關于供電企業直屬單位撤消財會機構的可行性和管理建議

　　【摘要】本文從供電企業直屬單位的管理現狀出發，通過分析其單獨設立財會機構的利與弊，探討了供電企業直屬單位撤消財會機構的可行性，指出機構撤消后最行之有效的方法是實行會計集中核算。
　　
　　一、目前的管理現狀
　　
　　山西省供電企業直屬單位（工區、所、室、隊等）大多成立于上世紀70年代，主要的生產職能包括運行、保護、調度、檢修、試驗、計量、設計、送變電安裝、物資管理等，雖名稱幾經變更，但專業越分越細。實際上這些單位按性質可分為兩類：A類是主網生產單位，包括運行、保護、調度、檢修、試驗、計量、大用戶所等；B類是輔業生產單位，包括設計、送變電安裝、物資供應公司等，這些單位都擁有獨立的會計機構，配備專職的會計人員，是供電企業內部獨立的會計核算主體。
　　供電企業直屬單位的會計核算包括資產、負債以及損益變動，特別是A類單位一般不核算主營業務收入，只反映主營業務成本、營業外收支、財務費用等，個別單位有施工工程收入、材料銷售、資產出租、運輸業務等，對內主要反映在其它業務收支項下。
　　A類、B類工區單位的主要區別見表1。
　　目前，大多數直屬單位均采用報表制，部分直屬單位是從報賬制轉變過來的。大多數直屬單位配備的會計人員為2—3名，個別單位為4名，主要崗位是會計審核、記賬報表會計、出納、資產或材料會計等。
　　
　　二、供電企業直屬單位設立財會機構的利與弊
　　
　?。ㄒ唬┲睂賳挝回敃C構在供電企業內部財務管理發揮著比較重要的作用，具體表現在：
　　1.便于報銷。直屬工區大都距分公司較遠，人員較多，獨立的財務使一線股室班組、偏遠站所人員報銷方便，一次完成結算、報銷，同時分散了分公司的核算工作量。
　　2.便于配合各種檢查、審計。直屬單位財會機構分散設立，使得各項稅務檢查、審計只能單一進行，經常造成重復審計和檢查。
　　3.便于管理資產。直屬工區擁有的固定資產價值較大，獨立的財會機構能夠直接對資產進行管理和處置。
　　
　　4.利于生產和管理。直屬單位直接承擔資產的日常維護、技術改造等，大修理工程頻繁，設立財會機構有利于合理安排和使用資金，組織供應備品備件、輪換設備，滿足生產的需要。
　　（二）直屬生產單位設立財會機構存在的問題
　　1.不能適應集約化發展、精細化管理，專業工區財會機構各自形成“小而全”、“大而全”的模式，拉長了供電企業的財務管理“鏈條”，成了制約分公司集約化資金管理的“瓶頸”，不利于下一步直屬工區機構的精簡和調整。
　　2.增加了會計核算主體。目前各供電單位擁有5—7個直屬單位，全省預計在70個左右，人數較少，并與分公司同樓同院辦公的專業工區沒有必要設立專門的財會機構，加大了不必要的管理環節。
　　3.增加了銀行賬戶數量，其中A類工區賬戶不便于資金集中管理。據不完全統計，全省直屬工區單位擁有賬戶70余個，開設的合法性不斷受到當地金融機構的質詢。
　　4.成了分公司個別部門虛列開支、轉移資金、套取費用的“避風港”。
　　
　　三、撤銷供電企業直屬單位財會機構的重點
　　
　　由于兩類專業工區各自承擔的任務、生產經營方式、性質不同等原因，因此，建議撤銷供電企業直屬單位財會機構的重點是A類工區，不宜實行“一刀切”，全盤否定。即以撤銷A類工區為主，B類工區為輔；先A類，后B類；會計核算變“報表制”為“報賬制”。
　　
　　四、撤銷供電企業直屬單位財會機構后（以下簡稱“撤構”）的影響
　　
　?。ㄒ唬﹣碜杂诠^單位負責人的阻力?；鶎宇I導普遍感到花錢不如以前方便了，爭取資金的積極性受到挫傷；員工認為報銷付款不如以前快捷了，對生產運行、資產維護的責任心有所下降。干部職工隊伍的穩定會受到一定的影響。
　?。ǘ鶎訒嬋藛T的影響。撤銷財會機構后，基層會計人員一半以上將面臨“轉崗”的壓力，除正常安排外，預計仍將有120余名會計人員面臨“無崗可上”，妥善安排這些會計人員的工作，將是“撤構”工作的一大難題。
　　（三）對集約化發展、精細化管理提出了更高的要求。“撤構”后集中采購、集中付款、集中核算，資產、負債、資金、成本的管理控制以及會計審批、稽核、審計方式將發生重大變化，需要配套出臺一些制度和管理辦法，以改變“粗放型”的管理機制，提高資金的使用效率。
　?。ㄋ模挝回撠熑丝冃Э己水a生影響。由“事后反映”轉變為“在線監控”，由“分散管理”轉變為“集中控制”，真正建立有效的激勵和約束機制，能有效控制直屬單位花錢大手大腳、奢侈浪費的現象，建立“節約型”企業。
