淺談企業(yè)集團(tuán)結(jié)算集中與資金集中管理

　　【摘要】本文主要介紹SX集團(tuán)公司充分利用財(cái)務(wù)公司的結(jié)算平臺(tái)，實(shí)施結(jié)算與集中支付，帶動(dòng)資金集中管理的做法，頗有借鑒意義。
　　
　　資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的核心，但是由于企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬成員企業(yè)的控制能力不同，且各分、子公司在股權(quán)結(jié)構(gòu)、地域分布等方面情況各異，因此，單純依靠行政命令將資金集中到集團(tuán)總部的做法，容易受到區(qū)域金融政策、成員自身利益和資金匯劃網(wǎng)絡(luò)等因素的影響而難以實(shí)施。通過發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的“結(jié)算中心”作用，正成為眾多企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資金集中管理的有效方式。
　　
　　一、SX集團(tuán)結(jié)算集中情況
　　
　　SX集團(tuán)公司是國(guó)內(nèi)一家資產(chǎn)規(guī)模超過1500億元、年?duì)I業(yè)收入超過142億元、稅前利潤(rùn)總額超過85億元的特大型企業(yè)集團(tuán)。該集團(tuán)一成立就高度重視資金集中管理。與傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理遵循的“結(jié)算中心——財(cái)務(wù)公司” 路徑不同，SX集團(tuán)一開始就成立了SX財(cái)務(wù)公司，最初是為了協(xié)助集團(tuán)公司收取分散在各地的應(yīng)收賬款和勞務(wù)與服務(wù)費(fèi)用，隨著財(cái)務(wù)公司在軟、硬件上的不斷提高，已經(jīng)逐步發(fā)展成為集團(tuán)公司的“資金結(jié)算中心、融資服務(wù)中心、資金受托管理中心和資本運(yùn)作策劃中心”。
　　SX集團(tuán)通過內(nèi)部行政命令，授予財(cái)務(wù)公司完全的資金結(jié)算權(quán)。也就是說，成員企業(yè)之間的內(nèi)部資金往來結(jié)算，必須由財(cái)務(wù)公司來運(yùn)作；成員企業(yè)對(duì)外的結(jié)算和支付，必須進(jìn)入財(cái)務(wù)公司的結(jié)算與支付系統(tǒng)。這種高度集中的結(jié)算模式，實(shí)現(xiàn)了SX集團(tuán)資金的高度集中。
　　
　　二、SX財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)
　　
　　SX財(cái)務(wù)公司在成立之初就確定了高度集中的資金結(jié)算模式。通過大力開發(fā)和建設(shè)電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，特別是在異地成員單位的遠(yuǎn)程結(jié)算處理方面，通過對(duì)支付憑證、結(jié)算品種、結(jié)算方式等諸多方面的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了異地賬戶的同城業(yè)務(wù)結(jié)算，成為國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司同行中的領(lǐng)先者。
　　所謂“柜面業(yè)務(wù)桌面化”，是指財(cái)務(wù)公司通過內(nèi)部完善的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)為成員單位辦理包括查詢、轉(zhuǎn)賬、票據(jù)管理、實(shí)時(shí)對(duì)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)，成員單位在自己辦公室的桌面上就可以完成傳統(tǒng)的柜臺(tái)業(yè)務(wù)。
　　所謂“異地業(yè)務(wù)本地化”，是指財(cái)務(wù)公司成功借用銀行的結(jié)算網(wǎng)絡(luò)為自己服務(wù)，實(shí)現(xiàn)成員單位異地賬戶的同城業(yè)務(wù)結(jié)算。
