中級會計實務模擬試題

　　一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。本類題共15分，每小題1分。多選、不選、錯選均不得分。）
　　
　　1.關于利得，下列說法中正確的是（）。
　　A.利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入
　　B.利得是指由企業日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入
　　C.利得只能計入所有者權益項目，不能計入當期利潤
　　D.利得只能計入當期利潤，不能計入所有者權益項目
　　2. W公司有甲、乙兩種存貨，采用先進先出法計算發出存貨的實際成本，并按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低法對期末存貨計價。該公司2005年12月初甲、乙存貨的賬面余額分別為40 000元和50 000元；“存貨跌價準備”科目的貸方余額為8000元，其中甲、乙存貨分別為3000元和5000元。2005年12月31日甲、乙存貨的賬面余額分別為30 000元和60 000元；可變現凈值分別為35 000元和54000元。該公司12月份發出的期初甲存貨均為生產所用；期初乙存貨中有40 000元對外銷售。則該公司2005年12月31日應補提的存貨跌價準備為()元。
　　A.0B.-2000
　　C.2000D.5000
　　3.在建工程項目達到預定可使用狀態前，試生產產品對外出售取得的收入應（ ）。
　　A. 沖減工程成本B.計入營業外收入
　　C. 沖減營業外支出D. 計入其他業務收入
　　4.某投資企業于2007 年1 月1 日取得對聯營企業30％的股權，取得投資時被投資單位的固定資產公允價值為600 萬元，賬面價值為400 萬元，固定資產的預計使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。被投資單位2007 年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業按權益法核算2007年應確認的投資收益為（ ）萬元。
　　A.300 B.294
　　C.309 D.210
　　5.2005年8月15日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為400000元，增值稅額為68000元，款項尚未收到。2005年12月1日，甲公司為某銀行協商后約定：甲公司將應收乙公司的上述債權出售給該銀行，價款為382200元，在應收乙公司上述債權到期無法收回時，該銀行不能向甲公司追償。甲公司根據以往經驗，已對上述應收債權計提壞賬資金積累4000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售上述應收債權應確認的營業外支出為（）元。
　　A.80000 B.81600
　　C.81800 D.85600
　　6.某公司為增值稅一般納稅人，以其生產的產成品換入原材料一批，支付補價5萬元。該批產成品賬面成本為26萬元，不含稅售價為20萬元，已計提存貨跌價準備5萬元；收到原材料的不含稅售價為26e66dd173c4bbaa3559dae83213541384萬元。假設產成品和原材料適用增值稅稅率均為17%，交換過程中雙方均按規定開具了增值稅專用發票，不考慮其他稅費，假定非貨幣性資產交換不具有商業實質， 則該公司換入原材料的入賬價值為()萬元
　　A.20.32 B.21.92
　　C.22.60 D.25.32
　　7.A公司2006年12月31日購入價值20萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅數率為15%，從2008年起適用的所得稅稅率為33%。2008年12月31日應納稅暫時性余額為（ ）萬元。
　　A.4.8B.12
　　C.7.2D.4
　　8.我國某企業記賬本位幣為美元，下列說法中錯誤的是（）。
　　A.該企業以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易
　　B.該企業以美元計價和結算的交易不屬于外幣交易
　　C.該企業的編報貨幣為美元
　　D.該企業的編報貨幣為人民幣
　　9.企業購買股票所支付價款中包含的已經宣告但尚未領取的現金股利，在現金流量表中應計入的項目是（ ）。
　　A.投資所支付的現金
　　B.支付的其他與經營活動有關的現金
　　C.支付的其他與投資活動有關的現金
　　D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
　　10.事a58da0f64849e3e0553ab89fcd03d96e業單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入“結余分配”科目的是（ ）。
　　A.“事業結余”科目借方余額 B.“事業結余”科目貸方余額
　　C.“經營結余”科目借方余額 D.“經營結余”科目貸方余額
　　11.2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。
　　A. 39.6B. 50.4C.90 D.0
　　12.關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法中正確的是（ ）。
　　A.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更
　　B.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式
　　C. 已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式
　　D.企業對投資性房地產的計量模式可以隨意變更
　　13.某上市公司2007年初發行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工。該公司2007年實現凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年每股收益為（）元。
　　A.0.2725B.0.21C.0.29D.0.2
　　14.企業以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的，支付的現金低于應付債務賬面價值的差額，應當計入()。
　　A.盈余公積 B.資本公積
　　C.營業外收入 D.其他業務收入
　　15.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1港元=1元人民幣，款項已支付。2007年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變為每股8元，當日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2007年12月31日應確認的公允價值變動損益為（）元。
　　
　　A.2000 B.0
