企業貨幣資金的會計系統控制

　　【摘要】本文就企業貨幣資金的會計控制系統作了詳細說明，以期對各單位的會計工作有所啟發。
　　
　　所謂會計系統控制，是指通過會計及其相關的手段與方法，搜集、加工和輸出可靠的信息，保證企業財產物資的安全，實現企業各控制崗位之間的信息溝通，保證各個控制崗位之間能夠相互聯系和相互制約。它要求企業依據《會計法》和國家統一會計制度，制定適合本企業的具體會計制度。就企業貨幣資金而言，其會計系統控制至少應當包括以下內容：
　　
　　一、會計憑證控制
　　會計憑證是用來記錄經濟業務，明確經濟責任，作為記賬依據，實現內部控制的具有法律效力的文件。在內部控制特別是貨幣資金內部控制中，會計憑證起著特別重要的作用，會計憑證不僅是記賬的依據，而且是收付款項的依據。為了滿足內部控制的要求，企業應當在發生或完成各種經濟業務時都要填制或取得會計憑證，企業應當合理確定憑證的聯次與傳遞程序，所有憑證都應當事先連續編號和一次復寫，所有業務經辦人員都要在憑證上簽字或蓋章，所有的憑證都應當及時完整地登記入賬，并做到賬實相符。只有這樣，所有參與控制的人員才能得到相同來源的真實信息，從而形成相互聯系，相互核對和相互制約的內控機制，有效防止經濟業務紀錄的遺漏和重復，防止有關錯弊的發生，保證貨幣資金和其他財產物資的安全、完整。主要是收付款原始憑證的控制。
　　收付款原始憑證包括收據、銀行收款通知單、銀行付款通知單、支票、本票、匯票、借款單、費用報銷憑證等。按其來源不同分為外來收付款憑證和自制收付款憑證兩類。外來收付款憑證主要包括從財政部門購買的收據和從銀行取得的支票、收付款通知單等；自制的收付款憑證主要包括自制收據、借款單、費用報銷憑證等。由于銀行收款通知單、銀行付款通知單、本票、匯票等不是由企業保管使用的，因此，企業收付款原始憑證的控制主要是指收據、支票、借款單、費用報銷憑證，特別是可以直接用來收付款項的收據和支票的控制。
　　1.應加強與貨幣資金相關的票據的控制，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責、權限和程序。
　　2.自制收據應在單位財會負責人的見證下，由單位財務印章保管員在收款票據上加蓋單位財務印章。蓋章后，票據保管員和財務印章保管員應在分別清點票據的數量相符，編號連續完整，沒有缺章之后，分別在“票據登記簿”和“印章使用登記簿”中詳細記載自制憑證或蓋章時間、數量、起止號碼，并相互在對方登記簿中簽章認可。
　　3.企業的支票簽發與印鑒保管必須實行分工負責?？瞻字辈坏檬孪群灻?、蓋章。
　　
　　二、會計賬簿控制
　　1.賬簿的設置。各單位應按制度規定設賬，不得設置賬外賬、多套賬，不得以對賬單或其他方式代替日記賬。
　　2. 會計賬簿的啟用。啟用新的會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并完整地填寫賬簿扉頁上“啟用表”；更換記賬人員時，也應在“啟用表”上注明。
　　3.會計賬簿的登記。賬簿應當根據審核無誤的會計憑證登記。登記時要做到：將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內；按頁次順序連續登記，不得跳行隔頁；需要結出余額的賬戶應當定期結出余額；規范使用紅筆。
　　4. 賬簿記錄錯誤的更正。更正錯誤時，應當根據《會計基礎工作規范》的要求，正確使用補充登記法、劃線更正法和紅字沖銷法。
　　5. 每年至少要進行一次全面的對賬。
　　6. 規范地結賬。
　　
　　三、簽名蓋章控制
　　包括一般要求、印章保管與使用等。企業財務支出授權批準印章應由專人保管；嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；盡可能使用簽字代替個人印章；各種印章的使用應實行一般授權與特殊授權相結合；各種印章使用情況應作詳細登記；機構和人員變動，應及時收繳和更換印章。
　　
　　四、收支結算控制
　　包括結算方式選擇、集中收款、坐支、庫存現金限額等。
　　要嚴格按國家規定開設銀行賬戶，嚴格控制下屬單位開設銀行賬戶，嚴禁企業有關負責人以企業的名義開設和私自掌控銀行賬戶；收入要盡可能使用轉賬結算，嚴格限制現金結算；現金收款要及時送存銀行，盡可能減少接觸現金的人員，減少有關人員接觸現金的時間和金額，以減少發生貪污舞弊的機會。不得“坐支”現金收入，以保證企業收支兩條線，防止收支相混淆，造成收支混亂，滋生貪污舞弊問題。要盡可能使用集中收款方式，嚴格限制和控制分散收款。
　　
　　五、會計檔案保管控制
　　會計檔案是指記錄和反映經濟業務事項的重要歷史資料和證據，一般包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料等會計核算的專業資料。它對于總結經驗教訓，防止貪污舞弊具有重要的意義。為此，企業要按照《會計檔案管理辦法》提出的要求進行控制。
　　1. 會計檔案應當妥善保管。會計檔案應由單位會計機構負責整理歸檔，會計檔案應由出納員以外的人員專門保管，并在保管一年期滿后移交單位的檔案管理機構；單位未設專門檔案管理機構的，應由會計機構指定專人繼續保管。單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經本單位負責人批準后可以提供查閱或復制。
　　2.各類會計檔案應當按規定期限分期保管。
　　3. 會計檔案應當按規定程序銷毀。
　　
　　六、會計工作交接控制
　　辦理會計工作交接包括交接前的準備工作、交接點收、監交、交接后的有關事宜、交接后的責任等環節。
　　會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將分管的財務會計工作、重要財務收支問題和會計人員的情況等向接替人介紹清楚。實行電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后，方可交接。交接工作完成后，移交人應當對移交的所有會計資料的真實性和完整性負責。
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