　　所謂“核算支付一體化”，是指通過財(cái)務(wù)公司系統(tǒng)與成員單位財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的電子化傳遞，使成員單位的賬務(wù)處理完全由系統(tǒng)自動(dòng)生成，即依據(jù)財(cái)務(wù)公司系統(tǒng)傳來的電子信息生成會(huì)計(jì)賬務(wù)，并作為報(bào)表核算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。除財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部賬戶信息外，其它賬戶信息都無法在成員單位的賬務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行核算，也不能反映到其報(bào)表系統(tǒng)中。
　　
　　三、“異地業(yè)務(wù)本地化”的實(shí)現(xiàn)
　　
　　異地結(jié)算業(yè)務(wù)，尤其是異地支付，是困擾企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司多年來的問題。特別是在異地取現(xiàn)、異地賬戶開立等問題上，財(cái)務(wù)公司常常力所不達(dá)。SX財(cái)務(wù)公司為滿足包括北京、湖北、云南、四川等地異地成員企業(yè)的結(jié)算需求和集團(tuán)資金集中管理的需要，確定了以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)和IT技術(shù)為手段，充分借助銀行系統(tǒng)資源，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程結(jié)算的本地化處理。其基本流程與特點(diǎn)：
　　一是SX集團(tuán)內(nèi)部各成員單位均在財(cái)務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，賬號(hào)由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一編制，該賬戶不以任何方式在商業(yè)銀行系統(tǒng)顯示。
　　二是財(cái)務(wù)公司在總部所在地按需在商業(yè)銀行（依托主辦行）開立自己的同業(yè)結(jié)算賬戶，這個(gè)賬戶作為財(cái)務(wù)公司唯一的銀行資金賬戶；財(cái)務(wù)公司開戶單位的所有銀行業(yè)務(wù)必須而且也只能通過這個(gè)賬戶與銀行進(jìn)行清算。除此之外，財(cái)務(wù)公司根據(jù)集團(tuán)成員企業(yè)的分布，在不同的城市選擇最方便的銀行機(jī)構(gòu)作為自己的指定代理銀行。各代理行根據(jù)當(dāng)天發(fā)生的本地業(yè)務(wù)與主辦行進(jìn)行劃付清算。
　　三是財(cái)務(wù)公司通過建立“網(wǎng)上銀行”“結(jié)算系統(tǒng)”“清算系統(tǒng)”來實(shí)現(xiàn)客戶、財(cái)務(wù)公司和商業(yè)銀行之間的數(shù)據(jù)傳遞和賬務(wù)處理。
　　四是SX集團(tuán)內(nèi)部各成員單位在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，無論是內(nèi)部業(yè)務(wù)還是銀行業(yè)務(wù)，是現(xiàn)金業(yè)務(wù)還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都必須首先到財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部網(wǎng)上銀行進(jìn)行申請(qǐng)或預(yù)約。
　　
　　四、異地結(jié)算業(yè)務(wù)的處理
　　
　　SX財(cái)務(wù)公司依托數(shù)家全國(guó)性銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為其辦理異地業(yè)務(wù)，從而達(dá)到“異地業(yè)務(wù)本地化處理”的結(jié)算效果。
　　Ｇ銀行是一家全國(guó)性銀行，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)眾多。為支持SX集團(tuán)的結(jié)算集中，Ｇ銀行專門為SX財(cái)務(wù)公司異地單位支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)印制了一種專用憑證，該憑證可以在Ｇ銀行系統(tǒng)內(nèi)全國(guó)通用，并由G總行定點(diǎn)銷售給SX財(cái)務(wù)公司總部所在地的銀行營(yíng)業(yè)部，由后者指定銷售給SX財(cái)務(wù)公司，然后由財(cái)務(wù)公司向SX集團(tuán)內(nèi)部各成員單位發(fā)售使用。SX集團(tuán)成員單位支取現(xiàn)金時(shí)，在內(nèi)部網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進(jìn)行登記申請(qǐng)，財(cái)務(wù)公司接到信息后，通過人行的支付密碼器生成一個(gè)變碼印鑒數(shù)值并將該變碼印鑒數(shù)值反饋給申請(qǐng)單位，單位將該變碼印鑒數(shù)值填入申請(qǐng)使用的現(xiàn)金支票上，到當(dāng)?shù)刂付ǖ拇硇泄衽_(tái)辦理。代理行受理該支票后，將該信息反饋到財(cái)務(wù)公司系統(tǒng)，財(cái)務(wù)公司在校驗(yàn)變碼印鑒數(shù)值等信息無誤后同意支付，單位即可領(lǐng)取現(xiàn)金。