　　C.-1000D.1000
　　
　　二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。）
　　
　　1.在計算期末存貨可變現凈值時，應從估計售價中扣除的項目有()。
　　A.存貨的賬面成本
　　B.估計的銷售費用
　　C.估計的銷售過程中發生的相關稅金
　　D.估計的出售前進一步加工的加工費用
　　2.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有（）。
　　A.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出
　　B.季節性停用的固定資產
　　C.正在改擴建而停止使用的固定資產
　　D.大修理停用的固定資產
　　3.甲企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業發生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。
　　A.支付的加工費B.支付的增值稅
　　C.負擔的運雜費D.支付的消費稅
　　4.企業因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中不正確的有()。
　　A.因為法院尚未判決，企業沒有必要確認為預計負債
　　B.雖然法院尚未判決，而且企業估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應確認為預計負債
　　C.雖然法院尚未判決，但企業估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應將擔保額確認為預計負債
　　D.雖然企業一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債
　　5.下列項目中，屬于職工薪酬的有（ ）。
　　A.失業保險費
　　B.非貨幣性福利
　　C.住房公積金
　　D.因解除與職工的勞動關系給予的補償
　　6.上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。
　　A.因發生火災導致存貨嚴重損失
　　B.以前年度售出商品發生退貨
　　C.董事會提出股票股利分配方案
　　D.資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯
　　7.下列項目中，屬于分部費用的有（ ）。
　　A.營業成本 B.營業稅金及附加
　　C.銷售費用 D.所得稅費用
　　8.下列各項，可能引起事業單位修購基金發生增減變化的有（）。
　　A.購進固定資產B.出售固定資產
　　C.盤盈固定資產D.盤虧固定資產
　　9.下列項目中，說法正確的有（ ）。
　　A.企業應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債
　　B.存在應納稅暫時性差異，應當按照所得稅準則規定確認遞延所得稅負債
　　C.存在應納稅暫時性差異，應當按照所得稅準則規定確認遞延所得稅資產
　　D.企業應當將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產
　　10.關于金融資產的初始計量，下列說法中正確的有（ ）。
　　A.交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益
　　B.持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額
　　C.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額
　　D.可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益
　　
　　三、判斷題（本類題共10分， 每小題1分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）
　　
　　1.可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得轉回。（ ）
　　2.企業取得的使用壽命有限的無形資產均應按直線法攤銷。（ ）
　　3.換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，表明非貨幣性資產交換具有商業實質。（ ）
　　4.當或有負債滿足一定條件時，企業應將或有負債確認為負債。（）
　　5.資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出。（ ）
　　6.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照取得資產或發生負債當期的適用稅率計量。（）
　　7.追溯重述法是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。（）
　　8.境外經營是指企業在境外的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構。在境內的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構，采用不同于企業記賬本位幣的，不屬于境外經營。（）
　　9.屬于非常損失造成的存貨毀損，應按該存貨的實際成本計入營業外支出。（）
　　10.準備持有至到期的債券投資屬于非貨幣性資產。（ ）
　　
　　四、計算分析題（本類題共2題，共22分，第1題12分，第2題10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）
　　
　　1.泰山公司系上市公司，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關資料如下：
　　（1）該公司于2006年 12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，該辦公樓的原價為6000萬元，預計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，泰山公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2009年 1月1日的公允價值為5000萬元。2009年 12月31日，該辦公樓的公允價值為4800萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。
　　要求：（1）編制泰山公司2009年 1月1日會計政策變更的會計分錄。
　　（2）將2009年 1月1日資產負債表部分項目的調整數填入下表。
　　
　　（3）編制2009年 12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。
　　（4）計算2009年12月31日遞延所得稅資產的余額和發生額（注明借貸方）。
