別碰社保基金“高壓線”

2006年11月，國務院常務會議聽取社會保障基金審計情況匯報后重申：“社會保險基金必須切實管好用好，確保安全完整、保值增值，這是政府的重要責任。社會保險基金是‘高壓線’，任何人都不得侵占挪用。”應該說只要與社會保險基金有一點關系的人，社會保險基金是“高壓線”就已耳濡目染了。但“高壓線”有哪幾根構成？碰到這些“高壓線”會是什么后果？在現實生活中可能又是模糊的。為了便于做好2007年“五大保險”審計，我想對“高壓線”作個疏理，供同行在實踐中參考。

“高壓線”有哪幾根？

“高壓線”之一：嚴格按規定范圍發放，專款專用。《社會保險費征繳暫行條例》第四條規定：“繳費單位、繳費個人應當按時足額繳納社會保險費。征繳的社會保險費納入社會保險基金、專款專用，任何單位和個人不得挪用。”要做到“專款專用”就必須弄清每項保險基金的法定開支范圍。

《社會保險基金財務制度》第十九條規定“基金支出包括：社會保險待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出、其他支出。”

第二十一條規定“基本養老保險待遇支出包括：基本養老金、醫療補助、喪葬撫恤補助費。”

第二十三條規定“基本醫療保險待遇支出項目按規定分別形成社會統籌醫療保險待遇支出和個人賬戶醫療保險待遇支出。”

《工傷保險條例》第十二條規定：“工傷保險基金……，用于本條例規定的工傷保險待遇、勞動能力鑒定以及法律、法規規定的用于工傷保險的其他費用的支付。”

《失業保險條例》第十條規定：“失業保險基金用于下列支出：（一）失業保險金；（二）領取失業保險金期間的醫療補助金；（三）領取失業保險金期間死亡的失業人員的喪葬補助金和其供養的配偶、直系親屬的撫恤金；（四）領取失業保險金期間接受職業培訓、職業介紹的補貼，補貼的辦法和標準由省、自治區、直轄市人民政府規定；（五）國務院規定或者批準的與失業保險有關的其他費用。”

《企業職工生育保險試行辦法》第七條規定：“女職工生育或流產后，由本人或所在企業持當地計劃生育部門簽發的計劃生育證明，嬰兒出生、死亡或流產證明，到當地社會保險經辦機構辦理手續，領取生育津貼和報銷生育醫療費。”

上述相關制度、條例、辦法規定了各項基金的開支范圍，這些范圍是法定的，任何單位和個人沒有國家職能部門新的說法不能隨意變通，更不能套用規定中的“其他”。《社會保險基金財務制度》第十八條規定“基金要根據社會保險的統籌范圍，按照國家規定的項目和標準支出，任何地區、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。”目前擴大基金開支范圍，主要是將基金用于補助行政經費、用于購置固定資產甚至用于基本建設。

“高壓線”之二：基金結余除購買國債和存入銀行外，不得用于其他任何形式的投資。《社會保險基金財務制度》第二十七條規定：“基金結余除根據財政和勞動保障部門商定的、最高不超過國家規定預留的支付費用外，全部用于購買國家發行的特種定向債券和其他種類的國家債券。任何地區、部門、單位和個人不得動用基金結余進行其他任何形式的直接或間接投資。”至今為止，國家對基金結余只允許購買國家發行的特種定向債券和其他種類的國家債券，或存入國有商業銀行，沒有允許第三種去向。將基金結余投入證券市場是堅決不允許的。

“高壓線”之三：不得將社保基金（或補助資金）調劑使用，或用于平衡預算。《社會保險費征繳暫行條例》第十四條規定：“征收的社會保險費存入財政部門在國有商業銀行開設的社會保障基金財政專戶。社會保險基金按照不同險種的統籌范圍，分別建立基本養老保險基金、基本醫療保險基金、失業保險基金。各項社會保險基金分別單獨核算。”說明基本養老保險基金、基本醫療保險基金、工傷保險基金、失業保險基金、生育保險基金之間不能相互調劑。

《社會保險基金財務制度》第二十三條規定“統籌醫療基金和個人賬戶醫療基金要劃分各自的支付范圍，不得相互擠占。”

為防止某項基金入不敷出，《社會保險基金財務制度》第二十八條規定“基金當年入不敷出時，按下列順序解決：（一）動用歷年滾存結余中的存款；（二）存款不足以保證支付需求的，可轉讓或提前變現用基金購買的國家債券，具體辦法由財政部另行制定；（三）轉讓或兌付國家債券仍不能保證支付需求時，建立了基金調劑金的地區，由上級經辦機構調劑；（四）調劑后仍存在不足的，由同級財政部門給予適當支持；（五）在財政給予支持的同時，根據需要按國務院有關規定報批后調整繳費比例。”

中央財政及地方各級財政應給予基本養老保險基金、失業保險基金的補助支出和國有企業下崗職工基本生活保障補助等社會保障資金適當的補助，每年中央財政及地方各級財政也是給予了補助的，對這部分補助資金如何核算和管理相關法規也是作了規定的。《財政社會保障補助資金專戶管理暫行辦法》第十條規定：“地方各級財政部門必須根據年度財政預算，按月將地方安排的資金從國庫撥入‘補助專戶’。中央財政補助資金必須在到達省級或計劃單列市國庫的當日撥入省級或計劃單列市‘補助專戶’。國庫要按財政部門填制的撥款通知書及時足額地將資金從國庫轉入‘補助專戶’，并在資金到達‘補助專戶’的當日或下一個工作日，將‘補助專戶’資金的到位情況通知同級財政部門及上級國庫。”第十二條又規定：“各級財政部門和國庫均應確保財政社會保障補助資金及時轉入‘補助專戶’，‘補助專戶’內的資金不得串戶使用，不得調劑用于其他財政支出，不得用于平衡財政預算。”

