電算化系統(tǒng)中工資費(fèi)用攤、提、扣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

[摘要]企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化后，如何發(fā)揮工資管理系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)工資費(fèi)用的分?jǐn)偂⒂?jì)提、扣繳業(yè)務(wù)處理，需要從工資項(xiàng)目設(shè)置、計(jì)算公式定義和工資費(fèi)用攤提扣業(yè)務(wù)項(xiàng)目等方面進(jìn)行綜合考慮，使之形成一個(gè)有機(jī)整體，只有這樣，才能發(fā)揮信息系統(tǒng)的整體優(yōu)勢(shì)。

[關(guān)鍵詞]工資費(fèi)用；財(cái)務(wù)軟件；攤提扣業(yè)務(wù)

[中圖分類號(hào)]F231．4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194(2006)07-0043-03

企業(yè)的工資費(fèi)用是產(chǎn)品成本的重要組成部分，加強(qiáng)勞動(dòng)工資管理，合理調(diào)配人員組織生產(chǎn)，有效控制工資費(fèi)用在成本中的比例，可以有效地降低產(chǎn)品成本，同時(shí)工資核算也是一項(xiàng)任務(wù)繁重、時(shí)效性較強(qiáng)的工作。在企業(yè)工資業(yè)務(wù)核算過程中，涉及許多與工資有關(guān)的業(yè)務(wù)，如職工福利費(fèi)提取、工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取、職工教育經(jīng)費(fèi)提取、個(gè)人所得稅計(jì)算、代扣代繳水電費(fèi)、住房公積金提取、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)提等等。對(duì)于這些業(yè)務(wù)，可以通過匯總工資項(xiàng)目，然后手工編制記賬憑證完成工資費(fèi)用的分?jǐn)偂⒂?jì)提、扣繳業(yè)務(wù)處理，這也是目前企業(yè)應(yīng)用較多的方法。這樣處理雖然可以實(shí)現(xiàn)工資費(fèi)用的攤提扣業(yè)務(wù)處理，但卻失去了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前各種財(cái)務(wù)管理軟件均提供了工資管理模塊，借助于工資管理系統(tǒng)，一方面可以大大減少會(huì)計(jì)人員的工作量，另一方面也可以快速而準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)工資費(fèi)用的攤、提、扣業(yè)務(wù)處理。本文以用友財(cái)務(wù)軟件為例分析工資管理系統(tǒng)中工資費(fèi)用的攤、提、扣業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的基本途徑。

1 系統(tǒng)初始，恰當(dāng)選擇代扣代繳個(gè)人所得稅處理機(jī)制

按照國(guó)家會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)采取了代扣代繳個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理，在用友工資管理系統(tǒng)中，實(shí)施代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種途徑，一是根據(jù)個(gè)人所得稅計(jì)算要求，通過設(shè)置與個(gè)人所得稅計(jì)算相關(guān)的工資項(xiàng)目并為其定義計(jì)算公式而實(shí)現(xiàn)；二是采用系統(tǒng)內(nèi)設(shè)的個(gè)人所得稅計(jì)算機(jī)制實(shí)現(xiàn)。兩種方式各有特點(diǎn)，但通過設(shè)置工資項(xiàng)目和計(jì)算公式實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅計(jì)算的途徑，對(duì)會(huì)計(jì)人員要求較高，需要會(huì)計(jì)人員熟悉系統(tǒng)函數(shù)應(yīng)用，并對(duì)個(gè)人所得稅計(jì)算公式設(shè)置了如指掌，并且當(dāng)個(gè)人所得稅政策發(fā)生變化時(shí)能夠?qū)τ?jì)算公式進(jìn)行適時(shí)修改，只有這樣，才能保證個(gè)人所得稅計(jì)算的正確性。而采用系統(tǒng)內(nèi)設(shè)機(jī)制，只需要用戶進(jìn)行相關(guān)選擇即可，即使稅收政策發(fā)生變化，也僅僅是修改相關(guān)參數(shù)而已，不需要用戶對(duì)計(jì)算公式修改，因而其靈活性更強(qiáng)，更適合會(huì)計(jì)人員處理。在工資管理系統(tǒng)初始時(shí)，系統(tǒng)提供了針對(duì)個(gè)人所得稅處理的選項(xiàng)機(jī)制“是否從工資中代扣個(gè)人所得稅”，通過此選項(xiàng)可以確定采用何種機(jī)制處理個(gè)人所得稅。本文后續(xù)探討將以第二種處理機(jī)制為基礎(chǔ)，即通過選擇此項(xiàng)，依靠系統(tǒng)內(nèi)設(shè)機(jī)制處理個(gè)人所得稅。