　　在現(xiàn)金收存業(yè)務(wù)方面，SX集團(tuán)異地成員單位將現(xiàn)金交存指定的代理行，填制相關(guān)銀行票據(jù)，注明收款人為該單位在SX財(cái)務(wù)公司總部的賬戶名稱，收款賬號(hào)為財(cái)務(wù)公司在Ｇ行開立的總賬號(hào)，并在備注中注明該單位在財(cái)務(wù)公司開立的內(nèi)部賬號(hào)，收款行統(tǒng)一為Ｇ行ｘｘ營(yíng)業(yè)部 轉(zhuǎn)SX財(cái)務(wù)公司。銀行受理該業(yè)務(wù)后，根據(jù)標(biāo)注的收款行信息，將款項(xiàng)劃入財(cái)務(wù)公司總部在Ｇ銀行開立的賬戶，由財(cái)務(wù)公司再依次劃入該成員單位內(nèi)部賬戶中。
　　在銀行收款業(yè)務(wù)方面，SX集團(tuán)所有成員單位在對(duì)外提供銀行信息時(shí)，收款人和收款賬號(hào)均為其在SX財(cái)務(wù)公司開立的內(nèi)部賬號(hào)和戶名，收款銀行均為Ｇ行ｘｘ營(yíng)業(yè)部轉(zhuǎn)SX財(cái)務(wù)公司。Ｇ行ｘｘ營(yíng)業(yè)部根據(jù)SX財(cái)務(wù)公司提供的賬戶列表確認(rèn)款項(xiàng)。這使得SX財(cái)務(wù)公司遍布全國(guó)各地的所有開戶單位的全部轉(zhuǎn)賬收入，都可直接匯總到該財(cái)務(wù)公司的Ｇ行賬戶中，財(cái)務(wù)公司再通過系統(tǒng)按照戶名、賬號(hào)給具體的內(nèi)部成員單位一一入賬。
　　在銀行付款業(yè)務(wù)方面，SX集團(tuán)成員單位在使用其財(cái)務(wù)公司賬戶對(duì)外付款時(shí)，只需要使用財(cái)務(wù)公司的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)向財(cái)務(wù)公司提交業(yè)務(wù)申請(qǐng)，財(cái)務(wù)公司接收到該申請(qǐng)后，經(jīng)過授權(quán)，通過清算系統(tǒng)將該信息轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，實(shí)現(xiàn)對(duì)外付款。這種操作使SX財(cái)務(wù)公司遍布全國(guó)各地所有開戶單位的全部銀行付款業(yè)務(wù)通過財(cái)務(wù)公司在Ｇ行的賬戶匯往全國(guó)各地。
　　
　　五、網(wǎng)上銀行結(jié)算系統(tǒng)的技術(shù)特點(diǎn)
　　
　　從以上結(jié)算和支付的特點(diǎn)看，網(wǎng)上銀行系統(tǒng)成為異地業(yè)務(wù)本地化操作得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。SX財(cái)務(wù)公司的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的確有自己的特點(diǎn)。
　　
　　（一）技術(shù)開發(fā)目標(biāo)明確
　　SX財(cái)務(wù)公司在結(jié)算網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)過程中，提出了“資金結(jié)算系統(tǒng)雙向延伸和內(nèi)外部核算與結(jié)算進(jìn)行流程再造”的目標(biāo)。
　　資金結(jié)算系統(tǒng)雙向延伸，是指借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將資金結(jié)算系統(tǒng)分別向內(nèi)延伸到集團(tuán)內(nèi)各個(gè)成員單位，向外延伸到商業(yè)銀行?！跋騼?nèi)延伸”把財(cái)務(wù)公司的柜面結(jié)算轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)上結(jié)算，將財(cái)務(wù)公司結(jié)算柜臺(tái)推進(jìn)到集團(tuán)各成員單位的桌面，即“柜面業(yè)務(wù)桌面化”；“向外延伸”則借助銀行的經(jīng)營(yíng)品種優(yōu)勢(shì)和網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，在現(xiàn)金、支票等金融業(yè)務(wù)品種上為財(cái)務(wù)公司提供與之相匹配的后續(xù)服務(wù)，以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)公司在異地結(jié)算上的弱點(diǎn)，即“異地業(yè)務(wù)本地化”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)一體化集中結(jié)算。
