建立有效的財務稽核機制促進企業健康發展

　　財務稽核工作是防范經營風險、規范理財行為、加強內部控制、確保經濟安全的重要手段之一。山西省電力公司目前有11個供電分公司，6個施工企業，12家直屬單位，97個縣級供電支公司，管理鏈條長，覆蓋范圍廣，公司風險逐年遞增。因此確保企業依法經營，規范運轉是公司健康發展的首要大事。
　　根據國網公司《關于下達 2007 年資產經營管理工作對標計劃的通知》要求，結合先進網省公司的經驗，現就如何建立有效的財務稽核機制談些粗淺看法。
　　
　　一、制度梳理，提升財務稽核工作的規范性
　　
　　（一）完善財務內控制度，財務稽核有章可循
　　俗話說：沒有規矩，不成方圓。財經法律和規章制度是公司財務正常運行的基石。沒有規范的內控制度，財務稽核無異于緣木求魚；規則形同虛設，管理必定混亂無序。
　　通過學習國際內部審計準則，發現少有明確的審計辦法，稽核的基礎就建立在被審對象的規章上，以其人之道，還治其人之身，共同的判斷標準，使之心悅誠服。
　　一個寓言故事很能說明稽核的重要性。
　　某一個動物園為新來的袋鼠修了一個1米高的圍欄，可第2天人們發現這個小家伙居然在圍欄外蹦蹦跳跳，于是工作人員又把圍欄加高到2米，可小袋鼠同樣跑了出來。
　　鄰居長徑鹿對此大惑不解：“如果把圍欄持續加高，袋鼠還跑的出來嗎？”“是的，哪怕加高到50米，我也能跑的出來”袋鼠平靜地回答?！拔也幌嘈拍阌心敲创蟮谋臼拢y道你比狼和老虎還厲害？”長徑鹿心理極不平衡。其實不然，袋鼠說，“因為動物園管理人員只想加高圍欄，卻從來不鎖門”。
　　同樣，在我們的管理中，規章制度就是圍欄，考核就如同鎖門，圍欄雖高但不關門，制度就形同虛設，沒有任何作用。有了制度必須要執行，制度執行怎樣、真實與否，就需要稽核?；说闹饕獌热荩阂豢从袩o規章，二看是否執行，三看有無需要完善之處。
　　（二）規范財務稽核，工作有法可依
　　財務稽核是一項綜合性業務3kVkJqSdwV6e+Zv95beRMFkPX3zisiJBDWTd/QC534o=，工作一經開展即涉及專業業務層面，因此，規范財務稽核管理，制定《省公司財務稽核管理辦法》《財務稽核人員行為規范》，明確了工作權限和內容、完善了工作程序、規范報告等內容。有法可依、思路清晰，工作才能有條不紊。因此，財務稽核工作常態化、規范化至關重要。
　?。ㄈ┓謱哟?、排重點、有計劃部署稽核工作
　　財務稽核工作的重點有兩類：
　　第一類是國網公司統一布置的稽核任務。這些任務圍繞國網公司項目安排內容組織開展。
　　第二類是結合省公司財務重點工作制定年度稽核項目。如省公司重要的財務制度執行情況、單位資產經營指標完成情況、財務收支兩條線管理情況、財務標準化情況、修理費使用情況、專項資金使用情況等。
　　
　　二、整合資源，建立優秀人才隊伍，確?；速|量
　　
　　稽核人員的素質是稽核工作質量的必要保證?；斯ぷ魃婕懊鎻V，工作量大，僅靠有限的稽核人員各自為陣，難以完成稽核任務，更談不上工作質量。為解決這一問題，需從以下幾方面入手：
　?。ㄒ唬⒒斯ぷ骱拓攧杖藛T培訓有機結合起來，廣大財務人員是財務稽核工作的堅強后盾和來源，有效保證了稽核隊伍的數量和質量。
　?。ǘ┡囵B專家型財務稽核人員：如電費收入管理、成本控制、工程管理、固定資產管理等8個子專業。
　　（三）對所屬財務稽核人員統一調配，平時分散于各自崗位，戰時集中優勢兵力，稽核專家現場稽核，實戰培訓，加速提高專業技能。
　?。ㄋ模┏浞诌\用會計師事務所的優秀資源和審計成果。
　　綜上所述，通過稽核隊伍常態機制的建設，全面提高稽核隊伍的素質。
　　
　　三、規范工作程序，提高稽核效果
　　
　　財務稽核總體分為4個過程，分別是組織實施、現場稽核、稽核報告形成、稽核成果運用。
　?。ㄒ唬┙M織實施
　　從專家庫中挑選稽核成員，制定實施方案，對被稽核對象事前調查，掌握被稽核單位的基本情況。
　?。ǘ┈F場稽核階段
　　通過符合性測試，找出管理薄弱點、關鍵點，明確稽核重點；通過實質性稽核，形成稽核工作底稿。
　?。ㄈ﹫蟾嫘纬呻A段
　　匯總稽核底稿，征求意見，形成稽核報告。
　　（四）稽核成果運用
　　稽核成果一方面用于被稽核單位整改；另一方面供省公司相關部門參考，以完善制度，堵塞漏洞，對個性問題納入考核評價的范圍。
　　
