淺談中小企業(yè)財務(wù)診斷

　　【摘要】本文針對中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，提出請外部的財務(wù)管理專家對企業(yè)財務(wù)管理進行財務(wù)診斷的舉措，并對財務(wù)診斷的程序作了概括的介紹。
　　
　　一、何為財務(wù)診斷
　　企業(yè)財務(wù)擔(dān)負著為企業(yè)籌集資金，安排資金計劃，考核資金使用效果，并處理企業(yè)與國家投資者債權(quán)人及企業(yè)職工等財務(wù)關(guān)系的任務(wù)。由于企業(yè)管理的具體職能是由企業(yè)的生產(chǎn)、計劃、技術(shù)、營銷、物資、人事等職能部門履行的，而這些部門職能的履行無一不受財務(wù)的影響和制約。當(dāng)財務(wù)問題困擾了企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)問題又不能到解決的情況下，就得為企業(yè)進行財務(wù)咨詢。其實質(zhì)是請財務(wù)專家進行財務(wù)診斷。何為財務(wù)診斷?就是為了解決企業(yè)財務(wù)問題和提高經(jīng)濟效益，由財務(wù)專家，依據(jù)企業(yè)財務(wù)會計資料和其他有關(guān)資料，運用科學(xué)的方法，對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)活動存在的問題進行分析和診斷，提出改進方案和措施的過程。財務(wù)診斷具有以下特點：
　　第一，效益性。財務(wù)診斷的基本目標(biāo)是提出解決企業(yè)財務(wù)問題的方案和措施，最終目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
　　第二，服務(wù)性。財務(wù)診斷是一項外來服務(wù)活動，它是財務(wù)專家憑借自己的知識和經(jīng)驗為企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)進行診治服務(wù)的過程，既不是查賬也不是審計，而是一項服務(wù)活動。
　　第三，自愿性。財務(wù)診斷的客體或服務(wù)對象是建立在自愿基礎(chǔ)上的。企業(yè)財務(wù)診斷往往是企業(yè)感到財務(wù)系統(tǒng)運行有問題，依靠自身的力量解決不了，而求助于外部診治。
　　第四，獨立性。財務(wù)診斷的主體與服務(wù)對象并不存在經(jīng)濟利益上的契約，財務(wù)診斷是獨立的服務(wù)工作。通過財務(wù)專家高素質(zhì)，高水平的服務(wù)，為企業(yè)贏得較高的經(jīng)濟效益。
　　二、財務(wù)診斷的意義
　　企業(yè)財務(wù)診斷起源于美國。二次世界大戰(zhàn)之后，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和市場競爭，企業(yè)為了生存和發(fā)展不得不關(guān)注自身存在的財務(wù)問題，在自身得不到解決的情況下，又不得不求助于社會的管理專家。在我國，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善，財務(wù)管理越來越受到重視，在企業(yè)經(jīng)濟管理中的地位也越來越重要。尤其是中小型企業(yè)，由于企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高，企業(yè)自身的財務(wù)管理問題較多，通過財務(wù)診斷找出財務(wù)活動存在的問題，落實財務(wù)診斷提出的改進方案和措施，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要的意義。開展企業(yè)財務(wù)診斷的意義可以歸納為以下幾個方面：
　　（一）財務(wù)診斷有助于企業(yè)用較小的成本取得較大的經(jīng)濟效益
　　在市場經(jīng)濟條件下，當(dāng)企業(yè)覺得財務(wù)系統(tǒng)存在問題，且這些問題依靠企業(yè)自身力量，不可能找出問題的癥結(jié)和解決問題的辦法，于是求助于社會財務(wù)專家，通過財務(wù)診斷找出存在的問題和解決問題的辦法及措施，企業(yè)通過實施財務(wù)診斷，整改方案，改進財務(wù)管理工作，降低費用成本，合理分配和使用資金，減少資金占用，增加資金回收能力，保證財務(wù)分配合理，達到提高經(jīng)濟效益的目的。
　　（二）通過企業(yè)財務(wù)診斷促進企業(yè)遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)
　　財務(wù)診斷是在企業(yè)財務(wù)會計資料和其他有關(guān)資料分析的基礎(chǔ)上進行的。因而對一些企業(yè)的違規(guī)違法行為，財務(wù)診斷人員將反映給企業(yè)的決策者，并提出相應(yīng)的改正措施，使企業(yè)的財務(wù)活動回到遵紀守法的軌道上來，為國家減少財稅損失，促進企業(yè)遵紀守法。
　　（三）企業(yè)財務(wù)診斷有利于健全財務(wù)管理體制，提高企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)水平
