申報個稅：義務與權利的糾葛

至截止日，全國自行納稅申報總人數不到三成。是什么影響了納稅及申報的積極性？

在《小康》調查中，超過六成的受訪者說沒有考慮過去申報個稅。這與政府所掌握的數字大體上符合。

截止2006年底，全國各級地方稅務機關已為2000多萬個人所得稅納稅人建立了納稅檔案，估計其中年所得超過12萬元的人數為600萬～700萬人。而截止到個稅申報的最終期限4月2日，全國自行納稅申報總人數連三成都不到。

這一數字顯然不能令稅務系統滿意。專家分析，出現這種局面，主要是因為大多數納稅人還沒有養成申報的習慣，采取觀望態度甚至報有僥幸心理。

但就《小康》調查來看，事情遠非這么簡單，不愿意申報，首先是心理上有抵觸情緒。在廣州一家外企工作的梅珂東對記者說：“這就像，人為刀俎，我為魚肉，魚兒被宰了多少刀，還要魚兒親自告訴你。”

其次，申報的意義也遭到納稅人的懷疑。在北京一所高校任職的勞先生說：“我們可以將年收入超過12萬的人來大體做一個分類：第一類，按時由公司代扣代繳。這樣的人稅務部門可以查到。對于這一類人，個稅申報只是憑空浪費時間和精力—報告一次稅務部門已經知道的結果。第二類，灰色收入多而且不按時交納個人所得稅的人，或者有很強的避稅能力的私營企業主，他們把一切個人消費都納入了公司成本，基本不給自己發工資。這類人對稅務部門來說注定屬于根本調查不到個人收入，也不可能進行處罰的，難道稅務部門依靠強大的輿論壓力能夠促使這部分人去申報個稅嗎？”

稅務系統則認為，事實上納稅人對個稅申報政策的主旨存在著一定的誤解。國家稅務總局稅收科學研究所所長劉佐對記者說，“個稅申報政策瞄準的對象是真正的高收入者，是私營企業主、演藝人員等高收入群體。”

但這些高收入群體納稅的自覺性如何，從這次個稅申報的結果也看得出來。統計顯示，申報中工薪階層占了大多數。4月3日，廣州市推出的數據顯示，申報的25萬“富人”中有70%以上是工薪階層。

很多納稅人認為，12萬元這個一刀切的做法有悖常理，因為我們國家地域廣大，經濟發展程度也不相同，可能12萬的收入在西部一些地區是個高收入的標志，但在北京、上海等等大城市，月薪一萬卻買不起房的也大有人在。

廣州工作的楊逸對記者提出，“有的家庭只有一個人收入超過12萬，卻要養活三代5口人，有的家庭3個人每年每個人收入10萬，反而不是高收入，這合理嗎？” 她認為，這個標準應該因地制宜，12萬在很多大城市也就夠買幾個平米的房子，算什么高收入？在北京、上海和深圳這樣的城市，應該是遠高于12萬這一數字，而在欠發達地區，則應低于12萬。

調查結果顯示，很多納稅人對中國目前仍舊以個人為納稅單位表示了不理解。楊逸說：“西方各國是以家庭作為個稅納稅單位，所考慮的是整個家庭的承受能力，而中國這個特別注重家庭觀念和人情世故的國家卻如此不通情達理。”

什么影響了申報

在回答什么原因在影響您的申報意愿這一問題時，有超過半數的納稅人選擇了“不知道稅收用在何處，心中不快”，也就是說財政的不透明已經嚴重影響納稅及申報的積極性。

北京的羅先生對記者說：仔細追究一下，這些上交的稅都用在哪些地方？真正用在老百姓身上受益的又有多少？收的時候可以說：“取之于民，用之于民”，可真把錢收上以后，稅的監管和使用還由得了老百姓講話嗎？這也就算了，再看一下個人所得稅里面上交的人員構成比例，都是一些認真、老實的工薪階層上交的。而這次申報也是以工薪階層為主力軍。他認為這是很不合理的。

