采取切實措施　加強中小企業(yè)財務(wù)管理

　　[摘要]近幾年來，我國中小企業(yè)發(fā)展較快，但是有相當部分的中小企業(yè)因財務(wù)管理不善面臨著發(fā)展難題乃至生存危機。本文分析了中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題，并提出了加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策措施。
　　
　　我國中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體的重要組成部分，對促進國民經(jīng)濟的發(fā)展和擴大就業(yè)起著不可忽視的作用。但是，近幾年來有相當部分的中小企業(yè)因財務(wù)管理不善面臨著發(fā)展難題乃至生存危機。為此，采取切實措施加強中小企業(yè)財務(wù)管理是當前亟待解決的問題。
　　
　　一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題
　　
　　(一)企業(yè)管理模式與管理觀念落后
　　目前，我國中小企業(yè)的管理模式大多數(shù)是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者家長式作風嚴重，憑借經(jīng)驗和感覺進行管理，由于決策大都沒有經(jīng)過科學而嚴密的論證，因而，往往出現(xiàn)決策性的錯誤。同時，企業(yè)管理者受管理能力和管理觀念影響，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，重經(jīng)營輕管理的現(xiàn)象普遍存在，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等，從而使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
　　
　　(二)融資渠道不暢，缺乏科學的投資管理機制
　　由于受體制所限，中小企業(yè)融資渠道較窄，銀行等金融機構(gòu)就成了中小企業(yè)資金的主要來源。但由于很多銀行等金融機構(gòu)受傳統(tǒng)觀念的影響，以及缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)，中小企業(yè)從金融機構(gòu)借款較困難，銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資成本。在投資上，中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，貸款投資所面臨的風險大，所以它們總是追求短期化投資目標，盡快收回投資，很少考慮企業(yè)長遠規(guī)劃發(fā)展，缺乏科學的財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、分析，盲目性投資現(xiàn)象普遍存在。
　　
　　(三)缺乏有效的內(nèi)部控制制度
　　內(nèi)部控制制度是一個檢測和平衡系統(tǒng)，這一系統(tǒng)在保護企業(yè)財產(chǎn)，增進企業(yè)財務(wù)報告的準確和可靠性方面起重要的作用。內(nèi)部控制的重要性在大公司中早已被認識。可是，中小企業(yè)由于考慮到內(nèi)部控制經(jīng)費的代價，忽視了內(nèi)部控制。中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺乏不僅明顯地加大欺詐和偷盜行為發(fā)生的機會，而且增加了依據(jù)不確切、不及時的財務(wù)信息做出不良決策的概率。
　　
　　(四)財務(wù)監(jiān)控不到位
　　中小企業(yè)財務(wù)監(jiān)控不到位主要表現(xiàn)在：一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成現(xiàn)金閑置或不足，有些小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量地購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難，原因是沒有建立嚴格的賒賬制度，缺乏對客戶進行有效的資信調(diào)查和信用評估，缺乏有力的催收措施，大量的應(yīng)收賬款收不回來，流動資金緊張，使公司舉步維艱；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)由于在生產(chǎn)經(jīng)營中缺乏科學論證，造成產(chǎn)品沒有市場，存貨積壓；也有的企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，擔心接到訂單后來不及生產(chǎn)，事先進行預(yù)投產(chǎn)，其結(jié)果是在訂單落空的情況下，存貨積壓，從而輕者影響資金運營能力，重者完全中斷資金鏈，造成停產(chǎn)破產(chǎn)。
　　
　　二、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策措施
　　
　　(一)要面向市場采用科學投資策略
　　首先，要穩(wěn)健理財，適時擴大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風險，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應(yīng)主動回避。在實踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時機實現(xiàn)發(fā)展，擴大規(guī)模。其次，是集中優(yōu)勢，專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)實力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以取得經(jīng)營的成功。再次，是拾遺補缺，用自己的產(chǎn)品去填補市場空白。充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進行投資，進可以擴大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展，退可以在其他企業(yè)也進入這一市場后立即撤離，另辟他徑。
　　
　　(二)強化運營資金控制管理
　　運營資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的保障，為了防止資金短缺與浪費，必須加強運營資金控制管理。1．現(xiàn)金流量預(yù)算控制。企業(yè)財務(wù)管理首先應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量，而不是會計利潤。中小企業(yè)應(yīng)該通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制。現(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基預(yù)算的編制方法，按收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。經(jīng)過企業(yè)上下反復(fù)匯總平衡，最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。2．應(yīng)收賬款控制。應(yīng)收賬款控制主要從以下幾個方面來進行：(1)財務(wù)核算準確翔實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。中小企業(yè)必須有完整的應(yīng)收賬款核算體系，信息傳遞及時，并且原始單據(jù)必須真實完整。(2)評價客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策。中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標準；通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況五個方面來評價客戶的資信程度。中小企業(yè)可以根據(jù)客戶資信程度的分析數(shù)據(jù)對客戶進行排隊分析，選擇資信程度好的客戶，而拒絕資信程度差的客戶。(3)加強應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，財務(wù)部門還應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的賬齡分析，對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收。3．實物資產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全完整而采取的財務(wù)控制措施。主要有以下幾點：其一是限制接近。嚴格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)相關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金，銀行存款，有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。其二是及時入賬。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，防止挪用，保證資金的安全和得到合理使用。其三是適宜的盤存制度，對于財產(chǎn)物資可采用ABC分類管理法。
　　
　　(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
　　企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及內(nèi)容很多，但對于中小企業(yè)來說主要包括兩方面：一方面是不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離制度要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理配置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準，業(yè)務(wù)經(jīng)辦，會計記錄，財產(chǎn)保管，稽核檢查等職務(wù)；另一方面是授權(quán)批準控制制度。授權(quán)批準控制要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
　　
　　(四)加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員管理素質(zhì)
　　加強中小企業(yè)財務(wù)管理，一方面加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識和專業(yè)素養(yǎng)；另一方面加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實