現代企業如何加強內部控制管理

　　內部控制是企業為提高經營管理效率，實現管理目標、組織內部經營活動而建立的，是對企業各項經濟活動進行組織、制約、考核的管理過程。
　　
　　一、現階段企業內部控制中的不足
　　
　　現多數企業具有規模不大、業務單一、經營靈活、具備較好的經營彈性。然而，或許正是這些優勢造成了它們的諸多不足：組織結構簡單、規章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。因此，建立企業內部控制是當前企業急需解決的問題。
　　
　　二、如何加強企業內部控制
　　
　　加強內部控制，企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，并在管理實踐中不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。
　　（一）優化控制環境
　　企業的內部控制不能脫離現實情況，它受控制環境的影響，企業管理層對內部控制的重視程度，直接影響內部控制管理的有效實施。因此，優化控制環境，首要的是企業的管理者重視起來，現代社會是法治社會，現代企業也要成為“法治企業”。
　　（二）明確控制目標
　　明確控制目標，前提是科學地制定目標。依據企業戰略目標制訂公司年度計劃，并將其細分至相關部門，確定企業的銷售、成本、工資、費用、利潤、資金等計劃，各部門再據以制定更詳細的目標。而更重要的，是必須在計劃的執行過程中強化控制目標的剛性。企業的生產經營總是處于動態之中，實際的運行會與計劃有所偏差。
　　（三）改善控制方法
　　控制措施有效、到位，以國家法律、法規及財經紀律為準繩，對企業的經濟活動和其他管理活動進行組織、調節和制約，以利于對違法亂紀行為進行揭露和糾正。考核和評價內部控制的有效性，明確衡量質量和業績的標準，內部控制標準，可以在業務預算、工作計劃中予以規定；每項經營業務的標準，都應書面成文；具體的內部控制標準可以單獨制定，也可以把他們并入各項經營業務的標準中去。
　　
　　三、企業內部控制的具體實施
　　
　　（一）組織結構控制
　　內部控制制度的建設及有效運行，有賴于企業內部良好的法人治理結構。董事會維護出資人權益，對股東大會負責，對公司的發展目標和重大經營活動做出決策；監事會對董事會、公司的財務工作及經營者執行法律和公司章程情況進行監督；還應設立滿足企業監控需要的職能機構如審計部，對董事會負責并在業務上受監事會指導。
　　（二）授權批準控制
　　授權批準是指單位在處理經濟業務時，必須以授權批準來進行控制。在公司，一般由股東會授權給董事會，然后再由董事會授權給企業的總經理和有關管理人員。企業每一層的管理人員既是上級管理人員的授權客體，又是對下級管理人員授權的主體。要建立必要的檢查制度，以保證經授權后所處理的經濟業務的工作質量。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗。
　　（三）會計系統控制
　　會計系統控制是企業內部控制的核心，企業應依據會計法和國家統一的會計控制規范，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和會計報表的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計交接辦法，實行會計人員崗位責任制。重點把好兩個關口：一是，加強對原始憑證的審核監督；二是，加強對財務收支的審核監督。對財務收支監督的內容包括：資金來源、資金管理渠道、資金支出管理范圍和支出標準項目等，監督的重點是合法性問題。
　　（四）資產保護控制
　　對實物的采購、保管、銷售等各個環節進行限制接近、定期盤點、記錄保護、賬實核對、財產保險等控制。在實際工作中，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸，貨幣資金的收支管理只能限于特定人員管理，支票等票據的簽發，必須是單位指定的負責人，存貨的實物保護可以有專職的倉庫保管員控制，以防止資產流失。
　　（五）收支預算控制
　　預算管理是將企業的目標及其資源的配置方式以預算方式加以量化，預算管理由預算編制、預算執行、預算控制、預算考評等環節構成，內容可以涵蓋單位經營活動的全過程，包括融資、采購、生產、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預算控制。在董事會下設預算委員會或由直接對董事會負責的內部審計部門進行預算的制訂、協調、監控、評價、考核等工作；預算的執行層由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權、責、利，預算內資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。企業在實行預算管理時要注意：1、所編制預算必須體現單位的經營管理目標，并明確責任；2、預算在執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切合實際；3、應當及時或定期反饋預算的執行情況。
　　（六）風險控制
　　企業針對每個控制點建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面的防范與控制。主要包括：1、籌資風險控制。企業的財務結構、籌資結構、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃等都要事先評估、事中監督、事后考核，關鍵是要保證有一個合理的資金結構，維持適當的負債水平。2、投資風險控制。無論是債權股權投資還是長短期投資，企業都要進行可行性研究并根據項目和金額大小確定審批權限，預計可能出現的負面影響及對策。3、信用風險控制。主要指應收賬款引起損失的可能性。企業應制定客戶信用評估體系，確定信用授權標準，規定信用審批程序，進行信用實時跟蹤。4、合同風險控制。建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約措施的控制程序，防止因發生法律糾紛而導致的企業訴訟。
　　（七）職工素質控制
　　企業內部控制制度落實好壞與否，取決于執行者，職工素質控制是執行企業內部控制制度的保證。招聘是重要環節，單位的人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素質、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調查，以確保受聘人員能夠適應工作的要求。同時應注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優勝劣汰的用人機制，充分調動勞動者的積極性，使企業充滿生機和活力。
　　（作者單位：大連三鑫房地產開發有限公司）