2 根據(jù)各類業(yè)務(wù)處理的要求，合理設(shè)置工資核算項(xiàng)目

在工資管理系統(tǒng)中進(jìn)行工資費(fèi)用的攤、提、扣業(yè)務(wù)處理，必須要有與這些業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的工資數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)通過工資核算項(xiàng)目來體現(xiàn)，恰當(dāng)而合理地設(shè)置工資核算項(xiàng)目是工資費(fèi)用攤、提、扣業(yè)務(wù)得以實(shí)現(xiàn)的前提條件。在工資項(xiàng)目設(shè)置過程中，除了工資計(jì)算常用的工資項(xiàng)目外，還需要根據(jù)各類提取和代扣業(yè)務(wù)的需求來設(shè)置相關(guān)工資項(xiàng)目，如要進(jìn)行職工福利費(fèi)的提取，則需設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”工資項(xiàng)目；如代扣代繳個(gè)人所得稅，需為其設(shè)置納稅工資來源項(xiàng)目“納稅工資”，通過此項(xiàng)目，正確歸集個(gè)人所得稅的加減項(xiàng)目，進(jìn)而確定個(gè)人所得稅納稅工資額；如代扣職工水電費(fèi)，則應(yīng)設(shè)置“水電費(fèi)”工資項(xiàng)目等。工資項(xiàng)目的設(shè)置因企業(yè)工資核算而異，從工資費(fèi)用攤、提、扣會(huì)計(jì)處理的角度出發(fā)，根據(jù)國(guó)家政策的有關(guān)規(guī)定，職工工資提取扣繳的費(fèi)用除個(gè)人所得稅外，還涉及“三費(fèi)四金”(應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金和失業(yè)保險(xiǎn)金)，其中“三費(fèi)”按當(dāng)月工資總額的一定比例計(jì)提，“四金”則按上年度平均月工資收入為基數(shù)提取，并分為個(gè)人繳納部分和企業(yè)繳納部分。基于上述分析，建議建立如下工資項(xiàng)目：基本工資、職務(wù)工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、住房補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、請(qǐng)假天數(shù)、請(qǐng)假扣款、應(yīng)發(fā)工資、上年平均月工資、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、水電費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人部分、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金企業(yè)部分、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金個(gè)人部分、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金企業(yè)部分、住房公積金個(gè)人部分、住房公積金企業(yè)部分、失業(yè)保險(xiǎn)金、納稅工資、代扣稅、扣款合計(jì)、實(shí)發(fā)工資等。在工資項(xiàng)目建立過程中，要正確確定工資項(xiàng)目的類型、數(shù)據(jù)長(zhǎng)度和加減項(xiàng)問題，以確保工資計(jì)算的正確。

3 根據(jù)會(huì)計(jì)制度要求，準(zhǔn)確定義各工資項(xiàng)目的計(jì)算公式

在工資管理系統(tǒng)中，正確計(jì)算各工資項(xiàng)目數(shù)據(jù)是保證工資攤、提、扣業(yè)務(wù)處理正確的重要保證。在工資項(xiàng)目計(jì)算公式設(shè)置時(shí)，可充分利用系統(tǒng)提供的函數(shù)及參照錄入機(jī)制進(jìn)行公式定義，如圖1所示。

根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定和各工資項(xiàng)目之間的內(nèi)在關(guān)系，各工資項(xiàng)目公式定義如下(僅供參考)：

請(qǐng)假扣款：請(qǐng)假天數(shù)X(基本工資+職務(wù)工資+崗位工資+獎(jiǎng)金)／21

應(yīng)發(fā)工資＝基本工資+職務(wù)工資+崗位工資+獎(jiǎng)金+住房補(bǔ)貼+醫(yī)藥費(fèi)

應(yīng)付福利費(fèi)＝(基本工資+職務(wù)工資+崗位工資+獎(jiǎng)金)×0.14

職工教育經(jīng)費(fèi)＝(基本工資+職務(wù)工資+崗位工資+獎(jiǎng)金)×0．015

工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝(基本工資+職務(wù)工資+崗位工資+獎(jiǎng)金)×0．02

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人部分＝上年平均月工資×0．06

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金企業(yè)部分＝上年平均月工資×0．255

基本醫(yī)療保險(xiǎn)金個(gè)人部分＝上年平均月工資×0．02

基本醫(yī)療保險(xiǎn)金企業(yè)部分＝上年平均月工資×0．055

住房公積金個(gè)人部分：上年平均月工資×0．08

住房公積金企業(yè)部分＝上年平均月工資×0．08

失業(yè)保險(xiǎn)金＝上年平均月工資×0．01

納稅工資＝基本工資+職務(wù)工資+崗位工資+獎(jiǎng)金

請(qǐng)假扣款－基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人部分－基本醫(yī)療保險(xiǎn)金個(gè)人部分－住房公積金個(gè)人部分－失業(yè)保險(xiǎn)金