很多申報人遇到的另一個大的問題是完稅證明。“你知道自己一年到頭交過多少稅嗎？”這是個可以問倒大多數人的問題。

據不完全統計，2005年僅有北京、上海、江蘇、廣東省等部分地區的520萬名納稅人享受到稅務總局開具完稅單的權利。2006年這個數字有所擴大，但還不能覆蓋全部納稅人。而且，即使這些有完稅單的人所繳過的林林總總的稅，也未必都能拿到完稅證明，其中包括利息稅、股息稅、股票印花稅。

《小康》調查中也顯示出，53％的納稅人對不能提供完稅證明表示了不滿，近半數的被調查者認為稅務機關應該給納稅人提供完稅證明。

曾在外國生活過的沈雨珠對記者說：“相比之下，很多國家的納稅人甚至連每一次消費，都可以清楚地從收據上看到商品的價格和稅款分別是多少。而政府對稅款的使用，也是層層監督，透明度很高。”

而有些部門的避稅也給員工不去主動申報提供了理由。在交通部一家研究單位的柳姓工程師對記者說，“我的收入按照每月月薪來說，是不夠12萬標準的，因為工資條上只有6000元。收入更多是反映在工資條之外，比如我們單位每個月可報3000元的電話費。”據悉，他每月收入在1.5萬左右，這還不包括年終獎金。

記者了解到，柳工程師單位的工作人員工資月收入普遍都過了1萬，但既然單位積極給員工避稅，他們也沒有必要為此專門跑到稅務部門申報。

在調查中記者也發現，稅務系統“催賬討要”式的方式也引起了納稅人心里的反感。北京理工大學人文學院胡星斗教授認為，政府的征稅，不該是居高臨下的勒令，而應多一些解釋、平等商討的方式。

需要更完善的制度

《小康》調查顯示，“納稅人不愿意申報的原因中，不知道稅收用在何處，心中不快”這一選項占去了一半，顯然納稅人對于稅收“用之于民”未能給予明晰是相當不滿的。而這需要從財政上加強透明度，而這顯然并非稅務系統一家就能掌控的。

胡星斗教授認為，納稅人的權利和義務應該是對等的，就目前來看我們國家過分強調納稅的責任和義務，而對納稅人的權利沒有重視。其中之一就是“用之于民”用在何處并不透明。這顯然不利于納稅人納稅的積極性。

胡星斗建議，個稅申報要真正從高收入那里挖出要補繳的稅款，必須有兩條，其一應該確立官員收入申報制度，只有他們的收入能反應真實情況而且依法納稅，基于上行下效的作用，它提醒國民自覺納稅的作用是不言而喻的。

其次，很多黑色、灰色的收入，國家沒有辦法掌握它們情況。為了減少這些不可掌控的灰色收入的來源，需要減少現金的流通量。外國的信用卡制度發達有個好處，就是對個人的收支情況能夠有比較好的掌握。

胡教授認為，金融實名制度和財產實名制度是非常重要的，只有這些制度發達之后，才能減少黑色、灰色收入的來源，目前各種措施都沒有落實，這樣的申報無疑是重復勞動。

劉佐所長對記者說，可能稅務機關的解釋活動再做得扎實一些，對申報制度的推行更有益。他認為，現在很多制度往往是納稅人沒有仔細思考其中的利弊，他舉例說，很多納稅人反對利息稅，是因為感到少得可憐的利息還要扣稅，太不合適。但如果從另一個角度去思考會發現，利息稅真正能夠產生較大影響的是那些富人群體，存款多，利息稅也多。而這筆稅收最終將用在廣大納稅人身上。

劉佐認為，個稅申報其實也是如此，它的主要針對對象是那些隱性收入、灰色收入多的高收入群體，制度到位并且得到較好的實施的話，其實對廣大納稅人是非常有益的。他對記者提到，這次申報過程中，有一位農民企業家補繳了800多萬稅款。

但就目前來看，顯然申報結果與稅務系統的期望值不太符合，根據國家稅務總局下一步工作安排，將對逾期未申報者進行清查。本次清查主要針對購房價在一百萬元以上的購房者，此舉顯示了國家對個稅申報制度執行的決心與力度。