　　2. 2007年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司公開發行的債券10000張，每張面值100元，票面利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元，另支付相關費用2200元，劃分為可供出售金融資產。購入債券時的市場利率為4%。
　　2007年12月31日，由于乙公司發生財務困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，甲公司預計，如乙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續下跌。
　　2008年1月1日收到債券利息30000元。
　　2008年，乙公司采取措施使財務困難大為好轉。2008年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。
　　
　　2008年1月1日收到債券利息30000元。
　　2009年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項902000元存入銀行。
　　要求：編制甲公司上述經濟業務的會計分錄。
　　
　　五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題16分，第2小題17分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）
　　
　　1. 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，3個月以內賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例為5‰。根據稅法規定，按應收款項期末余額5‰計提的壞賬準備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。
　　甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前發生的2004年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2004年度財務報告于2005年3月31日經董事會批準對外報出。
　　2005年1月1日至3月31日，甲公司發生如下交易或事項：
　　（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的一批商品以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2005年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。
　　（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。
　　（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預計應收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。
　　（4）3月5日，甲公司發現2004年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產設備生產的已完工產品尚未對外銷售。
　　（5）3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。
　　（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現金股利210萬元。甲公司根據董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2004年12月31日資產負債表相關項目。
　　要求：
　　（1）指出甲公司發生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調整事項。
　　（2）對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。
　　（3）填列甲公司2004年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額（調增數以“+”表示，調減數以“-”表示）。
　　（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
　　2.長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入大海公司發行在外80%的股份并能夠控制大海公司。 同日，大海公司賬面所有者權益為40000萬元（與可變認凈資產公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。
　　（1）大海公司2007年度實現凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現金股利1100萬元。
　　（2）長江公司2007年銷售100件A產品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。
　　（3）長江公司2007年6月20日出售一件產品給大海公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。
　　要求：（1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權投資業務有關的會計分錄。
　　（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。
　　（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）
　　
　　模擬試卷參考答案
　　一、單項選擇題
　　1．A2.C3．A4．B 5.C
　　6.D7．A8．C9．C10．C
　　11．B12．B 13．D 14．C15．B
　　二、多項選擇題
　　1.BCD2．BD 3．AC 4.ACD
　　5．ABCD 6．AC 7．ABC 8．AB
　　9．ABD 10．ABC
　　三、判斷題
　　1．X2．X3．√4．X5．√
　　6．X7．√8．X9．X 10．X
　　四、計算分析題
　　1．【答案】
　　（1）至2009年1月1日，該辦公樓已提折舊=6000÷25×2=480萬元，該辦公樓的賬面凈值=6000-480=5520萬元，計稅基礎=6000-6000÷25×2=5520萬元，改成公允價值計量后辦公樓的賬面價值為5000萬元，2009年1月1日該辦公樓產生可抵扣暫時性差異=5520-5000=520萬元，應確認遞延所得稅資產=520×33%=171.6萬元。會計分錄如下：
　　借：投資性房地產—成本 5000
　　 累計折舊480
　　 遞延所得稅資產 171.6
　　 利潤分配—未分配利潤 348.4
　　 貸：投資性房地產6000
　　借：盈余公積34.84
　　
　　 貸：利潤分配—未分配利潤34.84