　　核算與結(jié)算進(jìn)行流程再造，是指整合集團(tuán)內(nèi)核算與結(jié)算過程，將兩個(gè)相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)流程有機(jī)銜接起來，并在對(duì)集團(tuán)外清算上建立了“屬行清算”和“法人主體清算”機(jī)制，在對(duì)廣域結(jié)算中的票據(jù)、印鑒等障礙性問題中尋求到有效解決手段，使成員單位財(cái)務(wù)、結(jié)算等基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)與集團(tuán)資金集中管理相匹配，即“核算支付一體化”，從而形成了具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)的集團(tuán)資金集中管理模式。
　　
　　
　?。ǘ╇娮由虅?wù)系統(tǒng)獨(dú)具特色
　　SX財(cái)務(wù)公司的電子服務(wù)系統(tǒng)由網(wǎng)上交易處理系統(tǒng)、資金結(jié)算系統(tǒng)和與銀行通訊接口系統(tǒng)三大部分組成。
　　網(wǎng)上交易處理系統(tǒng)主要面向集團(tuán)成員承擔(dān)網(wǎng)上業(yè)務(wù)處理，主要功能是對(duì)網(wǎng)上交易實(shí)施安全控制和信息管理，將各類賬務(wù)操作分類后提交到結(jié)算系統(tǒng)處理。它通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)消除了成員單位在地理位置上的距離，在操作上通過B/S構(gòu)架的Web服務(wù)實(shí)現(xiàn)了資金結(jié)算“柜面業(yè)務(wù)桌面化”功能，并成為財(cái)務(wù)公司提供結(jié)算服務(wù)的主要技術(shù)手段。
　　網(wǎng)上支付流程必須具備對(duì)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制過程的支持能力，即在財(cái)務(wù)支付的管理流程和審批流程中，可以實(shí)行異地支付業(yè)務(wù)的審批操作與多地支付業(yè)務(wù)的集中審批操作，也支持傳統(tǒng)獨(dú)立支付業(yè)務(wù)操作流程。
　　資金結(jié)算系統(tǒng)是資金賬戶集中管理系統(tǒng)，集中管理全部成員的資金賬戶及其支付和收入處理。不論其成員位于本地還是異地，不論其支付指令來源于本地還是異地，也不論其支付審批形式是集中審批還是獨(dú)立審批，集團(tuán)總部都能夠通過這一系統(tǒng)準(zhǔn)確、全面掌握資金狀況與動(dòng)態(tài)。
　　與銀行通訊接口系統(tǒng)類似于金融機(jī)構(gòu)間業(yè)務(wù)票據(jù)電子交換系統(tǒng)，它通過專線網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接財(cái)務(wù)公司與商業(yè)銀行的結(jié)算專用前置處理系統(tǒng)，通過雙方的報(bào)文交換實(shí)現(xiàn)約定賬務(wù)交易在雙方結(jié)算系統(tǒng)中的同步電子化處理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金對(duì)外結(jié)算活動(dòng)直接向外延伸到商業(yè)銀行。
　　通過這一整套結(jié)算處理流程，異地成員單位與本地成員單位一樣可以獲得集團(tuán)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的、便捷的財(cái)務(wù)結(jié)算服務(wù)；特別是與銀行的有效合作，大大提高了財(cái)務(wù)公司的結(jié)算服務(wù)能力，無論是轉(zhuǎn)賬還是現(xiàn)金業(yè)務(wù)、是對(duì)公還是個(gè)人（如發(fā)放工資），都可實(shí)現(xiàn)“全程不落地”的自動(dòng)處理。集團(tuán)總部在事實(shí)上已將全體成員的資金納入到一個(gè)集中管理環(huán)境內(nèi)，并且實(shí)現(xiàn)了多種財(cái)務(wù)形態(tài)的共存管理，使分散在各地的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)被網(wǎng)絡(luò)和IT技術(shù)濃縮起來，保證了集團(tuán)資金流和現(xiàn)金流的高度集中。
