談民營企業的內部審計

　　【摘要】本文就我國民營企業建立內部審計制度存在的問題提出了相應的對策，以促進民營企業更好地發展。
　　
　　在民營企業高度發達的地區， 民營企業作為富有獨特魅力的社會群體， 已發展成為當地經濟不可或缺的重要組成部分， 隨著社會主義市場經濟的發展及國家對民營經濟法律地位的確定， 民營企業迎來了重要的發展機遇， 與此同時， 作為現代企業科學管理制度和法人治理結構組成部分的內部審計制度逐漸成為民營企業的內在需要。發展內部審計，建立內部審計制度，目的在于監督企業經營者有效地履行職責，為企業所有者及經營者提供管理、控制信息，促使企業改進管理，提高效益。
　　
　　一、民營企業內部審計存在的問題
　　隨著民營企業現代企業管理制度的建立，民營企業內部審計工作取得了一定的成效，許多大中型民營企業已陸續建立了內部審計機構，但由于民營企業內部審計發展的時間不長，同時缺少有效的行業交流與業務指導，目前主要存在以下問題：
　　（一）內部審計機構和人員缺乏獨立性
　　我國民營企業基本是改革開放以后發展起來的，家族式管理是我國民營企業的一大特色，盡管許多民營企業建立了現代企業制度，但民營企業內部存在著千絲萬縷的親情關系。由于企業所有者之間、所有者與經營者之間存在親情關系，往往導致內部審計的職能不能正常履行。有的民營企業將審計機構與其他部門合并設置；有的民營企業在財會部門下設審計部或審計人員；有的民營企業雖然設置了審計機構，但與其他部門處于平行地位；而有的民營企業內部審計不是對企業的所有者負責，而是置于企業經營者的領導之下。以上這些情況，導致內部審計工作失去獨立性、客觀性和權威性，影響內部審計工作的正常開展和內部審計作用的發揮。
　　（二）審計范圍存在局限
　　隨著企業業務的發展，如何保證民營企業的駐外機構、分公司及子公司的資金和資產的安全，是企業所有者所關心的問題。除公司本部的內部審計外，駐外機構、分公司及子公司已發展為民營企業內部審計的主要主體，而對駐外機構、分公司及子公司負責人的內部經濟責任審計亦成為內部審計的一項重要內容。但是，目前民營企業的內部審計大多局限于傳統的財務收支審計，基本上停留在財務審計，即對企業資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性與合規性的審計查證上；局限于審查企業內部制度是否有效執行上，目的是為了查錯防弊，保證企業資產的安全。隨著經濟的發展和市場的完善，民營企業的經營規模、經營環境、經營理念等都在不斷發生變化，如何防范經營和投資風險、如何降低企業成本、如何加強財務核算和財務管理、如何提高企業的管理效率和經營效益，這對內部審計工作提出了更高的要求。
　　（三）審計人員素質偏低
　　就目前現狀而言，民營企業內部審計人員學歷一般較低，知識結構單一，他們中許多人是從財務部門轉調過來的，有一定的財務知識，但缺少審計技能，缺乏發現問題、協調關系及解決問題的綜合素質。同時，內部審計涉及到企業的方方面面，甚至企業的商業秘密，有些民營企業不敢輕易讓“外人”參與或負責內部審計工作，而企業內部又未建立起審計人員的培養機制，使得內部審計人員缺少交流與學習機會，業務水平難以提高，使內部審計工作流于形式。
　　
　　二、完善和發展民營企業內部審計的對策
　　（一）民營企業內部審計要有獨立性、權威性
　　獨立工作、公正客觀、堅持原則、強化責任、淡化關系是指導民營企業內部審計工作的基本方針。內部審計特殊職責的實現，必須得到企業所有者的明確授權，內部審計的地位、職權、責任、工作范圍必須能象法律一樣在企業中公開發布并實施。從我國內部審計的實踐來看，民營企業的內部審計機構應該在企業所有者（如董事會）的直接領導下開展工作，這樣更有利于履行對經營管理者的經濟監督和評價職能，更能體現內部審計的本質。理順并明確這種領導關系后，內部審計可以直接代替企業所有者參與管理，這種管理是通過服務來實現的，是間接的。通過獨立客觀的審計工作能夠迅速發現和反映問題以及存在的經營風險，以盡可能地縮短企業所有者對企業經營風險及程度的了解時間，從而促進內部審計影響高層決策。內部審計權威性的樹立不僅是停留在體制管理的高層次，更重要的是這種體制能確保審計的工作成果通過所有者認可并形成所有者的意見付諸實施。
　　（二）不斷拓展內部審計業務領域
　　民營企業存在著職能部門設置隨意性較大、“人治”情況較多的特點。內部審計必須從常規的認識中解脫出來，充分結合企業特點將風險前置。審計要超前介入管理，實施盡責程度、能力評估和績效考核。現代企業建立內部審計機構的著眼點，不僅是事后，而主要是通過事前、事中審計，能夠及時發現企業財務活動和經營活動的漏洞和潛在風險，有效制止違法違規行為，保護股東的利益，保證生產經營的正常進行。審計不能僅局限于查賬，不能僅局限于審核財務收支是否合理、檢查會計資料是否真實合規、業務考核指標是否完成、企業內控制度是否有效執行。審計對象要擴大到車間、部門、科室、擴大到具體責任人；審計內容要擴大到有財務收支活動的所有職能部門并考核績效；對沒有財務收支活動的職能部門考核個人能力、盡責程度和工作效率。審計方式由被動審計轉向“主動參與”，審計范圍擴大到企業的全部經濟活動的效率性、效益性。另外，還要加強企業內部控制制度的評審，研究和評價內部控制系統的嚴密性、完善性、科學性和有效性。
　　（三）提高內部審計人員的能力素質
　　隨著內部審計工作特別是大中型民營企業內部審計工作的發展，對內部審計人員的業務技能和業務素質要求越來越高，內部審計人員必須具有主動學習的能力。由于民營企業的企業文化、管理理念、經營方略、管理方法和市場模式有自己的特點，要求內部審計人員要主動學習，要有較強的理解能力和業務適應能力，同時企業要加強審計人員的業務培訓、提供良好的學習與交流平臺。由于家族成分的存在，民營企業的內部審計工作就要求內部審計人員除要具有較高的業務技能外，還要具備了解企業的風險領域和與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導；有效的與同級溝通的目的是尋求協助與幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作效率；有效的與被審計對象溝通的目的是尋求理解與配合，共同分析問題的癥結所在，一起探討改進的可行性和應采取的措施。在工作中要能處理好服務與監督的關系。最好的內部審計效果來自于有效的溝通。
　　同時，內部審計機構應強化自身管理，建立一套行之有效的內部審計考核管理辦法并在工作中不斷完善。內部審計人員的行為規則、紀律、業務標準均應納入內部審計負責人的日常考核中，同時接受全體員工的監督，才能讓企業所有者滿意，才能打下民營企業內部審計的堅實基礎。
　　本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內容請以PDF格式閱讀原文。