ＥＲＰ下企業財務管理之初探

　　【摘要】ERP作為一種利用信息技術全面整合企業內外資源的管理模式，日益受到生產企業的關注。而財務管理系統一直是各個企業實施ERP時關注的重點。隨著企業外部經營環境和內部管理模式的不斷變化，對財務管理功能提出了更高的要求，出現了新的應用。本文闡述了ERP系統的管理思想，分析了ERP中財務管理系統的特點。在此基礎上著重剖析了ERP對會計和財務管理的重大影響。
　　
　　ERP（Enterprise Resource Planning）企業資源計劃系統，是由美國著名的計算機技術咨詢和評估集團Garter Group Inc.提出的一整套企業管理系統體系標準，是建立在信息技術基礎上，利用現代企業的先進管理思想，全面集成企業的所有資源信息，為企業提供決策、計劃、控制與經營業績評估的全方位和系統化的管理平臺。ERP系統集信息技術與先進的管理思想于一身，成為現代企業的運行模式，反映時代對企業合理配置資源，最大化地創造社會財富的要求，成為企業在信息時代生存、發展的基石。
　　一、ERP系統的管理思想
　　ERP是企業實現現代化、科學化管理的一整套經營管理的整體解決方案，對企業而言，它不僅是一套軟件的應用，更多的是管理思想的結晶和體現。ERP系統首先是管理思想；其次才是管理手段與信息系統，管理思想是ERP的靈魂，而ERP系統的核心管理思想是供應鏈管理，主要體現在以下三個方面：
　　（一）對整個供應鏈資源進行管理的思想
　　ERP系統把企業的業務流程看作一個緊密聯接的供應鏈（Supply Chain），將企業內部劃分成幾個相互協同作業的支持子系統，如財務、市場營銷、生產制造、服務維護、工程技術等。基于價值管理的要求，企業可對內部供應鏈上的所有環節如訂單、采購、庫存、計劃、生產制造、質量控制、運輸、分銷、服務與維護、財務、成本控制、經營風險與投資、決策支持、人力資源等有效地進行管理，把企業內部信息與客戶需求和供應商的信息資源有效鏈接到一起，充分利用計算機網絡通信技術在整條供應鏈上傳遞信息，對同一需求作出快速反應，實現資源的計劃、協調、操作、控制和優化，從而提高企業對市場的快速反饋能力，降低庫存、運輸等各類生產經營成本，縮短產品進入市場的周期，進而快速低成本地響應客戶的需求。
　　（二）精益生產，同步工程和敏捷制造的思想
　　ERP系統支持混合型生產方式的管理，其管理思想表現在兩個方面：其一是“精益生產LP（Lean Production）”的思想，這是由美國麻省理工學院提出的一種企業經營戰略。具體指企業把客戶、銷售代理商、供應商、協作單位都納入自己的生產體系，銷售代理、客戶和供應商已不再是簡單的業務關系，更是利益共享的合作伙伴關系，同他們建立起一個利益共享的合作伙伴型的企業供應鏈。其二是“敏捷制造（Agile Manufacturing）”的管理理念。當瞬息萬變的市場出現新的機會，企業原來的基本合作伙伴不能滿足新產品開發生產要求時，企業可以組織一個由特定的供應商和銷售渠道組成的短期或一次性供應鏈，形成“虛擬工廠”，使特定供應商和銷售商成為企業供應鏈上的一環，運用“同步工程（SE）”組織生產，在最短的時間內將新產品打入市場，并時刻保持產品的高質量、多樣化和靈活性。這就是“敏捷制造”的核心思想。
　　（三）事先計劃和事中控制的思想
　　傳統的會計信息系統，包括MRPII的會計和財務控制模塊主要特點是用于事后收集和反映會計數據，在預算管理和控制方面的功能相對較弱，而ERP系統通過在總賬模塊設置預算，通過定義明細預算建立預算等級制度，規范企業從銷售計劃→生產計劃→采購計劃→費用計劃→投資計劃→資金計劃→損益計劃→資產負債計劃的全面預算編制過程，以定額標準成本為中心，加強預算管理。系統自動進行資金檢查，實現了事先計劃、事中控制和事后反饋，提高預算編制的準確性、及時性，實現真正意義上的財務預算管理，進而促進了企業管理水平和經濟效益的提高。
　　二、ERP系統中財務管理的特點
　　無論是在傳統的MRPII還是在ERP中，財務管理始終是核心的模塊。新一代ERP系統中的財務管理模塊已經完成了從事后財會信息的反映，到財務管理信息處理，再到多層次、全球化財務管理支持的轉變。與傳統的財務管理相比，在ERP環境下的財務管理功能具有以下一些特點：
　　（一）集成性
　　ERP系統與傳統的財務軟件的很大不同在于ERP財務管理的集成化。這種集成不僅體現在財務系統內部各生產、經營環節的充分集成，還體現在與供應商、分銷商、客戶等供應鏈中的其他系統的無縫鏈接，從而實現了企業資源的集中化管理。傳統的財務軟件由于信息的集成機制不完善，向決策層提供的信息可能是局部的信息、片面的信息，甚至是過時的、失真的信息。ERP系統能提供各個管理層次所需要的財務報表、管理性報表和查詢功能，并提供易于最終用戶使用的財務管理模型和分析模塊，為外部的信息使用者提供各種視圖，實現了對企業所在整個供應鏈的各種信息集成化管理，從而為企業決策的科學化提供必要條件。
　　（二）及時性
　　在傳統信息體系下，要想得到及時的各項信息幾乎是不可能的，而在ERP環境下財務管理實現財務與業務的協同作業，每一筆業務操作都會及時反映在財務管理系統中，并會實時更新相關的報表數據，使得根據業務信息進行及時的監控和決策成為可能。