　　四、日常和專項稽核有機結合，全面覆蓋，重點稽核
　　
　?。ㄒ唬┲贫ㄘ攧栈四０?，切實開展日常財務稽核工作
　　日常財務稽核細分為：財務基礎工作、內控制度建設和執行、預算管理、供電成本管理、購電費管理、電費收入管理、固定資產管理、工程項目管理。
　　對上述8個子專業常態化稽核項目，組織制定財務稽核工作模板，通過模板將各項稽核業務流程、工作重點、符合性測試方法、關鍵點稽核程序、稽核工作底稿樣式、稽核人員要求、被稽核單位需提供的資料清單等事項逐步標準化。
　　為了提高效率，可以采取多個項目合并進行?？捎墒」緺款^或由基層單位總會計師帶隊，對內控制度建設和執行、購電費管理、固定資產管理、成本及預算執行和輸變電工程項目等大型綜合項目進行稽核。
　?。ǘ嵤ｍ棥⒅攸c稽核，創新稽核方式
　　主要是緊扣公司發展脈搏，對重點關注問題進行稽核，及時反饋。
　　1.對涉及省公司核心業務的關鍵業務執行情況進行稽核
　　如：對供電公司修理費進行稽核。主要是對修理立項情況、管理流程、招投標、概預算、修理項目費用真實性、關聯交易等事項進行重點稽核，總結分析修理費管理的薄弱環節，修訂完善相關管理制度。
　　2.對非核心業務，運用“外腦”優勢，聘請會計師事務所拓展稽核覆蓋面
　　利用中介機構的豐富經驗，對財務收支方面可能存在的稅務風險、審計風險、內控設計方面的重大缺陷等進行管理咨詢，在稽核的同時，向省公司提交管理建議書一份，以及時了解基層單位的動態。
　　3.創新財務稽核手段，實行非現場稽核
　　主要通過月度會計報表與快報核對，分析重大差異。每月通過EXECL設置模型，比較會計報表與快報核心數據差異，找出可能存在的問題。通過該項措施， 發現基層單位在應收電費余額方面弄虛作假的問題。
　　通過遠光報表系統自主設置銷售報表稽核模板。每月基層單位上報的銷售報表導入遠光報表系統后，稽核模板自動取數，對銷售報表填報過程中的異常情況、電價執行差異、數據不合理性進行稽核。
　　（三）構建風險管理體系，建立預警機制
　　財務稽核是識別風險、評估風險的主要手段。根據風險管理要求安排，匯總、整理公司歷年稽核、審計成果，分類梳理電費電價管理、資金管理、成本控制、關聯交易、工程項目等12類高風險業務，提煉關鍵控制點，對下一步財務稽核工作的開展具有很強的指導意義。
　　
　　五、財務稽核工作的優勢與展望
　　
　　“十一五”期間，省公司電網投資規模巨大，電網發展將實現重大跨越，投資的背后隱含著諸多不確定性風險，因此省公司應適時提出“風險管理年”的概念。
　　財務稽核，作為公司經營工作的“家庭保健醫生”，一方面要通過稽核搞好財務自律工作；另一方面要通過規范防控外部檢查、風險，財務稽核能否切實發揮作用，對公司健康發展非常重要。結合實際情況，財務稽核工作擬在以下方面加強：
　?。ㄒ唬┮腼L險導致型稽核，提升高風險業務稽核的廣度和深度
　　1.關注重點項目。“十一五”電網建設投資，對電網輸變電項目稽核將作為下一步重點關注的問題。
　　2.緊抓關鍵部位。對電網公司來說，最大的財務收支業務是售電收入和購電成本。售電收入中電量、電價的真實性，營銷、財務信息的不對稱性；購電成本中購電計劃執行、電價執行、購售電合同履行一直是困擾公司經營工作的老大難問題，必須緊抓不放。
　　3.堵塞管理短板。成本消耗的合理性問題、縣公司經營規范性問題，是公司當前工作的薄弱環節，下一步擬通過深入稽核方式代替表層調研，探尋健全內控制度的措施，堵塞管理短板的問題。
　?。ǘ嵤┦轮谢耍L險控制關口前移
　　發現問題整改難，是困擾財務稽核的一個重要事項。究其原因，一方面可能由于被稽核單位重視不夠，明知故犯；另一方面也可能是稽核時間點選擇不好，及時性不夠，即成事實，難以整改。因此，選好時間點，及時進行過程稽核，對控制風險源頭有一定作用。
　?。ㄈ┘訌娯攧杖藛T培訓，提高稽核隊伍綜合能力
　　財務稽核工作是一項綜合性很強的業務，單純的賬冊類稽核很難找出問題根源，發現問題經常只能頭痛醫頭、腳痛醫腳，很難從業務層面找出根源，達到標本兼治的效果。下一步，財務稽核應從兩方面著手緩解這一問題：
　　一是在稽核隊伍中吸納專業人員，提升稽核隊伍綜合能力。如概預算專家、價格政策、營銷電費管理專家、造價管理專家等。
　　二是加強現有稽核專家的業務培訓，拓寬知識面，提升稽核隊伍個人能力。