　　（五）對財務管理信息化的要求。集中核算后，仍然要在直屬單位設立客戶端，實現數據共享、信息對稱、實時查詢、在線監控的功能。
　　（六）對會計核算的影響。減少會計核算主體，撤并其開設的銀行賬戶，減少了生產與管理的中間環節，直屬單位與分公司本部“并賬”核算后，保證了財務數據的真實性、一致性，能夠優化企業的資源配置。
　　
　　五、“撤構”后財務集中管理模式的建議
　　
　　“撤構”是我公司財務管理模式的重大改革，是適應集約化發展、精細化管理的重大舉措，也是財務機制的一次創新。為加強財務管理，提高資金集中規模效益，規范會計基礎工作，提高會計信息質量，精簡機構和人員，提高工作效率，目前，系統內外普遍采取的行之有效的做法是采取會計集中核算制度。
　　具體操作內容主要有：
　?。ㄒ唬└鲗I工區資金所有權、支出審批權仍由原單位負責，但只作為“費用中心”對待
　　取消A類工區所有的銀行賬戶，存款余額全部并入分公司經費專戶，各單位一律不準再開設銀行賬戶。其現金、轉賬、匯兌等資金結算以及經費、工程款的撥付、支出、往來款項等日常會計核算、財務報告、會計檔案等工作，統一由會計核算中心辦理和承擔。
　?。ǘ┏闪嫾泻怂阒行?br/>　　成立會計集中核算中心，由中心對各單位的財務收支采取“集中管理、統一核算”，建立單位報賬員制度，對納入集中管理的單位一律取消會計、出納崗位。
　　1.單位的財務收支結算由各單位報賬員到會計集中核算中心辦理。會計集中核算中心設立主任、主管會計、復核會計、資產會計、出納等。單位報賬員負責為中心辦理規定范圍內的各項財務收支、備用金、往來款項等報結、領用、發放手續；負責內部對賬工作；負責編制月度用款計劃、財務收支預算；協助編制財務報表、分析報告等。
　　2.工區的資產、負債由分公司統一核算，統一管理。具體由分公司直接集中核算的會計業務主要有：（1）折舊的統一計提；（2）工資的統一發放，福利費的計提和統籌開支、離退休工資的管理；（3）養老、醫療保險、工會經費、住房積金、年金、失業保險、工傷保險等資金的計提、上繳以及退還等；（4）其它非可控費用；（5）固定資產、無形資產的管理；（6）材料、物資的統一采購與核算；（7）后勤物業管理；（8）各項保險、稅金的統一計提與上交，代扣代繳等；（9）營業外收支、財務費用等。
　　3.由專業工區報賬核算的主要業務有：（1）三項可控費用、材料費、修理費（含大修費）、其它可控費用。（2）技改工程、專項工程等。（3）日常備用（付）金。（4）應收、應付款項的清理。（5）其它業務收支。（6）協助對資產的管理和處置。
　　會計集中核算中心使用“遠光會計核算系統（網絡版）”，部分會計科目需按單位設置二級核算科目，如應收應付款項、在建工程、生產費用、內部往來、固定資產、累計折舊、其它業務收支等。會計集中核算中心必須建立一整套完善的管理制度，主要包括預算管理制度、資金撥付及收支審批制度、內部控制制度、資產管理制度、報賬管理制度、信息化管理制度、備用（付）金管理制度、財務稽核制度等。成立會計集中核算中心后，大部分會計核算工作將集中到分公司，除財務部門外，同時涉及計劃、勞資、生產、基建、科技、后勤、離退辦、多經等專業的管理，需調整相關的部門、崗位職責和工作流程。各工區單位能通過會計核算系統客戶端，根據賬套和權限設置，實時查詢本單位的財務收支和資產結構、資金狀況。
　　會計集中核算中心由財務部門負責，中心會計人員的編制、組織、人事、工資關系，由分公司統一管理，分公司提供辦公場所，可以利用原電力資金結算中心的設施。實行報賬制后，所有的項目都必須通過會計集中核算中心。工區單位的報賬程序是：經濟業務發生時，由報賬員收集原始憑證，填制專用記賬憑證，經經辦人簽字（或驗收），單位負責人審批后，再由報賬員到會計集中核算中心辦理報銷付款手續。會計集中核算中心要樹立“高效、規范、快捷”的管理理念，逐步完善中心功能，提供“柜臺式”窗口和舒適、便利的服務環境。
　　總之，建立會計集中核算中心，就是在分公司本部及直屬單位層面上，通過集中統一核算與管理，形成“五個一”，即“一本賬、一個賬戶、一份財務報表、一個會計核算主體、一套會計核算系統”，走集團化運作、集約化發展、精細化管理之路，為建設“一強三優”現代公司提供有力的財務支撐，不斷提升財務管理的執行力和穿透力。