審計判斷的影響因素及其評價標準

　　[摘要]審計判斷的效果是審計報告質量的基礎，審計判斷的效率是審計行業存在和發展的關鍵。如何在提高審計判斷效果和效率上找到平衡，是審計理論界和實務界共同關系的問題。本文試圖通過對審計判斷的影響因素分析入手，對審計判斷績效的評價和研究做一些有益的嘗試。
　　
　　一、審計判斷
　　
　　何謂審計判斷，迄今為止研究者尚未對其形成完全一致的認識，但綜合起來，無外乎以下幾類：從心理學的角度將審計判斷認為是一種心理過程，從決策論的角度將審計判斷認為是一個決策過程，以及從系統論的角度認為審計判斷是一個思維系統。綜合國內外各種觀點，筆者認為：審計判斷是審計人員憑借專業知識和經驗，對客觀審計事項進行比較、識別的主觀審計思維活動，并為最終形成審計意見提供基礎。根據此定義，審計判斷的主體是審計人員：判斷的標準是專業知識和經驗；判斷的方法是比較、識別；判斷的對象是客觀審計事項；判斷目的是形成各種“審計意見”。由此可見，審計判斷的本質是專業的思維過程和最終形成的專業意見。
　　
　　二、審計判斷的影響因素分析
　　
　　關于審計判斷的影響因素，由于其涉及審計人員的心理、審計技術、社會環境等諸多因素，故理論界對此也有頗多爭論，其中比較有代表性Libby等人提出的績效函數，即他們將影響審計判斷的影響因素歸納為最終影響審計績效的因函數：“審計判斷的績效＝f(知識、記憶、激勵、環境)”，具體分析如下。……