“高壓線”之四：基金必須納入財政專戶管理。目前基金只允許設立三種銀行戶，即“收入戶”、“支出戶”和“財政專戶”。

《社會保險基金財務制度》第十六條規定：“實行經辦機構征收社會保險費的地區，經辦機構可以根據工作需要在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業銀行設立社會保險基金收入戶。”

第二十四條規定：“經辦機構在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業銀行設立社會保險基金支出戶。”

第六條規定：“基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。”“收入戶”每月必須繳入“財政專戶”，社保部門每月的基金支出必須從“財政專戶”撥入“支出戶”。“支出戶”產生的利息也應繳入“財政專戶”。

《社會保險基金財務制度》第三十一條規定：“財政專戶發生的利息收入直接計入財政專戶，支出戶的利息收入從支出戶定期轉入財政專戶。”

這方面，目前主要存在“收入戶”沒有及時足額繳入“財政專戶”，“支出戶”余額過大，利息直接使用等問題。

“高壓線”之五：基金必須存入國有商業銀行。《社會保險基金財務制度》第二十九條規定：“財政專戶是財政部門按照國務院有關規定設立的社會保險基金專用計息賬戶，在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業銀行開設。財政專戶、收入戶和支出戶在同一國有商業銀行只能各開設一個賬戶。”國有商業銀行是指中國銀行、工商銀行、建設銀行、農業銀行和交通銀行。目前這方面存在的問題主要是將基金存入地方商業銀行或信用社。

觸犯“高壓線”是什么后果？

有“高壓線”就可能有人會有意無意地碰到“高壓線”，碰到“高壓線”后果是嚴重的。《社會保險費征繳暫行條例》第二十八條規定：“任何單位、個人挪用社會保險基金的，追回被挪用的社會保險基金；有違法所得的，沒收違法所得，并入社會保險基金；構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。”

《財政社會保障補助資金專戶管理暫行辦法》第十六條規定：“對于違反第十二條規定的單位和個人，按照《中華人民共和國行政處罰法》、《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》等國家有關法律、法規的規定，嚴肅處理，并即時追回資金。觸犯法律的，移送司法機關追究刑事責任。”

《社會保險基金財務制度》第四十四條規定：“勞動保障、財政和審計部門等要定期或不定期地對收入戶、支出戶和財政專戶內的基金收支和結余情況進行監督檢查，發現問題及時糾正，并向政府和基金監督組織報告。”

第四十六條規定：“下列行為屬于違紀或違法行為：（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；（二）擅自增提、減免社會保險費；（三）不按時、按規定標準支付社會保險待遇的有關款項；（四）未按時將基金收入存入財政專戶；（五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；（六）其他違反國家法律、法規規定的行為。”

第四十七條規定：“有第四十六條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作賬務處理。（一）即時追回基金；（二）即時退還多退、補足減免的基金；（三）即時足額補發或追回社會保險待遇的有關款項；（四）即時繳存財政專戶；（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；（六）國家法律、法規及財政部規定的其他處理辦法。”

第四十八條規定：“對有第四十六條所列違紀或違法行為的單位以及主管人員和直接責任者的處罰，按照《中華人民共和國行政處罰法》、《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》、《社會保險費征繳暫行條例》等有關法律、法規執行。觸犯刑律的，依法追究刑事責任。對單位和主管人員以及直接責任者處以的罰款應及時上繳國庫。”

《財政違法行為處罰處分條例》第七條規定：“ 財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：（二）違反規定編制、批復預算或者決算；（三）違反規定調整預算；（六）違反國家關于轉移支付管理規定的行為。”

《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規定：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：（一）責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；（二）責令限期退還被侵占的國有資產；（三）責令限期退還違法所得；（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；（五）采取其他糾正措施。”

第五十三條規定：“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。”

是中共黨員的黨紀還有約束。《中國共產黨紀律處分條例》第一百條規定：“國家機關、國家撥給經費的團體和事業單位，挪用財政資金或者科研、教育、衛生、軍工等專項資金的，追究主要責任者和其他直接責任人員的責任，情節較輕的，給予警告或者嚴重警告處分；情節較重的，給予撤銷黨內職務或者留黨察看處分；情節嚴重的，給予開除黨籍處分。挪用黨費、社保基金和救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟、防疫款物的，依照前款規定從重或者加重處分，直至開除黨籍。”

第一百一十九條規定：“違反有關規定擅自開設銀行賬戶的，對主要責任者和其他直接責任人員，給予嚴重警告處分；情節較重的，給予撤銷黨內職務或者留黨察看處分；情節嚴重的，給予開除黨籍處分。”

審計人員也應該注意“高壓線”

對于審計人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊相關法規也是作了規定，勸審計同行千萬不要以身試法。《財政違法行為處罰處分條例》第二十八條規定：“財政部門、審計機關、監察機關的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

《中華人民共和國行政處罰法》第六十一條規定：“行政機關為牟取本單位私利，對應當依法移交司法機關追究刑事責任的不移交，以行政處罰代替刑罰，由上級行政機關或者有關部門責令糾正；拒不糾正的，對直接負責的主管人員給予行政處分；徇私舞弊、包庇縱容違法行為的，比照刑法第一百八十八條的規定追究刑事責任。”

第六十二條規定：“執法人員玩忽職守，對應當予以制止和處罰的違法行為不予制止、處罰，致使公民、法人或者其他組織的合法權益、公共利益和社會秩序遭受損害的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；情節嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

《中華人民共和國審計法實施條例》第五十五條規定：“審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。審計人員違法、違紀取得的財物，依法予以追繳、沒收或者責令退賠。”

（作者單位：江西省審計廳）