會增加企業(yè)的人力物力和財力的負擔(dān)，甚至導(dǎo)致經(jīng)濟效益下降，使企業(yè)背上沉重的包袱，這樣看來，我國大部分的企業(yè)在現(xiàn)有的條件下的確沒有足夠的能力去建立企業(yè)年金制度。

第二，我國大部分企業(yè)缺乏建立企業(yè)年金的動力。缺少動力的原因一方面是由于各項法律法規(guī)的不完善，導(dǎo)致企業(yè)年金從建立到管理、運營、監(jiān)督的各環(huán)節(jié)制度不健全，操作不規(guī)范，使得企業(yè)沒有一個明確的依據(jù)；另一方面，我國大部分企業(yè)人力資源管理體系不健全，很多管理層仍傾向于通過增加職工現(xiàn)實的收入來調(diào)動他們工作的積極性和主動性，這種激勵措施還可以直接的反映現(xiàn)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績，然而企業(yè)年金的效應(yīng)主要體現(xiàn)在將來而不是現(xiàn)期，這種長短期效應(yīng)的差異性也導(dǎo)致企業(yè)管理者寧可多發(fā)獎金也不愿去建立企業(yè)年金。

3．職工對企業(yè)年金的認識不足，需求意識不強。由于很多職工對企業(yè)年金的了解并不是很多，特別是企業(yè)年金與他們自身的利益關(guān)系，這使得他們對工資的期望值遠遠大于對企業(yè)年金的需求。對企業(yè)年金有一定了解的職工，卻沒有過多的現(xiàn)實需求，這些職工有些工作在效益較好的大型企業(yè)中，他們的工資待遇、工作環(huán)境及個人發(fā)展空間比一般的中小企業(yè)要好的多，這樣的企業(yè)即使不去建立企業(yè)年金，也能很好的吸引和留住人才，職工更不會因為企業(yè)沒有建立企業(yè)年金而減少對工作的熱情；而工作在一般中小企業(yè)的職工，在就業(yè)形勢嚴峻的今天，基本養(yǎng)老保險等福利待遇就已經(jīng)能很好的滿足他們的需求了，又怎會有人過多的奢望企業(yè)年金呢。

四、發(fā)展企業(yè)年金的對策

1．政府有條件的采取相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。2005年企業(yè)年金調(diào)查報告顯示，北京、上海、寧波、杭州、大連和沈陽幾個城市的企業(yè)認為企業(yè)年金的稅收政策有吸引力的比例分別為86．8％、74％、60．5％、58．5％、78．4％和72％，國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)中認為企業(yè)年金有吸引力的企業(yè)分別占到74．9％和69．9％，統(tǒng)計后總計有73．7％的企業(yè)認為年金的稅收優(yōu)惠政策具有吸引力，因此，政府提供的優(yōu)惠稅收政策是我國企業(yè)年金得以迅速發(fā)展的重要原因之一。

稅收政策上的優(yōu)惠應(yīng)該包括三個方面：一是在資金來源上，除了應(yīng)該擴大企業(yè)優(yōu)惠的覆蓋面和適當(dāng)提高企業(yè)繳費的稅收優(yōu)惠比例外，還應(yīng)該對個人繳費部分給予相應(yīng)的個人所得稅的政策優(yōu)惠，以調(diào)動廣大群眾的積極性；二是對企業(yè)年金的投資運營給予優(yōu)惠政策，從而鼓勵和引導(dǎo)更多的企業(yè)建立企業(yè)年金。三是解決好受益人領(lǐng)取企業(yè)年金時的優(yōu)惠政策問題。對職工所得企業(yè)年金應(yīng)免征個人所得稅，盡快出臺這方面的相關(guān)政策，以堅定職工參與企業(yè)年金的決心。