　　（三）共享性
　　ERP系統中數據來源于業務活動中發生的采購訂單和銷售訂單，訂單上的原始數據成了企業信息流、物流和資金流的源頭。數據一次錄入系統后，相互集成的模塊可以共享數據，不需要重復錄入。數據可以自動傳輸到各個業務環節，自動生成會計憑證和會計報表，替代了傳統手工輸入會計憑證的操作。
　　（四）動態性
　　財務管理通過預算管理與企業經營計劃和生產計劃密切相連，而企業經營計劃和生產計劃又是完全面向市場與顧客的，市場需求是財務管理的最根本拉動。然而，市場與顧客需求是千變萬化的，所以ERP環境下的財務管理以變幻的市場需求為起點，實施快速的財務預算，提供動態的財務信息，支持動態的企業管理。
　　三、ERP系統對會計和財務管理的影響
　　ERP系統是一個高度集成的企業資源信息管理系統，它的核心之一就是財務管理系統。ERP中財務管理涵蓋了企業財務會計和管理會計的全部內容，改善了企業會計核算和財務管理的業務流程，擴大了財務管理的內容，改變了財務管理的模式，提高了企業財務管理水平。
　　（一）ERP系統改善了會計核算的業務流程
　　傳統的會計信息系統主要是針對繁重的手工會計核算設計的，通過計算機的自動化處理，使廣大會計人員擺脫簡單、重復的記賬、算賬和報賬過程，大大減輕了會計人員的工作強度，會計核算工作的質量也前進了一大步。但在業務流程的處理和與其它系統的集成上，則受到技術與功能不足的限制。ERP系統的運用，可在相當程度上克服上述缺陷。ERP系統在定義企業財務系統的框架和流程時兼顧了制造管理和供應鏈管理的框架和流程。賬目結構的設置、財務流程的處理、接口的設計、報表需求的定義，不完全是從財務部門的立場出發，而是從整個企業的角度實現了財務子系統的集成化管理。另外，ERP系統的財務部分對于財務處理本身流程和操作習慣考慮較少，而是更加注重業務對財務的影響和財務對業務的控制。會計子系統一方面從其他子系統獲得有助于完成確認、計量、記錄、報告等各環節的基礎數據；另一方面通過其系統的定義和流程的定義來實現對制造和供應鏈業務的控制。ERP系統改善了傳統企業會計核算和財務管理的業務流程。
　　
　　（二）ERP系統擴大了財務管理的內涵
　　傳統的財務管理是針對資金的籌集、投放和分配的管理，對象是資金及其流轉。而實施ERP戰略，是把財務管理模塊作為整個企業管理系統的中樞，要求和企業管理系統的其他模塊都有相應的接口，并能夠將信息在財務中樞相互集成。因此，它的對象已不僅僅是資金的循環和周轉，還包括業務管理、人力資源管理及其他信息管理所包括的相應內容，范圍擴展到整個企業管理的領域。
　　（三）ERP系統改變了企業財務管理模式
　　傳統的財務管理強調事后收集和反映會計數據，它對企業經營現狀的反映是滯后的，只有在一切都已成為事實以后才能采取補救措施來調整，而ERP系統強調事前計劃、事中控制和事后反饋，實現企業的資金流、物流、信息流三流合一，物流流到哪里，資金流就核算到哪里，信息流就反映到哪里，使企業能夠根據市場情況及時反映。ERP系統的高度集成和鏈接，企業以最恰當的時間和場所、最合適的設備和人員進行生產，然后以最暢通的渠道把產品提供到市場，盡快完成循環，實現社會資源的最優化配置和充分利用。
　　（四）ERP系統提高了企業財務管理水平
　　ERP系統改善了企業會計核算和財務管理的業務流程，支持憑證的集中式審核，加快了期末結賬的速度，使財務管理的效率得到提高。ERP系統強調面向業務流程的財務信息的收集、分析和控制，使財務系統能支持重組后的業務流程，并做到對業務活動的成本控制。ERP系統強調管理會計的功能，以項目管理為核心，將項目作為成本中心、利潤中心進行考核，對項目進行預測、控制和分析。ERP系統更全面地提供財務管理信息，為戰略決策和業務操作等各層次的管理服務除了提供必需的財務報表外，還能提供多種管理性報表和查詢功能，并提供易于最終用戶使用的財務模型和分析模塊。ERP系統支持企業的全球化經營，為分布在世界各地的分支機構提供了一個統一的會計核算和財務管理平臺，同時也能支持各國當地的財會法規，提供多幣種的會計處理能力，支持各幣種間的轉換，支持多國會計實體的財務報表合并等。
　　四、結束語
　　ERP是整合了企業管理
　　理念、業務流程、基礎數據、人物力、計算機硬軟件于一體的高度集成的企業資源計劃系統。ERP系統不僅降低了企業的制造成本，還降低了整體的運營成本；不僅管理了本地企業，還能將全球機構通盤考慮和管理；不僅對自己的生產實施管理，還有效地管理生產外包；不僅合理減少生產周期，還提升了客戶滿意度；不僅加速了新產品投放市場的時間，還確保了企業價值的最大化；不僅增加了快速反應能力，還與供應鏈合理地融為一體。
　　在全球經濟一體化的浪潮中，我國企業如何在激烈的國際競爭中求得生存和發展的空間，如何提升企業的核心競爭力，已成為我國企業進一步發展的重要瓶頸，那么，加大ERP的實施力度，無疑會給我國企業注入新的生命力。
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