　　
　　六、幾點(diǎn)啟示
　　
　　（一）利用財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化結(jié)算集中是實(shí)現(xiàn)資金集中管理的最有效手段
　　資金集中管理的關(guān)鍵是要管住賬戶。由于企業(yè)賬戶的基礎(chǔ)功能是結(jié)算與支付，因此，只有提供行之有效的結(jié)算服務(wù)，才能使下屬企業(yè)“服管”。在這方面，SX集團(tuán)及其財(cái)務(wù)公司的集中結(jié)算模式，成為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金集中管理的最有效手段。特別是他們充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將結(jié)算系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)和成員單位財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，不僅巧妙地利用銀行的分支機(jī)構(gòu)為自己服務(wù)，克服了財(cái)務(wù)公司在網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)與布局方面的固有缺陷，同時(shí)也提高了財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)處理的科技含量。網(wǎng)絡(luò)化的結(jié)算集中，不僅使財(cái)務(wù)公司的遠(yuǎn)程結(jié)算處理模式更貼近成員企業(yè)的需求，實(shí)現(xiàn)了全體成員單位的資金賬戶和結(jié)算活動(dòng)均高度集中在集團(tuán)總部，便于集團(tuán)總部的資金管理，而且使得財(cái)務(wù)公司可以克服異地網(wǎng)點(diǎn)不足等問題，成為能夠覆蓋集團(tuán)所有成員真正的“內(nèi)部銀行”，滿足成員單位幾乎所有的結(jié)算業(yè)務(wù)需求。
　　
　?。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)資金集中離不開銀行網(wǎng)點(diǎn)的支持與合作
　　SX財(cái)務(wù)公司高度集中結(jié)算功能的實(shí)現(xiàn)得到了銀行的配合和支持，尤其是在異地業(yè)務(wù)本地化處理方面，大部分業(yè)務(wù)操作主要由銀行系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。這種結(jié)算方式的創(chuàng)新，取得了銀行和企業(yè)集團(tuán)的“雙贏”：一方面，企業(yè)集團(tuán)通過銀行系統(tǒng)有效地集中了資金，并且借助財(cái)務(wù)公司的“資金池”作用，實(shí)現(xiàn)了資金的集約化管理，減少了資金在途時(shí)間和占?jí)?，提高了資金運(yùn)營(yíng)效率；另一方面，銀行通過自身的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)和網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，提升了服務(wù)水平，并提供類似于壟斷式的“資金通道”，留住了大客戶資金，避免了金融市場(chǎng)開放帶來的各種競(jìng)爭(zhēng)性沖擊。
　　
　?。ㄈ┐笮推髽I(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)區(qū)域化資金集中還存在一定困難
　　SX財(cái)務(wù)公司為實(shí)施集中結(jié)算，提出了“一個(gè)法人、一個(gè)賬戶、全國(guó)通用”的理念，并在主辦行Ｇ銀行的大力支持下，實(shí)現(xiàn)了這一高度集中功能，從而保障了SX集團(tuán)資金管理效率的大幅提高。對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)而言，在部分業(yè)務(wù)集聚地實(shí)施區(qū)域化資金（結(jié)算）集中也是很有必要的，并不一定完全集中到總部。但是，由于目前人民銀行的《結(jié)算賬戶管理辦法》并沒有提供相關(guān)結(jié)算賬戶的便利，特別是在企業(yè)設(shè)立異地賬戶方面仍受到嚴(yán)格限制，從而導(dǎo)致大型企業(yè)集團(tuán)的資金區(qū)域化集中管理還存在一定的政策性障礙和困難。