　　財務(wù)診斷包括對財務(wù)管理組織的診斷和對原有財務(wù)決策方案的評估、修訂等。通過財務(wù)診斷可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理組織體系和原有財務(wù)決策方案等方面存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施和辦法，使企業(yè)財務(wù)管理體制更加健全，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)管理水平得到提高。
　　（四）企業(yè)財務(wù)診斷有利于充分利用社會智力資源，為解決企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)存在的問題提供最優(yōu)的解決方案
　　財務(wù)咨詢公司集聚了社會財務(wù)方面的專家，他們可以利用自己的知識經(jīng)驗和科學(xué)方法為企業(yè)進行財務(wù)診斷，為企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，獲取更高的經(jīng)濟效益，使社會智力資源得到充分利用。
　　三、財務(wù)診斷的組織實施
　　財務(wù)診斷按診斷的主體劃分，可分為內(nèi)部診斷和外部診斷。內(nèi)部診斷即企業(yè)自我組織診斷，一般在擁有較強技術(shù)力量，較高專業(yè)水平的大型企業(yè)采用。外部診斷即由企業(yè)組織外部專業(yè)人員進行診斷，一般中小型企業(yè)采用較多。由于財務(wù)診斷的宗旨是找出企業(yè)財務(wù)病癥，改進財務(wù)管理工作，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)。財務(wù)咨詢公司是提供智力服務(wù)、自收自支的服務(wù)性單位。財務(wù)診斷人員應(yīng)由企事業(yè)單位、大專院校具有一定理論水平、實踐經(jīng)驗較豐富的財務(wù)專家所組成。財務(wù)診斷機構(gòu)和人員是相對獨立的，以保證財務(wù)診斷的客觀、公正。企業(yè)是否進行財務(wù)診斷，聘請何單位進行財務(wù)診斷，完全是企業(yè)的自主權(quán)。財務(wù)咨詢公司必須依靠自身的優(yōu)質(zhì)服務(wù)來贏得企業(yè)的信賴而得以生存發(fā)展。
　　財務(wù)診斷程序，從企業(yè)診斷動機的產(chǎn)生到財務(wù)診斷人員提出診斷意見及改進方案實施等一系列過程，可以分為以下幾個階段：
　　（一）診斷動機
　　企業(yè)財務(wù)診斷的第一階段是診斷動機，即企業(yè)負責(zé)人有意愿，要求進行財務(wù)診斷。診斷動機的產(chǎn)生往往是由于企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)困擾企業(yè)的生存與發(fā)展，決策者產(chǎn)生診斷動機尋求問題的解決。
　　（二）接受委任
　　企業(yè)產(chǎn)生診斷動機后，應(yīng)審慎選擇財務(wù)咨詢公司及診斷人員。財務(wù)咨詢公司和診斷人員應(yīng)充分了解企業(yè)財務(wù)診斷的要求及目的，接受委任并達成協(xié)議或約定，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。
　　（三）資料搜集與分析
　　這是診斷進行前的準(zhǔn)備工作，在此階段需要搜集各項有關(guān)資料，加以分析，為下一階段財務(wù)診斷提供依據(jù)。
　　（四）診斷展開
　　這一階段是最為重要和關(guān)鍵的，可細分為五個過程：
　　1.狀況了解：就搜集的資料及調(diào)查、訪問、觀察中所了解的現(xiàn)象加以整理，并初步分析現(xiàn)象間的相互關(guān)系，分析有無異常現(xiàn)象。
　　2.病態(tài)判定：對狀況了解過程中發(fā)現(xiàn)的異常現(xiàn)象進行對比，判定其病態(tài)及性質(zhì)。
　　3.病因?qū)で螅涸谝雅卸úB(tài)及其性質(zhì)的基礎(chǔ)上，分析造成這些異常現(xiàn)象的原因及可能。
　　4.對策研究：對病因有所了解之后，診斷者必須利用自身的學(xué)識與經(jīng)驗，對能解決問題的諸方案逐一評估，選擇最佳最優(yōu)方案，以獲取良好的效果。
　　（五）報告提出
　　診斷完成后，應(yīng)撰寫診斷報告書。報告中以病因分析、解決對策和改善方案為重點。盡可能用圖表方式表達，用數(shù)據(jù)加以說明，以便使委托方能充分了解診斷結(jié)果及建議，進而得以接受整改方案。
　　（六）整改方案實施
　　針對整改方案予以實施，以發(fā)揮財務(wù)診斷的效用。整改方案的實施應(yīng)包括詳細的實施計劃與進度，以及考核方式等。
　　（七）成效考核
　　整改方案一旦實施，通過成效考核以驗證診斷效用。必要時進行修正以達到改善企業(yè)財務(wù)問題，提高經(jīng)濟效益的目的。
　　財務(wù)診斷程序如左圖所示：
　　財務(wù)診斷作為企業(yè)診斷的一個主要部分，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，其意義和作用不容忽視。由于我國市場經(jīng)濟剛剛建立，企業(yè)管理咨詢工作剛剛起步，財務(wù)咨詢公司尚未建立，國家尚未有這方面的立法，財務(wù)診斷理論和方法在我國企業(yè)領(lǐng)域并未得到充分運用和發(fā)展，但隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)必須充分認識到只有加強內(nèi)部管理才能降低成本，產(chǎn)品才更具有競爭力，那時財務(wù)咨詢工作將會蓬勃發(fā)展。
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