試析建筑企業(yè)集團財務控制體系的構建

摘 要：建筑企業(yè)集團財務控制系統(tǒng)是由財務人員控制系統(tǒng)、財務制度控制系統(tǒng)、財務目標控制系統(tǒng)和財務信息控制系統(tǒng)等構建成的有機整體。要想最大程度的實現(xiàn)企業(yè)的管理職能，就必須建立健全科學嚴密的財務控制體系，為集團創(chuàng)造一個良好的人文環(huán)境和機制環(huán)境，保證財務控制的高效、及時、完整、良好的運行， 使各項功能發(fā)揮最充分的作用。

關鍵詞：企業(yè)；集團；財務；控制；體系；構建

1 財務人員控制系統(tǒng)

提高企業(yè)集團控制效率的有效途徑是通過對子公司財務人員的控制，加強財務監(jiān)控，母公司對子公司財務人員的控制通常可采取四種方式: 

1.1 委派制

企業(yè)集團公司委派的財務總監(jiān)，其人事關系、工資關系、福利待遇等均在母公司，費用由子公司列支。被委派的財務總監(jiān)，應組織和監(jiān)控子公司日常的財務會計活動，參與子公司的重大經營決策。

1.2 指導制

子公司的財務負責人由子公司總經理提名，由子公司董事會聘任或解聘。母公司只能通過子公司股東會、董事會影響子公司財務負責人的產生。同時，母公司財務部門只能對子公司財務部門進行業(yè)務上的指導，無權對子公司財務部門發(fā)布命令。此方式的弊端在于容易形成“內部人控制”。

1.3 監(jiān)督制

子公司在決定自身財務部門的設置上有很大的自主權，母公司基本上不干預。但母公司向子公司派出財務總監(jiān)或財務監(jiān)事，負責監(jiān)督子公司的財務活動。

1.4 集中制

在企業(yè)集團中，各子公司財務主管由母公司選派，向母公司負責；財務部門相對獨立于各子公司，其人員的人事關系、工資關系、福利待遇等均體現(xiàn)在母公司。以某企業(yè)集團(廈門國貿)為例，其財務人員集中辦公，不下放到各子公司。財務部門不是按不同的子公司來設置科室，而是按財務職責的合理分工來設置，分為結算科、會計科和財務科。這種設置方法使母子公司財務有機地融合為一體，使母公司能及時掌握企業(yè)集團整體的財務狀況。

2 財務制度控制系統(tǒng)

以財務權力和責任為核心的內部財務制度是企業(yè)集團公司開展財務活動的行為準則，建立統(tǒng)一財務會計制度，也是企業(yè)集團公司實行科學財務控制的前提條件。

企業(yè)集團公司內部各層次的財務制度均應重點突出公司權力機構(股東會)、決策機構(董事會)、執(zhí)行機構(經理層)和財務管理部門四層次的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現(xiàn)企業(yè)內部管理制度化和程序化。

3 財務目標控制系統(tǒng)

建立自上而下的財務目標控制系統(tǒng)，是實現(xiàn)企業(yè)集團公司整體財務規(guī)劃的科學保證。通過建立財務目標評價系統(tǒng)，可以全面加強和完善預算管理、資金管理、資產管理、投資管理、財務風險管理等財務管理內容。具體包括：

3.1 財務目標評價系統(tǒng)

（1）實行預算控制，建立財務信息網絡系統(tǒng)。企業(yè)集團公司可根據子公司的組織結構、經營規(guī)模以及公司成本控制的特性進行預算控制：預算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于企業(yè)集團公司審視子公司的經營活動。預算給每個子公司以明確的經營管理目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。通過建立大型計算機網絡系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉和預算執(zhí)行情況都集中在計算機網絡上，母公司的財務主管可以隨時調用、查詢任何子公司的財務狀況，全面控制各個子公司的經營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經營風險和制止子公司的資產流失。

（2）構建子公司的考核指標體系。企業(yè)集團公司及其下屬子公司最終目標是獲取盈利。子公司在獲得運用企業(yè)集團公司投入的資本金進行經營活動的權利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成企業(yè)集團公司下達的投資回報指標。

3.2 資金控制系統(tǒng)

資金控制系統(tǒng)包括現(xiàn)金控制系統(tǒng)、籌資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等內容。

（1）現(xiàn)金控制系統(tǒng)。對大中型企業(yè)集團而言，設立內部銀行是企業(yè)集團母子公司實施現(xiàn)金控制的有效手段。在內部銀行制度下，每個受控的子公司都在內部銀行開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易，通過內部銀行辦理結算，以監(jiān)督資金流向。各子公司只保留一個費用支付賬戶；內部銀行根據母公司為各子公司核定的資金額度，結合實際需要發(fā)放貸款，并對各單位定額內和超定額使用資金實行差別利率計算利息；母子公司間的資金余缺統(tǒng)一由內部銀行進行有償調劑和調度，把閑置現(xiàn)金余額降到最低限度。

（2）籌資控制系統(tǒng)。母公司在現(xiàn)金預測基礎上，研究企業(yè)集團資金來源的構成方式，選擇最佳的籌資方式。資金的籌集應與使用相結合，并與企業(yè)集團的綜合償債能力相適應，不能盲目舉債，增加籌資風險。因此，子公司所需資金不得擅自向外籌集，而須在企業(yè)集團內部籌集，并由母公司財務部門負責此項業(yè)務。

（3）投資控制系統(tǒng)。企業(yè)集團內部的投資管理是企業(yè)集團財務控制系統(tǒng)重要環(huán)節(jié)，應遵循事前、事中、事后控制相結合的原則，事前定目標、定制度、定操作程序；事中嚴格遵循制度、程度的要求進行；事后進行跟蹤、考核，并反饋結果、意見，以利改進財務控制。

（4）財務信息控制系統(tǒng)。企業(yè)集團母子公司間財務信息是否暢通，關系到整個財務控制系統(tǒng)的運行效率。有效的財務信息控制系統(tǒng)應包括下列內容：

①利用財務網絡電算化，強化財務信息報告制度。母公司應制定子公司的財務報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經營決策前，必須事前向母公司報告。計算機網絡技術的迅猛發(fā)展，為財務網絡電算化提供了可能，為提高企業(yè)集團公司財務信息的有效性、及時性創(chuàng)造了現(xiàn)實條件。其優(yōu)點主要體現(xiàn)在：記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行，提高了財務信息的及時性；各子系統(tǒng)可以自動轉賬，形成統(tǒng)一的總賬庫，減輕轉賬工作量，既增加了轉賬的準確率，又提高了轉賬速度；主管領導可方便查詢各種財務數據，并通過應用軟件隨時制成各類統(tǒng)計分析資料與財務分析報告，為高層領導的經營決策提供及時可靠的數據。

②加強內部審計制度。審計在企業(yè)集團公司治理結構中有著不可替代的作用。對子公司的審計有外部審計和企業(yè)集團內部審計。目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬于外部審計。企業(yè)集團內部審計則主要應由企業(yè)集團公司的審計部門負責進行。內部審計部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司財務工作，也包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

參考文獻

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