2．加強立法，完善法律制度。運用法律是政府宏觀調(diào)控和規(guī)范企業(yè)年金的重要手段。世界上推行企業(yè)年金的國家，無不伴隨著相應(yīng)的立法：英國于1995年頒布了《年金法》，1999年又頒布了《福利改革和年金法案》；美國1935年頒布了《社會保障法案》；新加坡的《中央公積金法》于1953年生效。我國企業(yè)年金的發(fā)展起步較晚，相應(yīng)的立法很不完善，因此更應(yīng)該不斷加強立法：用法律條文明確規(guī)定企業(yè)年金的籌資方式、方法及出資各方的比例；規(guī)范企業(yè)年金經(jīng)辦機構(gòu)，對經(jīng)辦機構(gòu)的資格進行嚴格的審查和管理，防止防范風(fēng)險；規(guī)范企業(yè)年金的基金投資與運營，規(guī)定投資的范圍和各項投資的比例，最大限度的降低投資風(fēng)險。

3．加強企業(yè)年金風(fēng)險的防范與監(jiān)管。企業(yè)年金是一項長期的養(yǎng)老計劃，從建立到領(lǐng)取跨越幾十年時間，為了實現(xiàn)基金的保值增值，它實行市場化運作，這必然會帶來很多投資風(fēng)險，其中包括基金本身運營過程中的操作風(fēng)險，還包括外部環(huán)境的金融市場的風(fēng)險等等。這就要求政府加強監(jiān)管，保證基金運行的安全性。政府的監(jiān)管應(yīng)包括三個方面：第一，監(jiān)管企業(yè)年金理事會的工作，以保證企業(yè)方案公平合法并得以實施；第二，監(jiān)管托管機構(gòu)的工作，以確保賬戶資產(chǎn)安全；第三，監(jiān)管投資管理機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)和投資行為，如任職資格、市場準入、經(jīng)營場所等，以保證其規(guī)范經(jīng)營。

4．企業(yè)年金的發(fā)展也應(yīng)遵循“三步走”方針。

首先，明確發(fā)展企業(yè)年金的基本條件。一是依法參加國家基本養(yǎng)老保險，并按時足額繳納基本養(yǎng)老保險費的企業(yè)；二是要具有良好的經(jīng)濟效益。企業(yè)要想實施企業(yè)年金計劃，不僅要一般的盈利，還要達到一定的水平。三是具備良好的民主管理制度基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有比較健全的集體談判制度，具備良好的民主管理基礎(chǔ)，這是建立企業(yè)年金并順利實施的保證。

其次，根據(jù)企業(yè)年金建立的條件和我國企業(yè)年金發(fā)展的現(xiàn)狀，可以在沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和電力、石油等行業(yè)選取一些國有大型企業(yè)、股份制企業(yè)和跨國企業(yè)作為試點，通過政策優(yōu)惠等措施鼓勵其建立企業(yè)年金計劃。同時，培育一批具有綜合企業(yè)管理能力和法律素質(zhì)的人才，以適應(yīng)企業(yè)年金的發(fā)展對人才的需求。

最后，已經(jīng)建立企業(yè)年金的企業(yè)可以分地區(qū)、分行業(yè)的帶動相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，除了政府適時的推出相關(guān)的法規(guī)政策外，企業(yè)之間可以通過定期召開企業(yè)年金大會等形式交流經(jīng)驗，聽取企業(yè)年金方面專業(yè)人才的專題報告，從而進一步扶持新進入的企業(yè)，最終實現(xiàn)企業(yè)年金在各地區(qū)、各行業(yè)的共同發(fā)展。

5，提高職工對企業(yè)年金的認知度。通過宣傳等方式讓職工對企業(yè)年金有更全面和深層次的了解，讓他們積極主動的參與到企業(yè)年金建設(shè)中來，讓企業(yè)年金真正的發(fā)揮它的作用；起到激勵的效果，從而增強企業(yè)和職工的聯(lián)動效應(yīng)和凝聚力。

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3.韓肖萍．淺談企業(yè)年金．科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，2004，(8)：141-142．

作者簡介：陳樹文，大連理工大學(xué)管理學(xué)院人力資源管理系主任；杜翠欣，大連理工大學(xué)管理學(xué)院社會保障專業(yè)研究生。

收稿日期：2006-04-20。