　　（2）2009年 1月1日資產負債表部分項目的調整數
　　
　　（3）借：公允價值變動損益200
　　 貸：投資性房地產—公允價值變動200
　　（4）2009年12月31日，該辦公樓的計稅基礎=6000-6000÷25×3=5280萬元，賬面價值為4800萬元，可抵扣暫時性差異的余額=5280-4800=480萬元，遞延所得稅資產余額=480×33%=158.4 萬元，2009年遞延所得稅資產發生額=171.6-158.4=13.2 萬元（貸方）。
　　2.【答案】
　　（1）2007年1月1日
　　借：可供出售金融資產—成本 1000000
　　 貸：銀行存款972200
　　可供出售金融資產—利息調整27800
　　（2）2007年12月31日
　　應收利息=1000000×3%=30000元
　　應確認的利息收入=972200×4%=38888元
　　2007年12月31日確認減值損失前，該債券的攤余成本= 972200+38888-30000=981088元
　　應確認減值損失=981088-100000×70=281088元
　　借：應收利息30000
　　 可供出售金融資產—利息調整8888
　　 貸：投資收益38888
　　借：資產減值損失 281088
　　 貸：可供出售金融資產—公允價值變動 281088
　　（3）2008年1月1日
　　借：銀行存款30000
　　貸：應收利息 30000
　　（4）2008年12月31日
　　應收利息=1000000×3%=30000元
　　2008年1月1日， 該債券的攤余成本==981088-281088=700000元
　　應確認的利息收入=700000×4%=28000元
　　減值損失回轉前，該債券的攤余成本=700000+28000-30000=698000元
　　2008年12月31日，該債券的公允價值=900000元
　　應回轉的金額=900000-698000=202000元
　　借：應收利息30000
　　 貸：投資收益 28000
　　可供出售金融資產—利息調整 2000
　　借：可供出售金融資產—公允價值變動202000
　　 貸：資產減值損失202000
　　（5）2009年1月1日
　　借：銀行存款 30000
　　 貸：應收利息30000
　　（6）2009年1月10日
　　借：銀行存款902000
　　 可供出售金融資產—公允價值變動 79088—利息調整 20912
　　貸：可供出售金融資產—成本 1000000
　　 投資收益2000
　　五、綜合題
　　 1．【答案】
　　（1）調整事項有：（1）、（3）、（4）、（6）。
　　（2）事項①
　　借：以前年度損益調整200
　　 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 34
　　 貸：應收賬款234
　　借：庫存商品 185
　　 貸：以前年度損益調整 185
　　借：壞賬準備 1.17（234×0.5％）
　　 貸：以前年度損益調整 1.17
　　借：應交稅費—應交所得稅 4.56 〔（200－185－1.17）×33％〕
　　 貸：以前年度損益調整 4.56
　　借：利潤分配—未分配利潤 9.27
　　 貸：以前年度損益調整 9.27
　　借：盈余公積 0.93
　　 貸：利潤分配—未分配利潤0.93
　　事項③
　　借：以前年度損益調整125
　　 貸：壞賬準備125
　　借：遞延所得稅資產41.25
　　 貸：以前年度損益調整41.25
　　借：利潤分配—未分配利潤 83.75
　　 貸：以前年度損益調整83.75
　　借：盈余公積 8.38
　　 貸：利潤分配—未分配利潤 8.38
　　事項④
　　借：庫存商品 200
　　
　　 貸：累計折舊 200
　　事項⑥
　　借：應付股利210
　　 貸：利潤分配—未分配利潤210
　　
　　2．【答案】
　　（1）①2007年1月1日投資時：
　　借：長期股權投資—大海公司33000
　　 貸：銀行存款33000
　　② 2007年分派2006年現金股利1000萬元：
　　借：應收股利 800（1000×80%）
　　 貸：長期股權投資—大海公司 800
　　借：銀行存款 800
　　貸：應收股利800
　　③2008年宣告分配2007年現金股利1100萬元：
　　應收股利=1100×80%=880萬元
　　應收股利累積數=800+880=1680萬元
　　投資后應得凈利累積數=0+4000×80%=3200萬元
　　應恢復投資成本800萬元
　　借：應收股利 880
　　 長期股權投資—大海公司800
　　 貸：投資收益1680
　　借：銀行存款 880
　　 貸：應收股利 880
　　（2）①2007年12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元
　　②2008年12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元
　　（3）①2007年抵銷分錄
　　1）投資業務
　　借：股本30000
　　 資本公積 2000
　　 盈余公積 1200 （800+400）
　　 未分配利潤9800 （7200+4000-400-1000）
　　 商譽 1000
　　 貸：長期股權投資35400
　　少數股東權益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]
　　借：投資收益 3200
　　 少數股東損益800
　　 未分配利潤—年初 7200
　　 貸：本年利潤分配——提取盈余公積 400
　　本年利潤分配——應付股利1000
　　未分配利潤9800
　　2）內部商品銷售業務
　　借：營業收入500（100×5）
　　 貸：營業成本500
　　借：營業成本80 [ 40×（5-3）]
　　貸：存貨 80
　　3）內部固定資產交易
　　借：營業收入 100
　　 貸：營業成本 60
　　固定資產—原價 40
　　借：固定資產—累計折舊4（40÷5×6/12）
　　 貸：管理費用4
　　②2008年抵銷分錄
　　1）投資業務
　　借：股本30000
　　 資本公積 2000
　　 盈余公積 1700 （800+400+500）
　　 未分配利潤13200 （9800+5000-500-1100）
　　 商譽 1000
　　 貸：長期股權投資38520
　　 少數股東權益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]
　　借：投資收益4000
　　 少數股東損益 1000
　　 未分配利潤—年初9800
　　 貸：提取盈余公積500
　　應付股利1100
　　未分配利潤13200
　　2）內部商品銷售業務
　　A 產品：
　　借：未分配利潤—年初 80
　　 貸：營業成本80
　　B產品
　　借：營業收入 600
　　 貸：營業成本 600
　　借：營業成本 60 [20×（6-3）]
　　 貸：存貨60
　　3）內部固定資產交易
　　借：未分配利潤—年初 40
　　 貸：固定資產——原價 40
　　借：固定資產——累計折舊4
　　 貸：未分配利潤—年初 4
　　借：固定資產——累計折舊 8
　　 貸：管理費用8