扣款合計(jì)＝請(qǐng)假扣款+基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金個(gè)人部分+基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人部分+住房公積金個(gè)人部分+失業(yè)保險(xiǎn)金+代扣稅

實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－扣款合計(jì)

4 錄入基本工資數(shù)據(jù)，按職工類別匯總計(jì)算

在工資數(shù)據(jù)處理時(shí)，對(duì)于非公式工資項(xiàng)目需要通過手工方式錄入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，而對(duì)于公式工資項(xiàng)目，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)所定義的公式進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算。原始工資數(shù)據(jù)是整個(gè)工資系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)，其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否直接影響其他工資數(shù)據(jù)的計(jì)算、分配與計(jì)提等。

首先，在原始工資數(shù)據(jù)錄入完畢后，需要進(jìn)行個(gè)人所得稅基本參數(shù)設(shè)置，個(gè)人所得稅參數(shù)設(shè)置一次設(shè)置重復(fù)使用，只有當(dāng)個(gè)人所得稅政策變化，才需要重新進(jìn)入進(jìn)行調(diào)整，個(gè)人所得稅基本參數(shù)包括個(gè)人所得稅對(duì)應(yīng)工資項(xiàng)目設(shè)置(如圖2所示)和個(gè)人所得稅稅率設(shè)置及減免額設(shè)置(如圖3所示)兩個(gè)方面。

其次，通過系統(tǒng)提供的計(jì)算完成功能完成其他工資項(xiàng)目數(shù)據(jù)的處理，由于工資費(fèi)用攤、提、扣業(yè)務(wù)處理是按部門、職工類別工資匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行的，在完成工資項(xiàng)目計(jì)算處理后，還需要按部門、按類別進(jìn)行工資數(shù)據(jù)匯總處理。

5 根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置攤、提、扣業(yè)務(wù)項(xiàng)目

在用友工資管理系統(tǒng)中提供了工資分?jǐn)偣δ苣K，對(duì)于此模塊不能簡(jiǎn)單地將其認(rèn)為只能進(jìn)行工資費(fèi)用的分?jǐn)偺幚恚瑢?shí)際上通過此功能模塊可以實(shí)現(xiàn)與工資費(fèi)用有關(guān)的所有攤、提、扣業(yè)務(wù)的處理。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)工資業(yè)務(wù)處理的實(shí)際情況，需要定義諸如工資分?jǐn)偂⒖鬯娰M(fèi)、扣個(gè)人所得稅、扣職工教育經(jīng)費(fèi)等工資費(fèi)用攤、提、扣業(yè)務(wù)項(xiàng)目，在此以個(gè)人所得稅為例，說明其基本處理過程。

首先，進(jìn)人工資費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)提設(shè)置界面，錄入計(jì)提類型名稱，如“扣繳個(gè)人所得稅”，同時(shí)設(shè)置計(jì)提比例，由于在工資項(xiàng)目中已設(shè)“代扣稅”項(xiàng)目，并通過該項(xiàng)目對(duì)個(gè)人應(yīng)納所得稅進(jìn)行了計(jì)算，因而個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理將以此為基數(shù)進(jìn)行憑證處理，故此，分?jǐn)傆?jì)提比例應(yīng)設(shè)置為100％，如圖4所示。

其次，進(jìn)入分?jǐn)傇O(shè)置界面，通過此界面設(shè)置工資費(fèi)用攤、提、扣業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的工資項(xiàng)目和對(duì)應(yīng)的入賬會(huì)計(jì)科目，由于在工資管理系統(tǒng)中是按部門和人員類別進(jìn)行工資費(fèi)用匯總處理，因而在工資費(fèi)用分?jǐn)倶?gòu)成中需按人員類別逐條進(jìn)行設(shè)置，部門則選擇所有的部門，設(shè)置結(jié)果如圖5所示。

然后，在工資分?jǐn)偨缑妫x擇分?jǐn)傤愋汀翱劾U個(gè)人所得稅”，同時(shí)選擇“合并科目相同、輔助項(xiàng)相同的分錄”以簡(jiǎn)化憑證信息如圖6所示，最后通過運(yùn)行制單功能生成憑證。

對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)等攤、提、扣業(yè)務(wù)，可以參照個(gè)人所得稅扣繳的設(shè)置方法進(jìn)行定義。本文雖然以用友財(cái)務(wù)軟件為例進(jìn)行了分析，但本文所闡述的工資費(fèi)用的攤、提、扣設(shè)置原理同樣適用于其他財(cái)務(wù)軟件，如果企業(yè)采用其他財(cái)務(wù)軟件，完全可以參照使用。